Преступления в сфере таможенного дела

  Раздел VIII Особенной части УК объединяет преступления, посягающие на сферу экономики. Объектом этих преступлений является совокупность общественных отношений, обеспечивающих нормальной функционирование и развитие экономики Российской Федерации. Указанная совокупность фактически образует сложный (составной) объект, состоящий из родовых объектов, содержание которых составляют взаимосвязанные между собой отношения собственности (для преступлений против – гл. 21 УК); отношения, регулирующие сферу экономической деятельности (соответственно, для преступлений в сфере экономической деятельности – гл. 22 УК), и отношения, обеспечивающие интересы службы в коммерческих и иных организациях (для преступлений, объединенных в гл. 23 «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях»).

Родовым объектом преступлений, предусмотренных главой 22 Уголовного кодекса, являются общественные отношения, регулирующие и охраняющие нормальную экономическую деятельность всех хозяйствующих субъектов.

Видовым объектом преступлений, предусмотренных статьями 188, 189, 190 и 194, включенных в главу 22 Особенной части Уголовного кодекса, следует считать общественные отношения, регулирующие и охраняющие более узкую сферу экономики – внешнеэкономическую деятельность хозяйствующих субъектов всех форм собственности. По видовому объекту и отличается эта группа преступлений от других групп, включенных в главу 22 УК РФ и имеющих своими видовыми объектами общественные отношения, регулирующие и охраняющие сферу предпринимательской деятельности, а также налоговой, финансовой, денежно-кредитной систем и т.д. Между собой составы преступлений, предусмотренных статьями 188, 189, 190 и 194 УК РФ 1996 г., отличаются по непосредственному объекту, который будет предметом исследования при анализе этих преступлений. 

Таким образом, контрабанда и другие преступления, дознания по которым проводится таможенными органами, имеют одни и те же общий, сложный (составной) и родовые объекты, что обусловило их размещение в гл. 22 УК.

Чтобы правильно квалифицировать  преступление, важно правильно установить его непосредственный объект, поскольку именно по непосредственному объекту Особенная часть УК делится на отдельные части.

Соответственно для  выделения непосредственного объекта, например контрабанды, необходимо обратиться к тексту ст. 188 УК, а также Таможенному  кодексу Таможенного союза и  другим нормативным актам, раскрывающим отдельные положения ст. 188 УК. Их анализ приводит к выводу, что в качестве непосредственного объекта контрабанды следует рассматривать установленный порядок перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, а точнее – охраняемые уголовным законом общественные отношения в сфере таможенного дела, обеспечивающие установленный порядок товарооборота через таможенную границу и внесение в бюджет таможенных пошлин и сборов.

Исходя из научного толкования диспозиции ст. 188 УК РФ, непосредственным объектом контрабанды следует считать  порядок перемещения грузов (товаров, ценностей или иных предметов), а также транспортных средств через таможенную (государственную) границу, установленный для обеспечения нормальной внешнеэкономической деятельности российского государства, то есть общественные отношения, которые возникают между государственными органами власти и управления, с одной стороны, и предприятиями, организациями, кооперативами и т.д., а также физическими лицами, с другой стороны, в процессе перемещения грузов через таможенную границу при осуществлении внешнеэкономических

связей с юридическими и физическими лицами иностранных  государств.

В соответствии с содержанием  диспозиций статьи 188 УК РФ 1996 года предметом  контрабанды признаются любые материализованные  продукты человеческой деятельности, удовлетворяющие физические, культурные, нравственные и другие потребности личности, общества или государства.

Из анализа диспозиции статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации вытекает, что обязательными  признаками объективной стороны  контрабанды являются такие способы перемещения товаров или иных предметов через таможенную границу РФ, которые отдельно или в совокупности и делают это перемещение незаконным. К таким способам относятся:

1) обход (помимо) таможенных  учреждений или сокрытие от  таможенного контроля;

2) обманное использование  документов или средств таможенной  идентификации;

3) недекларирование или  недостоверное декларирование.

Термин экспорт в переводе с латинского и английского означает вывоз, а в международной торговле – вывоз товаров, капиталов, услуг и т.д. за границу для реализации на внешних рынках. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции и без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности, в случаях закупки лицом товара у российского лица и передачи его другому российскому лицу для переработки при условии последующего вывоза переработанного товара за границу.

Следовательно, непосредственный объект исследуемого преступления, предусмотренного ст. 189 УК РФ «Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники», можно связывать только с действиями, нарушающими установленный порядок экспорта перечисленных в законе товаров и услуг, который составляет лишь определенную часть внешнеэкономической деятельности.

Такой вывод прямо  вытекает из содержания диспозиции статьи 189 УК, из которой усматривается, что  для квалификации деяния по названной  статье необходимо установить наличие трех обязательных обстоятельств: 1) специфических свойств экспортируемых предметов, перечисленных в диспозиции этой статьи, сущность которых заключается в возможности их двойного применения, то есть, с одной стороны, предназначение для производства продукции только мирного гражданского характера и, с другой – одновременная пригодность для создания и производства вооружения и военной техники и, в частности, оружия массового поражения или средств его доставки; 2) специального экспортного контроля за вывозом товаров и услуг двойного назначения на внешние рынки для реализации (передачи, обмена); 3) незаконности такового вывоза за пределы Российской Федерации, то есть в нарушение или в обход специального экспортного контроля.

В связи с вышеизложенным непосредственным объектом состава преступления, предусмотренного статьей 189 УК РФ, следует считать общественные отношения, регулирующие специально контролируемый порядок экспорта, то есть вывоза за границу для реализации на внешних рынках технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, которые могут быть использованы за рубежом при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.

Предметом незаконного  экспорта являются: технологии, научно-техническая информация, сырье, материалы и оборудование двойного назначения, а также услуги такого же свойства.

Объективная сторона  этого преступления заключается  в незаконном экспорте, то есть в  вывозе вышеперечисленных предметов за границу в обход специального экспортного контроля, установленного Положением о порядке контроля за вывозом из Российской Федерации товаров и технологий двойного назначения, экспорт которых контролируется.

Непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 190 УК РФ «Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран», следует считать общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие установленный порядок возвращения культурных ценностей на территорию Российской Федерации, ранее вывезенных за границу и подлежащих обязательному возвращению в установленный срок в соответствии с действующим российским законодательством и международными соглашениями.

Предметом преступления могут быть не всякие культурные ценности, а лишь те движимые предметы, которые  подпадают под действие статей 6, 7 и 9 Федерального закона «О вывозе и  ввозе культурных ценностей» от 15 апреля 1993 года, принадлежат к особо ценным объектам культурного наследия Российской Федерации и взяты под особую охрану государством как национальное достояние России и зарубежных стран. Поскольку слово «достояние» означает безраздельную принадлежность тех или иных объектов материального мира кому-нибудь, следует полагать, что «предметом» исследуемого преступления следует считать вещь, изделие, произведение и т.п., которые не подлежат вывозу из Российской Федерации или ввозу в нее без обязательства их обратного возвращения собственнику или владельцу.

Объективная сторона  преступления заключается в пассивном  поведении субъекта по отношению  к взятой на себя обязанности –  возвратить в установленный в  соглашении срок на территорию Российской Федерации предметы художественного, исторического и археологического достояния, ранее вывезенные за пределы ее территории на выставки, реставрацию, для использования в концертной деятельности и т.п.

При этом необходимо учитывать, что уголовная ответственность  за невозвращение культурных ценностей из-за границы может наступить лишь в случаях, когда такое невозвращение стало результатом неуважительных причин.

Под уважительными причинами, исключающими уголовную ответственность, следует понимать объективные обстоятельства, лишившие лицо, вопреки его воле, возвратить из-за границы в Российскую Федерацию временно вывезенные с ее территории культурные ценности с обязательством их обратного ввоза в срок, установленный договором или иным международным соглашением.

Такими причинами могут  быть:

1) стихийные бедствия, военные действия, межнациональные  конфликты и т.п., в результате  которых культурные ценности, временно  вывезенные за границу, были  уничтожены либо создались условия,  сделавшие невозможным их возвращение  в установленный срок;

2)   похищение за границей культурных ценностей, лишившее лицо, принявшее на себя письменное обязательство об их возвращении на территорию Российской Федерации, выполнить эту обязанность;

3) болезнь или иные  помехи, принудившие лицо нарушить  установленный срок возвращения в Российскую Федерацию культурных ценностей, временно вывезенных с территории России за границу, с обязательством их обратного ввоза.

Непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ «Невозвращение из-за границы  средств в иностранной валюте», является общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

К слову, анализ юридической  литературы позволяет сделать вывод, что среди российских ученых нет  единого мнения в отношении объекта  рассматриваемого преступления. Так, например, Т.Ю. Погосян считает объектом преступления общественные отношения в области финансовой деятельности государства, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

В.Е. Мельникова к объекту  преступления относит общественные отношения, складывающиеся в сфере  государственного регулирования ВЭД, расчеты по которой совершаются в иностранной валюте.

П.Н. Панченко несколько  расширяет сферу объекта посягательства преступления и относит к нему «установленный законом порядок  обращения средств в иностранной  валюте, финансовые интересы государства, отношения в области финансовой деятельности государства, а именно, денежно-кредитная, банковская и налоговая системы РФ» .

Предметом преступления соответственно признаются средства в  иностранной валюте, подлежащие по законодательству Российской Федерации зачислению на счета в уполномоченные банк.

Невозвращение из-за границы  средств в иностранной валюте, как правило, происходит путем их сокрытия. Практике известны различные  способы сокрытия иностранных валютных средств, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченные банки.

Наиболее распространенный способ сокрытия валютной выручки от экспорта товаров – это фальсификация  документов, необходимых для проведения экспортной операции (внесение ложных сведений в паспорт сделки или учетную карточку таможенно-банковского контроля и др.

Объективная сторона  преступления выражается в невозвращении  в крупном размере средств  в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством  РФ обязательному перечислению на счета  в уполномоченный банк РФ.

Под непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации  или физического лица», следует  понимать общественные отношения в  сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие порядок формирования и поступления в бюджет государства денежных средств от таможенных платежей, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, и в других случаях, установленных таможенным законодательством.

Термин «уклонение»  означает отодвинуться, отклониться  в сторону, чтобы избежать чего-нибудь, то есть действие. В случаях уклонения  от уплаты таможенной пошлины или  сборов за таможенное оформление и  т.д. такому уклонению предшествует представление в таможенный орган подложных документов, скрывающих или уменьшающих действительное количество и ассортимент перемещаемых товаров либо недостоверное декларирование и т.д.

Однако объективная  сторона рассматриваемого преступления заключается как в совершении действий, направленных на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение, либо на необоснованный возврат уплаченных таможенных платежей, либо обращение в таможенные органы о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей без намерений исполнить взятые на себя обязательства к установленным срокам или заведомое представление ложных гарантий третьих лиц об обеспечении уплаты таможенных платежей, так и в бездействии – неуплате таможенных платежей в установленные сроки при реальной возможности их уплаты.