Особенности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых в РФ в рамках внешнеторговых сделок

• для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем оцениваемые товары;
• при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных временных ограничений;
• для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная методом вычитания или сложения;
• при определении таможенной стоимости товаров на основе метода вычитания допускается отклонение от установленных временных ограничений.

2.2. Совершенствование механизма определения таможенной стоимости товаров

Самым распространенным видом  нарушения механизма определения и заявления таможенной стоимости является ее занижение.  Это вполне оправдано, особенно если учитывать фискальную функцию таможенной стоимости товаров как базы для начисления таможенных пошлин, сборов, налогов и иных платежей. В данном  аспекте занижение таможенной стоимости действительно ведет к снижению поступления денежных средств в бюджет.

Но, кроме фискальной функции  таможенная стоимость является также  основой для контроля за репатриацией (возвратом) валютной выручки и вывозом средств в уплату за импортируемые товары. С данной точки зрения одной из актуальных проблем является не только умышленное уменьшение декларируемой таможенной стоимости, но и, в некоторых случаях, ее завышение. Подобное завышение позволяет незаконно вывозить капиталы за рубеж, при этом контроль данной сферы почти не осуществим.  В данном случае происходит бесконтрольный вывоз капитала за границу простым фиктивным повышением стоимости экспортируемых товаров.

Процесс занижения таможенной стоимости ввозимых и вывозимых  товаров является серьезной проблемой  не только с точки зрения фискальной функции ее определения, но также и в связи с самой экономической сущностью данной контрольной меры регулирования внешней торговли. 

В данном случае, на первый план выходит информационная составляющая контроля таможенной стоимости. Необходимо налаживать единую систему обмена информацией  не только между таможенными органами России, но и взаимодействовать с  таможенными службами других стран, в том числе, по данному вопросу. Членство Российской Федерации в  ВТО должно помочь в данном вопросе.  ВТО позволит перевести контакты и сотрудничество с другими странами на более высокий и качественный уровень. Как результат, вырастет эффективность  сотрудничества с таможенными администрациями  других стран, полноправных членов ВТО  при обмене ценовой информацией. Мощным инструментом реализации данной политики является применение механизма  предварительного информирования таможенных органов о перемещаемых через  таможенную границу грузах.

Соглашением об определении  таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного  союза от 25 января 2008 г. определено, что метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не используется, если данные, использованные декларантом  при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально. Однако Соглашение о применении статьи VII ГАТТ не содержит данного требования. Более  того, указанная норма в российском законодательстве обязывает таможенные органы собирать как можно большее  количество документов и, соответственно, увеличивает административные барьеры  в торговле.

Таким образом, многочисленность необходимых документов не устанавливает  четкости в регламентации процесса определения таможенной стоимости. Кроме того, четко не определены случаи, когда представленных документов для подтверждения таможенной стоимости  недостаточно. Данные обстоятельства, отчасти, являются основанием для возникновения  проблем с определением таможенной стоимости. А именно: затруднения возникают, во-первых, у декларанта при декларировании и заявлении таможенной стоимости (при сборе всех документов, перечисленных в Решении Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров»), во-вторых, у таможенных органов при определении таможенной стоимости (все ли документы запрошены, все ли доказательства надлежащего определения таможенной стоимости представлены).

В целом же законодательство Таможенного союза Россия – Белоруссия – Казахстан соответствуют Соглашению о применении статьи VII ГАТТ 1994 г. Так  что, по сути, задача таможенных органов  сводится к тому, чтобы более четко  и профессионально администрировать те положения законодательных актов, которые уже прописаны. Обязательства  РФ будут заключаться в том, чтобы  имплементировать в законодательство и практику применения не только нормы, но и разъяснения. Сама ВТО дала пояснительные  примечания в Соглашение о применение статьи VII ГАТТ. Они ценны, так как  содержит конкретные примеры. Например, как проводить сравнительные  цены для того, чтобы доказать, что  взаимосвязь не повлияла на цену сделки. Там есть конкретные кейсы, которые  можно брать. И если для Вашей  ситуации они применимы, то это будет  надлежащим юридическим доказательством  Вашей правоты, если Вы эти примеры  можете использовать. Есть и наработанный опыт применения правил определения  таможенной стоимости в ВТО и  странах — членах Европейского союза. Эта информация открытая, все есть на сайтах ВТО и Европейской комиссии.

Сейчас у бизнеса есть аргументы и источники, чтобы  доказывать свою правоту. На самом деле, у нас гораздо лучше ситуация, чем в Украине, которая так  спешила вступить в ВТО, что не стала удерживать обязательства  как мы. Они весьма существенно  снизили ставки пошлин. Сейчас это  привело к тому, что таможню  стали использовать как запрещенный  дополнительный ограничитель торговли. Через корректировки таможенной стоимости, через усложненные процедуры таможенного декларирования и выпуска товаров таможня борется с импортом там, где не могут бороться инструменты защиты внутреннего рынка. Мы же пока видим настрой и со стороны правительства, и со стороны Минэконоразвития, и со стороны ФТС все-таки обходиться без подобных мер и решать эти проблемы цивилизованно внутри созданного правового поля, не прибегая к искусственным ограничениям импорта.

Таким образом, становится, очевидно, что правильное определение таможенной стоимости важно не только и не столько для взимания должных сумм платежей в бюджет, но также и в целях валютного и экспортного контроля, защиты российских интересов на международной арене, то есть для обеспечения экономической безопасности и стабилизации страны в целом.

Следовательно, в целях  защиты экономических интересов  Российской Федерации необходимо правильно  определять таможенную стоимость товаров, не допуская манипуляций с нею  ни в сторону завышения, ни в сторону  занижения .

Необходимо организовать взаимное сотрудничество таможенных органов  Российской Федерации с государственными органами других государств по контролю над заключением договоров между  участниками ВЭД. Такое сотрудничество должно выражаться в обмене актуальной информацией, результатами проверок лиц, вызывающих подозрение в недостоверности  заявляемых сведений.

Целесообразно усилить ответственность  таможенных органов, в том числе  за незаконное применение при определении  таможенной стоимости резервного метода, корректировку таможенной стоимости  без достаточных к тому оснований  и т. д. Такая ответственность  может заключаться в увеличении судебных расходов и взыскании их с таможни в полном объеме, в  материальном и дисциплинарном наказании  сотрудника таможенного органа, допустившего данное нарушение.

В качестве основы определения  таможенной стоимости используется стоимость сделки, т.е. некая денежная величина, уплаченная или подлежащая уплате продавцу за товар. Именно цена контракта используется как основа стоимостной оценки при таможенном декларировании⁷. Одним из важнейших факторов, которые анализируются при таможенной оценке товара, является условие поставки товара (базис поставки).

Безусловно, для эффективного применения системы методов определения  таможенной стоимости, необходимо стимулировать  применение методов 2-5 декларантами, например, создавая разъяснения на уровне Федеральной  таможенной службы по «типичным ошибкам» при использовании подобных методов.

К основным проблемам контроля таможенной стоимости относятся:

- недостаточная разработанность  процедуры электронного декларирования  товаров (ЭД-2) в части контроля  таможенной стоимости;

- несовершенство законодательства  в части контроля и корректировки  таможенной стоимости;

- отсутствие информации  о порядке таможенного оформления  товаров при их экспорте из  иностранных государств, в частности,  из Китая;

- несовершенство СУР в  части установления стоимостных  индикаторов риска, а также  в части необходимости применения 624 меры;

- невыполнение контрольных  показателей эффективности деятельности  отдела;

- отсутствие достоверной  ценовой информации;

- отрицательная арбитражная  практика.

Для повышения эффективности  организации работы таможенных органов  по КТС, оперативности и обоснованности принятия решений необходимо:

- совершенствовать законодательство  таможенного союза и РФ по  таможенной стоимости, обеспечить  его комплексность и единообразное  толкование;

- ФТС РФ усовершенствовать  процедуру ЭД-2 в части возможности  проведения контроля таможенной  стоимости таких товаров;

- формировать систему  информационного обеспечения контроля  таможенной стоимости и единую  систему мониторинга стоимостных  показателей внешнеторговой деятельности;

- определить рациональную  структуру подразделений таможенных  органов, обеспечивающих контроль  таможенной стоимости товаров,  а также разработать различные  технологические схемы в данном  направлении, среди первоочередных – технологическая схема по взаимодействию ОКТС и ОТИ;

- обеспечить взаимодействие  и сотрудничество с таможенными  органами других стран, в частности  с Китаем путем издания правовых  актов, проведением межгосударственных  и межведомственных консультаций, стажировок должностных лиц таможенных  органов за рубежом;

- использовать СУР в  части стоимостных индикаторов  риска в совокупности с методами  таможенно-тарифного регулирования,  методами планирования и прогнозирования  таможенных платежей.

- актуализация профилей  рисков в части частоты срабатывания  «624 меры» по однотипным поставкам  товаров;

- проводить совещания  с судьями арбитражных судов  с целью разъяснения позиции  таможенных органов по КТС,  приведения доводов и разъяснений.

Думается, что разрешение названных и других проблем, возникающих  в процессе правоприменительной  деятельности таможенных органов и  вытекающих из отчасти несовершенной  работы законодателя, будет способствовать эффективному взаимодействию таможенных органов и участников внешней  торговли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таможенная стоимость  является основой для определения  таможенных пошлин, налогов и сборов. Таможенная стоимость – это стоимость товара на момент пересечения таможенной границы Таможенного союза.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров используются законодательные акты, установленные  на уровне государств-членов Таможенного  союза. Главным документов в этом случае является –Соглашение от 25.01.2008г. Установлены следующие методы – по стоимости сделки с ввозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, вычитание, сложение, резервный метод.

Определение таможенной стоимости  вывозимых товаров, регулируется на национальном уровне. В настоящее  время применяются методы – по стоимости сделки с вывозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными  товарами, по стоимости сделки с  однородными товарами, сложение, резервный  метод.

Каждый из применяемых  методов имеет свои условия, которые  необходимо соблюдать.

Основными элементами таможенной стоимости являются – цена товара, расходы по транспортировке до места пересечения таможенной границы, страхование, лицензионные платежи и платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, брокерские и иные расходы.

Таможенная стоимость  товаров заявляется в графе 45 Декларации на товары и в Декларации таможенной стоимости.  В зависимости от применяемой таможенной процедуры, существуют различные особенности определения таможенной стоимости товаров.

Основная задача таможенных органов в данном случае – контроль заявленной таможенной стоимости.

Общими чертами системы  организации контроля таможенной стоимости (далее - КТС)  являются:

- подразделения КТС/ОТО  и ТК таможенных постов и  таможни отвечают за решение  повседневных вопросов таможенной  стоимости, проверок ДТС;

- подразделения КТС таможни  занимается ведомственными вопросами,  координацией локальных подразделений;