Таможенно-тарифное регулирование ВЭД как инструмент обеспечения экономической безопасности стран Таможенного союза

ВВЕДЕНИЕ

Таможенная стоимость  товаров играет значительную роль в  сфере государственного регулирования  внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Она используется в качестве базы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, используется в качестве расчетной  основы для взимания налога на добавленную  стоимость и других пошлин и налогов, а также служит исходной величиной  для формирования информации о стоимостном  объеме внешней торговли. Следовательно от правильности определения таможенной стоимости зависит полнота взимания таможенных платежей.

Если в США и странах  ЕС доля таможенной пошлины в доходных поступлениях в бюджет колеблется от 1 до 3%, то в России таможенные органы на сегодняшний день обеспечивают более 40% доходов федерального бюджета. Контроль таможенной стоимости и таможенная оценка являются одними из наиболее значимых видов деятельности таможенных органов  России.

В современных условиях адаптации  к международным стандартам и  принципам системы таможенного  регулирования ВЭД, важной частью этой системы являются механизмы определения  и контроля таможенной стоимости. На сегодняшний день острой проблемой  для всей страны в целом и для  нашего региона в частности является занижение таможенной стоимости. При  этом зачастую используются фиктивные  внешнеторговые документы. Прямыми  последствиями данного явления  являются недополучение государством значительной суммы таможенных платежей, снижение эффективности таможенного регулирования ВЭД и искажение информации о стоимостном объеме внешней торговли. Косвенными последствиями являются негативное влияние на развитие цивилизованного внутреннего рынка, вызванное недобросовестной ценовой конкуренцией, легализация денежных средств, полученных незаконным путем, нелегальный вывоз денежных средств за рубеж.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений в сфере внешнеэкономической деятельности, касающихся правильности определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, одним из участников которых являются таможенные органы РФ.

Предметом исследования является деятельность направленная на обеспечение соблюдения таможенного, налогового и другого законодательства, в части организации контроля таможенной стоимости.

Целью работы является оценка действующей системы контроля таможенной стоимости, выявление основных проблем на этапе таможенного оформления с момента заявления стоимости до ее принятия таможенным органом и предложение путей совершенствования применяемой таможенными органами системы контроля таможенной стоимости.

Достижение указанной  цели обеспечивается путем решения  следующих задач:

1. рассмотрение нормативно - правовой базы, регламентирующей порядок контроля таможенной стоимости товаров и транспортных средств;
2. изучение механизма контроля таможенной стоимости таможенными органами;
3. осуществление анализа деятельности Находкинской таможни и отдела контроля таможенной стоимости;
4. выявление актуальных проблем, возникающих в процессе контроля таможенной стоимости товаров и транспортных средств, исследование причин такого возникновения и характеристика каждой из них;
5. разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию системы контроля таможенной стоимости товаров и транспортных средств и определение путей решения выявленных проблем.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ

1. Таможенная оценка товаров как необходимое условие перемещения товаров через таможенную границу

На современном этапе  развития внешнеторговых связей, в  условиях постоянного увеличения объемов  перемещаемых через таможенную границу  товаров, государство стремится  регулировать этот процесс в целях  создания наиболее благоприятной обстановки для развития экономики, государства.

Первоосновой для таможенной стоимости товаров является стоимость  сделки. За основу стоимости внешнеторговой сделки принимается базисная цена, согласованная сторонами, сформированная с учетом мировых цен и рыночной конъюнктуры. Окончательной ценой, зависящей от конкретных показателей  качества товара, условий поставки, условий оплаты, является контрактная  цена - цена сделки по купле-продаже  товара, зафиксированная в контракте. Цена реальной сделки купли-продажи, которая  может изменяться на величину транспортных и страховых издержек в зависимости  от условий контракта, определяет фактурную  цену или фактурную стоимость товара.

Цена товара на мировом  рынке претерпевает значительные изменения  при переходе к новому качеству - цене внешнеторговой сделки. Эти изменения  отражаются на уровне таможенной стоимости  товара, пересекающего таможенную границу. Данные о величине дополнительных затрат можно получить на основе анализа  внешнеторгового контракта и  товаросопроводительных документов. При  этом одним из важнейших требований, предъявляемых к сведениям, предоставляемым  в подтверждение таможенной стоимости, является их достоверность и документальная подтвержденность.

Рассматривая процесс  формирования таможенной стоимости  в связи с ее назначением, можно  дать полное определение таможенной стоимости: это стоимость товара, которая используется для расчета таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу (является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов за таможенное оформление); образуется на определенном этапе продвижения товаров от продавца к покупателю, включает соответствующие этому этапу компоненты и определяется местом ввоза на территорию РФ.

Значение таможенной стоимости  многопланово. Прежде всего, таможенная стоимость товаров, перемещаемых через  таможенную границу РФ, служит налоговой  базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов. Правильное определение  таможенной стоимости является гарантией  реализации конституционного принципа равного и справедливого налогообложения. С этой функцией таможенной стоимости  связано большинство проблем. Стремясь минимизировать свои затраты, участники  внешнеэкономической деятельности пытаются уйти от налогов, а средством достижения этой цели является занижение таможенной стоимости.

Величина таможенной стоимости  заложена в качестве критерия для  определения размера подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров. Так, постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 г. №863 "О  ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров" ставки указанных  сборов установлены от 500 руб. до 100 тыс. руб. в зависимости от величины таможенной стоимости представленных к таможенному  оформлению товаров.

Таможенная стоимость  служит также основой при начислении административных штрафов, назначаемых  за совершение административных правонарушений в области таможенного дела - нарушений  таможенных правил, предусмотренных  главой 16 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Сведения о таможенной стоимости используются для целей  таможенной статистики и специальной  таможенной статистики, а также для  осуществления валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами.

Таким образом, обязательным условием перемещения большинства  товаров (75%) через таможенную границу  является определение таможенной стоимости, функциональное назначение которой  состоит в том, что она является основой расчета таможенных платежей, установленных в адвалорных ставках.

2. Система контроля таможенной стоимости

Введение любой системы  налогообложения предполагает, что  для обеспечения ее эффективного действия необходимо наличие, по крайней  мере, двух компонентов: во-первых, установление четкого порядка исчисления базы налогообложения, т.е. определения перечня  основных элементов (структуры) этой исходной базы и правил их определения; во-вторых, введение необходимых контрольных  механизмов, позволяющих государству  контролировать соблюдение установленных  правил. Именно этим целям и служит понятие "таможенная стоимость товаров", и именно для правильности ее определения  создана система оценки таможенной стоимости, включающая следующие элементы:

• методы оценки таможенной стоимости;
• порядок заявления таможенной стоимости;
• технологию контроля таможенной стоимости

Таможенная стоимость  по сути это налоговая база для расчета размера пошлины и НДС. Ввиду того, что таможенные платежи составляют до половины доходной части российского бюджета, таможенные органы систематически завышают таможенную стоимость на импортный груз в целях увеличить таможенные платежи. По некоторым товарным группам, таможенная стоимость, принимаемая за расчет таможенных платежей, в несколько раз превышает международные товарные цены. Существует 6 методов определения таможенной стоимости , каждый из них применяется последовательно, когда предыдущий метод не может быть применен. Шестой метод резервный, расчет таможенной стоимости производится исходя из цен на данный товар на внутреннем рынке РФ.

Итак методы определения:

1 метод. По стоимости  сделки с ввозимыми товарами  – на данный момент самый  распространенный метод определения. Алгоритм расчета таможенной стоимости следующий: суммируем стоимость товара в стране происхождения по инвойсу и стоимость доставки товара до границы РФ. Итоговая сумма – база для расчета таможенной пошлины и НДС.

2 метод. По стоимости  сделки с идентичными товарами  — определение таможенной стоимости  по стоимости сделки с идентичными товарами, стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости.

3 метод. По стоимости  сделки с однородными товарами  — формально его применение  не отличается от метода 2, за  исключением понятия однородные  товары — товары, которые не  являются полностью идентичными,  но имеют сходные характеристики  и состоят из схожих компонентов,  что позволяет им выполнять  такие же функции, что и оцениваемые  товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

4 метод. На основе вычитания  стоимости — базируется на  цене, по которой ввозимые (оцениваемые)  или идентичные, или однородные  товары были проданы наибольшей  агрегированной партией на территории  Российской Федерации в неизменном  состоянии. Из цены при этом  вычитаются затраты, характерные  только для внутреннего рынка,  которые не должны быть включены  в таможенную стоимость (таможенные  пошлины, обычные расходы в  связи с транспортировкой и  продажей и пр.)

5 метод. На основе сложения  стоимости — на основе учета  издержек производства этих товаров,  к которым добавляется сумма  прибыли и расходов, характерных  для продажи оцениваемых товаров  в России. Пожалуй, это самый  сложный метод, так как мало  какой поставщик согласится предоставить калькуляцию себестоимости продукции. И потом, даже получив эти данные их еще нужно на русский язык перевести.

6 метод. Резервный метод  — применяется в случае невозможности  определения таможенной стоимости  вышеперечисленными методами. Основан  на расчетах и экспертных оценках,  при этом оценки базируются  в максимально возможной степени  на стоимости сделки ввезенных  товаров; используется стоимость,  основанная на фактических оценках,  то есть ценах, по которым  ввезенные товары продаются в  стране при обычном ходе торговли  в условиях конкуренции.

В целях определения таможенной стоимости у декларанта могут  быть затребованы следующие документы:

- прямой контракт с  заводом

- подтверждение оплаты  на завод, сумма соответствует всем документам

- экспортная декларация

- инвойс

- прайс – лист завода

- спецификация приложение к контракту с ценами

- официальный сайт завода  с ценами и артикулами совпадающими с данными в ваших документах (это при том что у китайцев вообще не принято публиковать цены в открытых источниках, а артикулы и продукция постоянно совершенствуется).

Целью контроля таможенной стоимости является осуществление  объективной и точной оценки товаров, перемещаемых через таможенную границу  РФ, для обеспечения поступления  в федеральный бюджет полных сумм причитающихся таможенных платежей, исчисляемых на основе таможенной стоимости; применения нетарифных мер регулирования, базирующихся на стоимости товаров; ведения таможенной статистики; а  также создания предпосылок для  формирования равных конкурентных условий в части налогообложения в связи с внешнеторговой деятельностью хозяйствующих субъектов.