Правоохранительная деятельность таможенных органов России на современном этапе

Двусубъектность ответственности предполагается на практике только в так называемом торговом обороте.

2. Юридические лица в отличие  от физических и должностных  лиц, которые могут быть привлечены  к ответственности за нарушение таможенных правил только при наличии умышленной или неосторожной вины, привлекаются к ответственности только при наличии признаков объективной стороны. Субъективная сторона здесь роли не играет и, следовательно, доказыванию в процессе производства по делу о нарушении таможенных правил не подлежит.

Единственным обстоятельством, исключающим ответственность юридического лица, является совершение нарушения таможенных правил вследствие действий неопреодолимой силы (“форс-мажор”) - чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях событие (стихийное бедствие, общественные явления (война) и прочие). [7, с. 8-29]

Нарушение таможенных правил признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий.

Нарушение таможенных правил признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее:

1) Предвидело возможность наступления  вредных последствий своего действия либо бездействия, но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение;

2) Не предвидело возможности  наступления таких последствий, хотя должно было и могло  их предвидеть.

Непосредственную связь с субъективной стороной нарушения таможенных правил имеет состояние невменяемости лица. Лицо освобождается от ответственности за нарушение таможенных правил, если оно совершило правонарушение в состоянии невменяемости. [5]

Соучастниками нарушения таможенных правил признаются: исполнитель, организатор, подстрекатель, пособник.

Исполнитель - лицо, непосредственно совершившее нарушение таможенных правил либо непосредственно участвовавшее в его совершении совместно с другими лицами, а также совершившее правонарушение посредством использования других лиц, в силу закона не подлежащих ответственности за нарушение таможенных правил (например, лиц, не достигших возраста административной ответственности; дипломатических представителей иностранных государств и т.п.).

Организатор - лицо, организовавшее совершение нарушения таможенных правил или руководившее его совершением.

Подстрекатель - лицо, склонившее к совершению нарушения таможенных правил.

Пособник - лицо, содействовавшее совершению нарушения советами, указаниями, предоставлением средств или устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть следы правонарушения либо предметы, являющиеся непосредственными объектами нарушения. [10]

При наложении взыскания за совершенное нарушение таможенных правил должны учитываться степень и характер участия каждого из соучастников в совершении правонарушения.

Применение мер воздействия за нарушение таможенных правил не освобождает лиц, привлекаемых к ответственности, от обязанности уплаты таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренных Таможенным кодексом Таможенного союза.

По общему правилу за нарушения таможенных правил наступает ответственность, если эти правонарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с законодательством Таможенного союза или стран участников уголовной ответственности.

ТК ТС предусматривает возможность освобождения от ответственности за нарушение таможенных правил при малозначительности совершенного нарушения.

К ним могут быть отнесены технологические упущения, за совершение которых закон предусматривает взыскание в виде предупреждения либо штрафа, исчисляемого от установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Нарушения таможенных правил есть не что иное, как нарушение экономических интересов Таможенного союза и ее безопасности. Нормы ТК ТС направлены на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Таможенного Союза, обеспечение защиты прав участников, и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела. Права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. [9, с. 4-10]

Взыскания могут быть наложены:

1) Предупреждение, штраф, отзыв лицензии  или квалификационного аттестата - на физических или должностных лиц не позднее двух месяцев со дня обнаружения нарушения таможенных правил; на предприятия, учреждения и организации, лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, - не позднее шести месяцев со дня обнаружения;

2) Конфискация товаров и транспортных  средств, являющихся непосредственными  объектами нарушения таможенных  правил, товаров и транспортных  средств со специально изготовленными  тайниками; взыскание стоимости  товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, а также конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, - на всех субъектов нарушений таможенных правил независимо от времени совершения или обнаружения нарушения таможенных правил и независимо от того, является она основным или дополнительным взысканием.

Днем обнаружения нарушения таможенных правил, следует считать день непосредственного обнаружения должностными лицами таможенных органов нарушения таможенных правил либо наличие на определенную дату в таможне материалов, в которых имеются достаточные данные, указывающие на признаки нарушения таможенных правил (материалы проверок, рапорта, информация таможенных и иных правоохранительных служб и т.п.). Закон предписывает в этих случаях немедленно оформить протокол о нарушении таможенных правил.

Если протокол оформляется по истечении какого-то времени со дня фактического обнаружения нарушения таможенных правил, срок наложения взыскания должен исчисляться с даты обнаружения нарушения таможенных правил.

При отказе в возбуждении уголовного дела или прекращении его по основаниям, не освобождающим от административной ответственности, срок наложения взыскания исчисляется с момента получения таможенным органом решения об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Течение сроков наложения взысканий в виде штрафа, предупреждения, отзыва лицензии или квалификационного аттестата может прерываться, если до истечения сроков их наложения лицо совершит новое нарушение таможенных правил. Исчисление срока в этом случае начинается с момента обнаружения нового нарушения таможенных правил.

К общим положениям, регламентирующим производство и рассмотрение дел о нарушениях таможенных правил, относятся и вопросы обеспечения законности при применении мер воздействия за нарушения таможенных правил.

Кодекс предписывает строгое и неукоснительное соблюдение требований законодательства в процессе производства и рассмотрения дел о нарушениях таможенных правил, а также при исполнении постановлений таможенных органов о наложении взысканий. [6, с. 12-42]

Глава 2. Правоохранительная деятельность таможенных органов России на современном этапе

2.1 Борьба с контрабандой  и обеспечение экономической  безопасности

Значительная доля нарушения таможенных правил приходится на экспортные операции с другими видами стратегически важных и сырьевых материалов - цветными металлами, лесом и лесоматериалами. На эти группы товаров падает наибольший объем изъятых товаров. Значительное число правонарушений приносят физические лица при перемещении автомобилей как при въезде, так и при выезде из страны. Высоки показатели незаконно перемещаемых валютных ценностей. Несмотря на превалирование экспорта над импортом количественные и качественные показатели таможенных правонарушений при импорте значительно превышают соответствующие показатели при экспортных операциях, что объясняется, либерализацией экспорта при одновременном ужесточении мер регулирования импорта.

Основные позиции по импорту занимают продукты питания, алкогольная продукция и автомобили. Таможенными органами Российской Федерации в ходе контроля лиц, транспортных средств и грузов, следующих через таможенную границу, обнаруживаются и задерживаются наркотики, ампулы и таблетки сильнодействующих психотропных веществ, химические продукты, служащие основным сырьем нелегального производства наркотиков. Одной из самых серьезных остается проблема организации эффективной борьбы с незаконным оборотом оружия, “благодатной почвой” для которого являются незатухающие военные конфликты в “горячих точках” и криминализация обстановки в стране. Таможенниками ежегодно пресекаются сотни попыток незаконного перемещения через границу различных видов оружия и боеприпасов. [10]

2.2 Переход «контрабанды»  из категории преступлений в  категорию правонарушений

С момента опубликования в Российской газете 9 декабря 2011 года Федерального Закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 188 УК РФ признается утратившей силу, в связи с чем прекращает свое существование т.н. «товарная» контрабанда, т.е. перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Таким образом, «товарная» контрабанда перестает быть уголовно-наказуемым деянием - преступлением, и становится административным проступком, ответственность за который наступает в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях. Это изменение уголовного законодательства повлекло за собой усиление значения в борьбе с преступлениями в таможенной сфере статьи 194 УК РФ - «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица», в которую ФЗ № 420 также внес ряд изменений и дополнений. [10]

В период действия статьи 188 УК РФ статья 194 УК РФ занимала второстепенное значение, число уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного ст.194 УК РФ, было незначительным, и широкой практики, как судебной, так и следственной, по привлечению к уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей не сформировалось. За прошедшие 2-3 года по всей стране можно найти не более одного - двух десятков уголовных дел, направленных в суды правоохранительными органами, (и в том числе, таможенными органами, в исключительную компетенцию которых входило производство дознания по этому составу преступления), и рассмотренных судами с постановлением обвинительного приговора.

Новая редакция диспозиции статьи 194 УК РФ не претерпела значительных изменений, формулировка части первой осталась прежней, короткой и лаконичной, изменения произошли только в квалифицирующих признаках, указанных в 2-4 частях статьи. [2, ст.194]

Вместе с тем, за каждым словом части первой статьи 194 УК РФ стоит широкий спектр юридических понятий. Словосочетание «уклонение от уплаты» является составляющей частью объективной стороны преступления и выражается в действии или бездействии в виде полного или частичного сокрытия объекта платежа или же неуплаты таможенных платежей полностью или частично при наличии полной информации об объекте. Порядок и правила взимания таможенных платежей, из чего они состоят и особенности их взимания определяются таможенным законодательством. Эти требования изложены в разделе 2 «Таможенные платежи» ТК ТС и также в разделе 2 «Таможенные платежи» Федерального Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Проблема определения размера таможенной стоимости, в зависимости от которой определяются таможенные пошлины и иные таможенные платежи, станет ареной острейшей борьбы между участниками внешнеэкономической деятельности и таможенниками при решении вопроса о наличия либо отсутствия состава преступления, ответственность за которое предусматривает ст. 194 УК РФ. Признание «крупного» размера, порог которого указан в примечании ст. 194 УК РФ (1 млн. руб. для физического лица и 2 млн.руб. для организации), будет определяющим критерием, дающим основание оценивать наличие признаков состава преступления в таможенной сфере.

Квалифицирующие признаки уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации и физического лица, ответственность за которые предусматривает более строгое наказание, указаны в частях второй, третьей и четвертой статьи 194 УК РФ и заключаются в совершении деяния, указанного в части первой:

• Группой лиц по предварительному сговору;
• В особо крупном размере;
• Должностным лицом с использованием служебного положения;
• С применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль;
• Организованной группой.

Понятие таких квалифицирующих признаков как «группой лиц по предварительному сговору» и «организованной группой» дано в ст. 35 УК РФ. Преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления. Преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений. Более подробно эти понятия разъяснены в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 10.06.2008 г. № 8; порог «особо крупного размера» указан в примечании статьи 194 УК РФ (3 млн.руб. для физического лица и 10 млн.руб. для организации); к должностным лицам, которые будут использовать служебное положение, относятся только таможенники при совершении преступлений по предварительному сговору либо организованной группой лиц; примеры насилия будут настолько редкими, что нет смысла на этом останавливаться.