Понятие таможенного контроля

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Таможенное  законодательство касается не какой-то ограниченной прослойки общества, не какого-то отдельного сектора экономики, а непосредственно затрагивает интересы большей части российского общества. Оно регламентирует интересы бизнес-сообщества и граждан, пересекающих таможенную границу с разными целями (туризм, гуманитарные контакты, деловые поездки и т.д.). Оно касается даже тех, кто не планирует отправляться за границу: регламентируя порядок уплаты таможенных платежей, таможенное законодательство затрагивает интересы многомиллионной армии покупателей иностранных товаров. Таможенные пошлины, НДС и акцизы на ввозимые товары, будучи косвенными налогами, включаются в цену товара и тем самым касаются практически каждого семейного и иного бюджета. Наконец, доходы, собираемые таможенными органами, составляют около трети всех налоговых поступлений в федеральный бюджет.

Борьба с таможенными правонарушениями – важнейшая функция Российского государства. Осуществление таможенного контроля также является одной из основных функций таможенной службы в любом государстве.

Согласно стандартному правилу 6.1 Киотской конвенции, предусматривающего, что все товары, включая транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию или вывозимые с нее, независимо от того, облагаются ли они таможенными пошлинами и налогами, подлежат таможенному контролю. В новом ТК РФ, как и в предыдущем ТК РФ, вопросам таможенного контроля уделяется большое внимание; вопросам исключительно таможенного контроля посвящено несколько его глав. Значение таможенного контроля обусловлено его нацеленностью на защиту основной конституционной ценности - прав и свобод человека, а также его непосредственной связью с проблемами национальной безопасности РФ.

Институту административной ответственности за нарушение норм таможенного законодательства, квалификации нарушений таможенных правил посвящено немало исследований. Однако с принятием новой редакции гл. 16 КоАП РФ и вступлением ее в силу изменения коснулись не только статуса лиц, привлекаемых к ответственности, но и квалификации нарушений таможенных правил.

Указанные выше обстоятельства обуславливают своевременность  и актуальность настоящего исследования.

1. Понятие таможенного контроля

Место таможенного контроля в структуре административного  процесса определяется с учетом его широкого и узкого понимания, каждое из которых имеет свое нормативное воплощение и практическое значение.

Таможенный контроль в широком  понимании по смыслу ст. 66 и ч. 3 ст. 77 Таможенного кодекса РФ (далее - ТК РФ) - это разновидность государственного контроля ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их вывоза с этой территории. На таможенные органы, осуществляющие таможенный контроль (ч. 7 ст. 358, ст. 403 ТК РФ), возложена функция координации различных видов государственного контроля при импорте и экспорте товаров.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства. В широком понимании таможенный контроль охватывает всю процессуальную деятельность таможенных органов, в том числе таможенное оформление. В рамках таможенного контроля реализуется система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер. Широкое толкование, в свою очередь, обусловливает различие взглядов специалистов на соотношение понятий «таможенный контроль» и «таможенное оформление». Одни специалисты не видят необходимости эти понятия различать; другие подчиняют таможенный контроль как вспомогательные действия процедурам таможенного оформления; третьи считают таможенное оформление лишь документальным закреплением процедур таможенного контроля; четвертые указывают на неразрывную связь таможенного оформления и таможенного контроля, но устанавливают обоснованные нормативно-процессуальные различия этих понятий. Так, таможенный контроль рассматривается в качестве формы осуществления таможенного дела наряду с другими формами - нормативным регулированием порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, таможенным оформлением, взиманием таможенных платежей¹.

По смыслу положений гл. 34 ТК РФ таможенный контроль в узком смысле - совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и обнаружения существенных нарушений таможенного законодательства РФ (ч. 1 ст. 358, ст. 366 ТК РФ). Характеристика таких нарушений, выделяемых среди других противоправных действий, приводится в ч. 2 ст. 358 ТК РФ. Наиболее часто таможенный контроль рассматривается специалистами в узком смысле.

Таможенный контроль в узком  понимании и таможенное оформление тесно взаимосвязаны, но не тождественны. Эти категории можно определить следующим образом. Таможенный контроль – это совокупность проверочных операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела. Таможенное оформление - это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными лицами, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально².

2. Принципы и объекты таможенного контроля

Значительной новеллой ТК РФ явилось  введение системы принципов таможенного контроля как правовых основ государственного контроля в сфере таможенного дела. К числу таких принципов следует отнести: - всеобщность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 1 ст. 14); - законность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 2 ст. 14); - принцип минимальной необходимости таможенного контроля, запрета использования таможенного оформления и таможенного контроля в качестве административной нетарифной меры регулирования (ч. 3 ст. 14); - выборочность и достаточность таможенного контроля (ч. 1 ст. 358); - использование системы управления рисками при выборе форм таможенного контроля (ч. 2 ст. 358); - возможность освобождения от применения отдельных форм таможенного контроля (ст. 386); - использование методов анализа рисков для определения и степени проверки (ч. 3 ст. 358); - выработка стратегии таможенного контроля федеральной таможенной службой (ч. 4 ст. 358); - сотрудничество с таможенными органами иностранных государств (ч. 5 ст. 358); - взаимодействие таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, их профессиональными объединениями (ч. 6 ст. 358); - создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу (ч. 1 ст. 403); - недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля (ст. 365); - безопасность применения технических средств таможенного контроля (ч. 1 ст. 388).

В системе таможенного контроля вводится базовую категорию риска. При этом под риском понимается вероятность  несоблюдения участниками таможенных правоотношений таможенного законодательства РФ (ч. 2 ст. 358). На основе этой категории строится система управления рисками и методов анализа рисков.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 358 ТК РФ система  управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов, т.е. представляет качественное содержание современного таможенного администрирования. Под ресурсами таможенных органов следует понимать профессиональный кадровый состав таможенных органов, технические средства таможенного контроля, таможенную инфраструктуру, информационные ресурсы.

Управление рисками как принцип  производства таможенного контроля, соответствующий мировой практике и положениям Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, в таможенной системе России не является абсолютной новеллой. Речь идет о совершенствовании на базе ТК РФ нормативного регулирования системы управления рисками, ее процедурной составляющей. С учетом того что анализ рисков применялся таможенными органами и до вступления в силу ТК РФ 2003 г., необходимо заметить, что модернизация таможенного регулирования в этой части идет именно по пути изменения форм аналитической и контрольной деятельности таможенных органов, в основе которой лежит конструирование и применение профилей риска. Профиль риска - это совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В область риска включаются объекты, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля, а также повышение качества таможенного администрирования. Индикатором риска является критерий с заданными параметрами, отклонение от которых позволяет осуществить выбор объекта контроля.

Объекты таможенного контроля обладают специфическим статусом. Прежде всего, это статус товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (п. 4 ч. 1 ст. 11, ст. 360 ТК РФ). Интересно отметить, что определение товаров, находящихся под таможенным контролем, по ст. 360 ТК РФ точнее и шире, чем по п. 4 ч. 1 ст. 11 Кодекса. Другой статус имеют товары, выпущенные в свободное обращение (ст. 361). Особым объектом контроля является физическое лицо при личном досмотре (ст. 373). По смыслу указанных статей ТК РФ категории "объект таможенного контроля" и "товары, находящиеся под таможенным контролем" существенно различаются.

Для таможенных целей как находящиеся  под таможенным контролем рассматриваются товары, незаконно перемещенные через таможенную границу РФ и обнаруженные у лиц, приобретших товары на территории России (ч. 1 ст. 391).

При определенном разнообразии статусов товаров и транспортных средств, подвергающихся таможенному контролю, необходимо утверждать, что в своей совокупности они образуют обобщенный статус товарного объекта таможенного контроля. Положения ТК РФ устанавливают принципиально временный характер указанного статуса с возможностью выделения периодов нахождения товаров в сфере таможенного контроля: например, основной (или обязательный) период, в основном соответствующий периоду таможенного оформления товаров, и факультативный (или возможный), определяемый таможенным режимом, специальной таможенной процедурой или условным выпуском товара (ч. 3 ст. 151), что определяет актуальность профиля риска на стадии таможенного процесса³.

Профиль риска является фактически доведенной до высокой степени конкретизации криминологической и криминалистической характеристикой правонарушения, совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения. В таком качестве профили риска обладают двумя существенными для практики таможенного дела свойствами. Во-первых, они становятся информацией для служебного пользования. Во-вторых, информация, служащая для конструирования профилей риска, может сопрягаться с информацией, используемой в оперативно-розыскной деятельности. При этом профили рисков используют все должностные лица, осуществляющие таможенный контроль, а оперативно-розыскную работу ведут только специализированные подразделения таможенных органов. Таким образом, процессуальное оформление профиля риска определяет законность и обоснованность его применения в целях таможенного контроля.

С учетом изложенного система управления рисками может рассматриваться как правовая основа организации различных контрольно-надзорных производств, не ограниченных рамками только таможенного контроля⁴.

3. Формы и  порядок проведения таможенного  контроля

Процессуальная составляющая правового регулирования таможенного  контроля по ТК РФ устанавливается  порядком проведения и формами таможенного контроля. Статьей 366 ТК определены десять форм таможенного контроля: проверка документов и сведений; устный опрос; получение пояснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр товаров и транспортных средств; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; личный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля; таможенная ревизия. Данный список не является исчерпывающим, поскольку в числе процедур таможенного контроля выделяются дополнительно проверка товаров (ч. 1 ст. 359), которая не тождественна таможенному осмотру или досмотру товаров и транспортных средств (ст. 371 и 372), проверка достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении, после выпуска товаров и транспортных средств (ст. 361, ч. 4 ст. 363), которую нельзя сводить к проведению таможенной ревизии, рассмотрение отчетности для целей таможенного контроля (ст. 364)⁵.

В качестве самостоятельной  формы таможенного контроля можно  рассматривать проверку автотранспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, в соответствии с порядком, установленным ст. 410 ТК РФ.

По смыслу положений  гл. 38 особая форма таможенного контроля в отношении объектов интеллектуальной собственности - процедура приостановления выпуска товаров. Существенным обстоятельством является то, что иные случаи и основания приостановления выпуска товаров ТК РФ не предусмотрены, т.е. приостановление выпуска товаров - специфическая форма таможенного контроля объектов интеллектуальной собственности.

Таможенный контроль после выпуска товаров, проводимый в различных формах, в том числе  в форме таможенной ревизии, преследует разнообразные цели. В случае проверки правильности исчисления и уплаты таможенных платежей таможенный контроль воспринимается как таможенный аудит⁶.

Освобождение от применения таможенными органами определенных форм таможенного контроля устанавливается  исключительно ТК РФ (ч. 1 ст. 386). При  этом Кодекс прямо определяет лишь случаи освобождения от таможенного досмотра (ч. 2-4 ст. 386). Освобождение от других определенных форм таможенного контроля предусматривается в соответствии с международными договорами РФ (ч. 5 ст. 386) или в соответствии с решением руководителя федеральной службы, уполномоченной в области таможенного дела, или лица, его замещающего, в случаях, когда это связано с обеспечением безопасности РФ (ч. 6 ст. 386).