Таможенные платежи в процедуре “таможенный склад”

Реимпорт. 
 
Реимпорт ( гл. 39 ТК ТС и гл. 36 Федеральный закона )) - ) - таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в сроки, установленные статьей 293 ТК ТС без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.  
 
Товары, помещенные под таможенную процедуру реимпорта, приобретают статус товаров выпущенных для свободного обращения.  
 
Таможенная процедура реимпорта отнесен законодателем к группе завершающих таможенную процедуру и предполагает завершение нахождение товаров, ранее вывезенных с таможенной территории ТС за ее пределами путем их обратного ввоза на эту территорию. 

 

Уничтожение. 
 
Уничтожение ( глава гл. 42 ТК ТС и гл. 39 Федеральный закона ) таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Под уничтожением товаров понимаются обезвреживание или приведение товаров в состояние, при котором они частично или полностью утрачивают свои потребительские и (или) иные свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.  
 
Положениями ТК ТС ( ст. 307 ТК ТС ) также предусмотрена возможность помещения под таможенную процедуру уничтожения товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны, либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы, в том числе, ранее помещенные под иные таможенные процедуры, не предусматривающие выпуска товаров для свободного обращения.  
 
Отказ в пользу государства.

Отказ в пользу государства - таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства-члена таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования.

2. Товары, помещенные под  таможенную процедуру отказа  в пользу государства, приобретают  статус товаров таможенного союза.

Условия помещения товаров  под таможенную процедуру отказа в пользу государства

1. Под таможенную процедуру  отказа в пользу государства  могут помещаться иностранные  товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза, а также запрещенных к обороту на территориях государств-членов таможенного союза.

Решением Комиссии таможенного  союза может быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру отказа в пользу государства.

2. Порядок отказа от  товаров в пользу государства  определяется законодательством государств-членов таможенного союза⁹. 

Временный вывоз.

Временный вывоз – таможенная процедура, при которой товары таможенного  союза вывозятся и используются в течение установленного срока  за пределами таможенной территории таможенного союза с полным освобождением  от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения  мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта.

Товары, помещенные под таможенную процедуру временного вывоза и фактически вывезенные с таможенной территории таможенного союза, утрачивают статус товаров таможенного союза.

Помещение товаров под таможенную процедуру временного вывоза допускается  при условии возможности идентификации  товаров, помещаемых под эту таможенную процедуру, при последующем завершении таможенной процедуры временного вывоза.

Идентификации товаров не требуется  в случаях, когда в соответствии  с международными договорами государств-членов таможенного союза допускается замена временно вывезенных товаров.

Реэкспорт.

Реэкспорт - таможенная процедура, при  которой товары, ранее ввезенные  на таможенную территорию таможенного  союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Беспошлинная торговля.

Беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.  

Под таможенную процедуру беспошлинной торговли могут помещаться любые  товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза, вывозу за пределы таможенной территории таможенного союза, а также товаров, запрещенных к обороту на территориях государств-членов таможенного союза.

Комиссией таможенного союза может  быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли.

2. Декларантом товаров, помещаемых  под таможенную процедуру беспошлинной  торговли, может выступать только  владелец магазина беспошлинной  торговли, в котором будет осуществляться  реализация этих товаров.

3. Товары, используемые для обеспечения  функционирования магазина беспошлинной  торговли, помещению под таможенную  процедуру беспошлинной торговли  не подлежат.

4. Товары таможенного союза помещаются  под таможенную процедуру беспошлинной  торговли путем подачи таможенной  декларации.

Свободная таможенная зона.

Свободная таможенная зона – таможенная процедура, при которой  товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или  ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования  в отношении иностранных товаров  и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

2. Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, сохраняют статус иностранных товаров, а товары таможенного союза, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, сохраняют статус товаров таможенного союза.

 

Свободный склад.

Таможенная процедура  свободного склада - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также  без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров  и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

             Законодательством государства-члена таможенного союза может быть установлено, что товары таможенного союза не помещаются под таможенную процедуру свободного склада. 

Специальная таможенная процедура.

Специальная таможенная процедура - процедура, при которой отдельные  категории товаров по перечню, установленному Комиссией Таможенного союза, ввозятся в Российскую Федерацию или вывозятся из Российской Федерации с полным освобождением таких товаров от таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования.

2. Требования и условия помещения товаров под специальную таможенную процедуру, а также ограничения на пользование и распоряжение товарами, помещенными под специальную таможенную процедуру, определяются Правительством Российской Федерации, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза.

3. Возврат уплаченных  сумм таможенных пошлин, налогов,  а также освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних  налогов при помещении товаров  под специальную таможенную процедуру  не производятся, за исключением  случая, если избранная специальная  таможенная процедура изменена  на таможенную процедуру экспорта.

Пример: Декларируется ввозимая на территорию РФ партия шоколада с начинкой (код товара в ТН ВЭД – 1806 31 000 0).

Количество 100000 плиток. Вес  ввезенного шоколада – 1плитка 0,25 кг, а  страна происхождения Испания. Таможенная стоимость импортируемого шоколада 50000 евро.

1. Исчислите ввозной таможенной пошлины(ставка таможенной пошлины 20 %, но не менее 0,6 евро за 1 кг).
2. Исчислить НДС
3. Исчислить таможенные сборы

Курс валюты, в которой  указана таможенная стоимость товара – 29 руб. за 1 долл. США; Курс евро – 44 руб. за 1 евро.

Решение: ПО ЕТТ ТС 20%, но не менее 0,6 евро за кг.

1. ТС = 50000*44=2200000 р.
2. ТП= 2200000*20%=440000

        25000*0,6*44= 660000

3. НДС=(2200000+660000)*18%=514800
4. Сбор=5500 р.

1.2 Таможенные платежи  и их виды

Итак, к таможенным платежам относятся  ( п. 1 ст. 70 ТК ТС) :  
 
1) ввозная таможенная пошлина; 
2) вывозная таможенная пошлина; 
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 
5) таможенные сборы.  
 
В соответствии с пунктом 2 ст. 70 ТК ТС специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины. Также, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины представляют отдельный предмет регулирования Федерального закона РФ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров", Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" (ред. от 06.12.2011) и относятся к особым видам пошлин. 
 
При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями  
81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТК ТС. ( ст. 80 ТК ТС ) . 
 
Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории является подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной территории ТС 
 
Согласно п. 3 ст. 80 ТК ТС, таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случаях, если: 
 
- при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры; 
- при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; 
- при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов таможенного союза; 
- если в соответствии с ТК ТС, законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза, товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.  
 
Согласно пункту 3 статьи 80 ТК ТС таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если: 
1. при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры; 
2. при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; 
3. при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов таможенного союза; 
4. если в соответствии с настоящим Кодексом, законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза, товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.  
 
В соответствии с п.2 ст. 80 ТК ТС , обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях: 
 
- уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных ТК ТС; 
- помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами; 
- уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения; 
- если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 2 (двум) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; 
- помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; 
- обращения товаров в собственность государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства-члена таможенного союза; 
- обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза; 
- отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; 
- при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств-членов таможенного союза; 
- возникновения обстоятельств, с которыми ТК ТС связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. 

1.3 Применение таможенных платежей в процедуре “таможенный склад”.

В отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру  таможенного склада, предоставляется  освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов - уплате подлежат только таможенные сборы за таможенное оформление таких  товаров.

Если такие иностранные  товары ранее были помещены под другие таможенные процедуры и они предназначены к вывозу с таможенной территории ТС, такие товары также освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов, либо суммы таможенных пошлин, налогов возвращаются, если их возврат предусмотрен в связи с фактическим вывозом таких товаров с таможенной территории ТС. При неосуществлении вывоза таких товаров возвращенные суммы с процентами подлежат уплате применительно к вновь избираемому для таких иностранных товаров таможенной процедуры.

При помещении под таможенную процедуру таможенного склада товаров  стран-участниц ТС, предназначенных  для вывоза с таможенной территории ТС в соответствии с таможенной процедурой экспорта предоставляется освобождение от уплаты, возврат или возмещение сумм внутренних налогов, если такие  освобождение, возврат или возмещение предусмотрены при фактическом  вывозе товаров с таможенной территории ТС ( в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При неосуществлении фактического вывоза таких товаров с таможенной территории ТС такие суммы взимаются с начислением на них процентов.

Вместе с тем, учитывая тот факт, что таможенная процедура экспорта предполагает возможность такого возврата или возмещения только при осуществления фактического вывоза товаров с таможенной территории ТС,

 

возврат или возмещение внутренних налогов до осуществления и подтверждения  в установленном порядке фактического вывоза товаров с таможенной территории ТС законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах не предусмотрен. Также, соответственно, не определен  и механизм осуществления такого возврата.

Таможенное оформление товаров  стран-участниц ТС, предназначенных  для вывоза с таможенной территории ТС в соответствии с таможенной процедурой экспорта и помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, в  случае невозможности осуществления  их фактического вывоза и заявлении  товаров к свободному обращению  на таможенной территории ТС производится в порядке, применительно к таможенной процедуре реимпорта, что влечет за собой обязанность возвратить в федеральный бюджет все суммы внутренних налогов, полученных в связи с экспортом, а также проценты с них по ставкам рефинансирования, установленным Центральным банком РФ.