Методологические особенности и теоретические аспекты тамо-женных платежей. Система таможенных платежей

- за осуществление таможенного сопровождения каждого авто-транспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

- до 50 км - 2 000 рублей;

- от 51 до 100 км - 3 000 рублей;

- от 101 до 200 км - 4 000 рублей;

- свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей.

- за осуществление таможенного сопровождения морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом.

Таможенные сборы за хранение подлежат уплате при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада [8].

 

2.3 Особенности начисления  и взимания акцизов

 

Акциз - косвенный федеральный налог, устанавливаемый преиму-щественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Акциз включается в цену товара и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакциз-ных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Подакцизные товары можно объеденить в группы:

- спиртосодержащая продукция

- табачные изделия

- автомобили и мотоциклы (>150 л.с.)

- горюче-смазочные материалы

Налоговая база определяется в зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров:

- как объем в натуральном выражении реализованных товаров – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- как стоимость реализованных товаров – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. Взимание акцизов производится по единым для всей территории РФ ставкам (в том числе и по импортируемым товарам).

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ устанавливаются ставки трех видов:

- специфические, или твердые (в рублях и копейках за единицу измерения);

- адвалорные (в процентах от стоимости товара);

- комбинированные, состоящие из двух частей - специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости) [9].

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму акциза,  подлежащую уплате. В отношении подакцизных товаров, по которым установлены твердые ставки, сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. В отношении подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и вывозимым с нее, применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным законом РФ "Об акцизах", изменениями и дополнениями к нему.

При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий

При обложении товаров только акцизом с применением адвалорных ставок, установленных в процентном отношении к таможенной стоимости товаров, размер акциза рассчитывается по формуле 3:

 

Са = Тс* Аа,                                                                                              (3)

 

где Са - сумма акциза;

Тс - таможенная стоимость;

Аа - адвалорная ставка акциза.

При обложении товаров только акцизом с применением твердой (специфической) ставки, установленной в количественном размере за единицу облагаемых товаров, размер акциза определяется по формуле 4:

 

Са = Вт* Ас/Кс,                                                                                      (4)

 

Са - сумма акциза;

Вт - количественная или физическая величина товара;

Ас - специфическая ставка акциза;

Кс – курс евро [5].

2. 4 Порядок начисления и взимания НДС

 

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели ;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав;

- передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- строительно-монтажные работы для собственного потребления;

- ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Использование программного  обеспечения для расчета таможенных  платежей 

 

«ТАКСА» — это универсальная справочная программа, которая позволяет декларанту получать исчерпывающую информацию по любому коду ТНВЭД на предмет особенностей и условий таможенного оформления товаров с этим кодом, в том числе в печатном виде, а именно справки и отчеты по товарам, содержащие:

- необходимость получения тех или иных разрешительных документов государственных контролирующих органов (сертификаты, лицензии и т.п.);

- актуальные ставки таможенных пошлин, акцизов, НДС, а также ставки сборов за таможенное оформление;

- среднестатистические цены;

- информацию о преференциях.

«ТАКСА» позволяет осуществлять предварительный «Расчет контракта» с определением всех сумм таможенных платежей, подлежащих уплате по внешнеэкономическому контракту, что дает возможность рассчитать экономическую целесообразность его заключения.

Также предусмотрена функция расчета таможенных платежей на ввозимые из-за рубежа как физическими, так и юридическими лицами легковые автомобили.

Данная программа содержит массу функций, возможностей и справочников, в том числе:

- Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности;

- алфавитно-предметный указатель;

- все основные нормативные документы и законодательные акты в области таможенного дела;

- справочник классификационных решений;

- более сотни различных справочников и классификаторов;

- подробный ИНКОТЕРМС 2010.

В Россию импортируются самые разные товары – от высокотехнологичного научного оборудования до продовольственных товаров. Как показала статистика, за 2012 год суммарный импорт товаров в Россию составил 147,8 млрд. дол. Это вдвое больше, чем в 2011 году.

Россия в 2011 году увеличила импорт легковых автомобилей по сравнению с предыдущим годом на 43,3 % — до 984 тыс. единиц. За данный период в денежном выражении было ввезено легковых автомобилей на $18,6 млрд. В частности, из стран дальнего зарубежья импортировано 851 тыс. автомобилей на $17,7 млрд, из стран СНГ — 133 тыс. на $879 млн. Основным поставщиком автомобилей в РФ стала KIA [1].