Правовые основы института таможенных платежей

    Рассмотрим названные методы.

    Метод по цене сделки с ввозимыми товарами основан на использовании при определении таможенной стоимости цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы России (до порта или иного места ввоза). В цену сделки включаются также иные компоненты, если они не были ранее в нее включены. Выделяются пять таких компонентов:

1)расходы по доставке товара  до авиа порта, порта или  иного места ввоза товара (стоимость  транспортировки, расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке  товаров, страховая сумма);

2)расходы, понесенные покупателем  (комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключение комиссионных по  закупке товара, стоимость контейнеров  и (или) другой многооборотной  тары, если в соответствии с  ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами, стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке);

3)соответствующая часть стоимости  товаров и услуг, которые прямо  или косвенно были предоставлены  покупателем бесплатно или по  сниженной цене для использования  в связи с производством или  продажей на вывоз оцениваемых  товаров (сырья, материалов, деталей,  полуфабрикатов и др.);

4)лицензионные и иные платежи  за использование объектов интеллектуальной  собственности, которые покупатель  должен прямо или косвенно  осуществить в качестве условия  продажи оцениваемых товаров;

5)часть прямого или косвенного  дохода продавца от любых последующих  перепродаж, передачи или использования  оцениваемых товаров на территории  России.

     В основе двух следующих методов лежит цена сделки с идентичным или однородными товарами. Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми. При этом товары сравниваются по таким признакам, как физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения, производитель. Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют предъявляемым требованиям. Необходимость в использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами возникает, если основной метод нельзя применить. В этом случае в качестве основных для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, если они:

А) проданы для ввоза на территорию России;

Б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

В) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

    Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, включаемых в таможенную стоимость, определяемую в соответствии с основным методом. Определяемая на основании этого метода таможенная стоимость нуждается в корректировке, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях. Если при применении второго метода выявляются более одной сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

     Третьим может использоваться метод по цене сделки с однородными товарами. Однородными признаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются: качество, наличие товарного знака и репутации на рынке; страна происхождение; производитель. При использовании метода оценки цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородными с ввозимыми. Эта цена увеличивается на величину расходов, ранее не включенных в цену сделки.

    Определение таможенной  стоимости по методу оценки  на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории России без изменения своего первоначального состояния. При его использовании в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

    Расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;

    Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

    Обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

    При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:⁵

• Стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
• Общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;
• Прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

    В случаях если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения первых пяти методов определения таможенной стоимости, либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

         При применении резервного метода таможенные органы предоставляют декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

    В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

• Цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;
• Цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
• Цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;
• Произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

    Основными принципами определения таможенной стоимости ввозимых товаров  являются те же принципы, которые установлены для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию России. Первоосновой для таможенной стоимости вывозимых товаров является стоимость сделки с ним. Если определить ее невозможно, то таможенная стоимость таких товаров определяется на основе стоимости сделки с идентичными товарами, стоимости сделки с однородными товарами или на основе расчетной стоимости. Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости вывозимых товаров одну из указанных основ.

    Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов. Таможенные пошлины, налоги исчисляются самостоятельно декларантом или иным лицом, ответственными за их уплату.

    Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов производится в валюте Российской Федерации. Если для целей исчисления таможенных пошлин и налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленный банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенная декларации таможенным органом.

    Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика в валюте России или в иностранной валюте в наличный (в кассу) либо безналичный (на счет таможенного органа, открытый эля этих целей) форме. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, взимание таможенных платежей производится на основании бланка почтового перевода денежных средств, составленного должностным лицом таможенного органа. Уплаченные суммы таможенных платежей переводятся на счет таможенного органа, их начислившего, после выдачи международного почтового отправления получателю.

    Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов. ⁶В исключительных случаях и в строго установленном ТК ТС порядке срок уплаты таможенных пошлин и налогов может быть изменен в форме отсрочки или рассрочки.⁷ Отсрочка представляет собой перенос установленного срока уплаты таможенных пошлин и налогов на срок от одного до шести месяцев в последующей единовременной уплатой суммы задолженности. Рассрочка – это перенос установленного срока уплаты таможенных пошлин и налогов на тот же срок, но с условием поэтапной оплаты сумм задолженности.

       Принудительное исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Неисполнение лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, обязанности по их уплате служит основанием для применения к нему мер принудительного характера. Однако прежде таможенный орган выставляет лицу требование об уплате таможенных платежей. Исключение составляют случи, когда предельный срок хранения товаров на складе временного хранения или таможенном складе истек, а также если лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными органами. Требование об уплате таможенных платежей в этих случаях не направляется.

     Возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов. На практике не редки случаи, когда таможенные платежи могут быть излишне уплачены самим плательщиком либо излишне взысканы таможенным органом. О факте излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин и налогов таможенный орган обязан сообщить плательщику не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Глава 2. Виды таможенных платежей

2.1 Таможенная пошлина

     Центральное место в системе таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенный тариф (свод ставок таможенных пошлин) является наиболее распространенным и широко применяемым мировым сообществом инструментов государственного воздействия на внешнеэкономическую деятельность и на обеспечение национальной безопасности. Большинство государств мира использует его в качестве мощного фактора воздействия на национальную экономику.

     Таможенная пошлина существует наряду с налогами и сборами в финансовой системе государства, а ее особое место в системе обязательных платежей предопределено следующими характеристиками:⁸

    Таможенная пошлина – обязательный взнос в федеральный бюджет, не нарушающий конституционного права на свободу предпринимательской деятельности;

     Она опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу России и является и является средством для достижения такой цели;

     Это возмездный платеж, так как фактически является платой за предоставление возможности перемещать грузы через таможенную границу;

     Она не обладает признаком регулярности, так как обязанность по уплате таможенной пошлины возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенное правоотношение;

    Право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам;

     Её уплата обеспечивается принудительной силой государства.

     Таким образом, таможенная пошлина фактически представляет собой обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а так же в иных случаях, установленных таможенным законодательством, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации.

    Таможенная пошлина используется в целях:

• Рационализации товарной структуры ввоза товаров на территорию Российской Федерации;
• Поддержания рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории России;
• Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в стране;
• Защиты экономики России от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
• Обеспечения условия для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

    Названные цели диктуют применение различных таможенных пошлин, которые можно классифицировать по характеру внешнеторговой операции, по порядку введения, в зависимости от страны происхождения товаров, по способу начисления и другим основаниям.

    По способу взимания таможенные пошлины классифицируются на адвалорные, специфические и комбинированные. Фактически в основу такого деления положены виды ставок таможенных пошлин, закрепленные в ст. 4 Закона о таможенном тарифе⁹.

    Адвалорные ставки представляют собой величину начислений, выраженную в процентах, на единицу таможенной стоимости товара. Обычно они применяются при обложении товаров, имеющих различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Их использование позволяет поддерживать высокий уровень защиты внутреннего рынка в условиях частых колебаний цен на импортные товары.