Механизм таможенных платежей

Транзитный  таможенный тариф – совокупность таможенных пошлин для обложения товара и транспортных средств, перемещаемых чрез таможенную территорию одной страны в процессе их движения.

 

1.2 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ.

В Кыргызской Республике таможенные платежи состоят из:  •    таможенная пошлина, устанавливаемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о таможенном тарифе;   •    налог на добавленную стоимость с облагаемого импорта, взимаемый таможенными органами;   •    акциз с импорта, взимаемый таможенными органами;   •    сезонные пошлины;   •    особые виды пошлин (защитные, антидемпинговые, компенсационные), относящиеся к нетарифным мерам регулирования в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;   •    таможенные сборы   Лицензии и разрешения  Лицензии выдаются на равных для всех лиц (в том числе иностранных и без гражданства) основаниях и условиях, независимо от форм собственности, ведомственных интересов либо местонахождения предпринимателей. Исключение составляет вид деятельности, связанный с государственной монополией.  Получение лицензий необходимо для осуществления лишь тех видов деятельности и совершения действий, лицензирование которых предусмотрено законодательством и не ограничено по соображениям государственной безопасности, реализации государственной монополии, обеспечения правопорядка, защиты окружающей среды, собственности, жизни и здоровья граждан.  Согласно законодательству Кыргызской Республики обязательному лицензированию подлежат следующие виды деятельности:  •    поиск, разведка и эксплуатация месторождений полезных ископаемых;   •    проектирование, строительство (сооружение) и эксплуатация опасных производственных объектов;   •    сооружение плотин на реках и водоемах;   •    охотничий промысел и ловля птиц по перечню, определяемому Правительством Кыргызской Республики;   •    изготовление и реализация лекарств, вакцин и сывороток, медикаментов и медицинской техники, кроме случаев, предусмотренных законодательством, парфюмерно-косметических и химических веществ (за исключением торговых предприятий, осуществляющих реализацию мыломоющих, парфюмерно-косметических товаров на основании сертификатов качества промышленных предприятий);   •    изготовление пива, вина, шампанского, ликероводочных, коньячных изделий и спирта;   •    частная медицинская и ветеринарная практика;   •    создание и содержание игорных заведений, организация азартных игр;   •    все виды авиационных работ, прием и выпуск воздушных судов гражданской авиации, техническое обслуживание воздушных судов и их оборудования, осуществляемые на территории Кыргызской Республики;   •    градостроительство, проектно-изыскательские работы жилых, общественных и производственных зданий и сооружений;   •    строительно-монтажные работы, кроме строительства индивидуальных жилых домов;   •    частная детективная и охранная деятельность;   •    ведение банковских операций, проведение обменных операций с наличной иностранной валютой, деятельность по предоставлению услуг, связанных с осуществлением электронных платежей, деятельность ломбардов, деятельность кредитных союзов, привлечение юридическими лицами денежных средств от населения на условиях срочности, возвратности и платности;   •    профессиональная деятельность по ценным бумагам;   •    страховая деятельность;   •    деятельность негосударственного пенсионного фонда;   •    деятельность по телерадиовещанию, включающая в себя создание программ, передач и их распространение;   •    деятельность в области почтовой и электрической связи, передачи данных с использованием радиочастотного спектра или кабельных устройств, включая проектирование, производство, строительство, установку необходимых для этого сетей, линий, сооружений, систем и устройств (кроме организации связи технологического и внутрипроизводственного назначения), за исключением деятельности по телерадиовещанию;   •    торговля алкогольной продукцией;   •    производство, передача, распределение, продажа электрической и тепловой энергии, природного газа, переработка нефти и природного газа;   •    строительство электрических станций, подстанций и линий электропередач;   •    аудиторская деятельность;   •    образовательная деятельность независимо от уровня образования и форм собственности (кроме государственных учреждений образования, реализующих программы дошкольного и общего начального, основного и среднего образования);  •    ввоз, разработка, производство и реализация взрывчатых и пиротехнических веществ и изделий;   •    производство, ремонт, торговля оружием и боеприпасами;   •    разработка, производство и реализация продукции и услуг военного назначения;   •    проведение работ по обязательной сертификации;   •    производство и реализация сильнодействующих, ядовитых и радиоактивных веществ;   •    утилизация, размещение, уничтожение и захоронение отходов токсичных материалов и веществ, в том числе радиоактивных;   •    перевозка (в том числе трансграничная) отходов производства токсичных веществ;   •    деятельность администраторов, осуществляющих процедуры процесса банкротства;   •    юридическая практика (частная нотариальная деятельность и адвокатская деятельность);   •    пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом, перевозки воздушным, водным и железнодорожным транспортом (за исключением специальных, служебных и технологических), деятельность автовокзалов, автостанций и автокасс;   •    перевозка и инкассация наличных денежных средств и ценностей;   •    в сфере околотаможенных услуг (таможенный перевозчик, владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, владелец магазина беспошлинной торговли, таможенный брокер);   •    риэлторская деятельность.     Для получения лицензии заявитель должен представить в уполномоченный государственный орган следующие документы:  •    заявление установленного образца;   •    документы, подтверждающие соответствие лицензиата требованиям законодательства;   •    документы, подтверждающие внесение платы за рассмотрение заявления и выдачу лицензии;   •    копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица.   Лицензии выдаются не позднее месячного срока со дня подачи заявления на платной основе. Размер платы не может превышать 300 сомов (на февраль 2012 года составляет примерно 6,4 долл. США). Стоимость переоформления лицензии составляет 100 сом (2,1 долл. США), продление - 150 сом (3,2 долл. США).

 

 

1.3 Виды таможенных платежей.

 

1. К таможенным платежам относятся: 
1) таможенная пошлина, устанавливаемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о таможенном тарифе;  
2) налог на добавленную стоимость с облагаемого импорта, устанавливаемый в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики; 
3) акциз с импорта, устанавливаемый в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики; 
4) сезонные пошлины; 
5) особые виды пошлин (защитные, антидемпинговые, компенсационные), относящиеся к нетарифным мерам регулирования в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном регулировании внешнеторговой деятельности; 
6) таможенные сборы. 
2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, таможенные платежи уплачиваются в виде совокупного таможенного платежа или таможенного платежа по единым ставкам таможенных пошлин, налогов. 

1.4 Ставки таможенных пошлин и порядок их установления. 

 

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Кыргызской Республики, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.  

 

Ставки таможенных пошлин ежегодно утверждаются Жогорку Кенешем  Кыргызской Республики. При неутверждении  Жогорку Кенешем Кыргызской Республики ставок таможенных пошлин действуют ставки предыдущего года. 

 

Базовые ставки ввозных  таможенных пошлин, применяемые в  отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Кыргызская Республика применяет режим наибольшего благоприятствования (РНБ), устанавливаются настоящим Законом.

В пределах базовых ставок ввозных таможенных пошлин Правительство  Кыргызской Республики по согласованию с Жогорку Кенешем Кыргызской Республики вправе изменять размер ставки ввозной таможенной пошлины на отдельные виды товаров, но не чаще одного раза в течение календарного года. 

 

Ставки вывозных (экспортных) таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, определяются Правительством Кыргызской Республики по согласованию с Жогорку Кенешем Кыргызской Республики. 

 

Решения Правительства  Кыргызской Республики о введении или  об изменении ставки вывозной таможенной пошлины на отдельные товары вступают в силу и подлежат опубликованию  в официальных изданиях в соответствии с законодательством о нормативных правовых актах Кыргызской Республики.

 

Раздел 2.

2.1 Таможенные платежи.

Таможенная  платежи — это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

Основную часть  таможенных пошлин во всем мире составляют импортные пошлины, основная задача которых — защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых в Кыргызстан иностранных товаров и пополнение доходной части федерального бюджета.

2.2 Состав таможенных платежей.

Особые виды пошлин. 

 

В целях защиты экономических  интересов Кыргызской Республики в  соответствии с законодательством  Кыргызской Республики к товарам  могут временно применяться особые виды пошлин:

1) специальные пошлины;

2) антидемпинговые пошлины;

3) компенсационные пошлины.

Применению особых видов  пошлин (специальных, антидемпинговых  и компенсационных) предшествует расследование, проводимое в соответствии с законами Кыргызской Республики "О защитных мерах", "Об антидемпинге" и "О субсидиях и компенсационных мерах". 

 

Ставки соответствующих  пошлин устанавливаются Правительством Кыргызской Республики по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим  с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба. 

 

1. Специальные пошлины — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы Кыргызстана; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;
2. Антидемпинговые пошлины — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортёра, чем страны-импортёра;
3. Компенсационные пошлины — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров.

НДС- Налог  на добавленную стоимость. 

 

НДС является главным  налогом в Кыргызстане как  для бюджета (он приносит чуть менее  половины всех налоговых поступлений), так и для налогоплательщиков, которые воспринимают его как  наиболее обременительный налог. Действующая в Кыргызстане ставка НДС в 20% по международным масштабам является высокой; при этом поступления НДС не превышают 5% ВВП, в то время как в других странах при таких ставках поступления НДС составляют 8-9% ВВП (см. таблицу 3). Это означает, что в системе взимания НДС имеются проблемы, препятствующие его эффективному функционированию.

По своему замыслу  НДС является налогом на внутреннее потребление; продукция, произведенная  на экспорт, и инвестиционные расходы  должны быть освобождены от этого налога. Поэтому его ключевыми элементами являются нулевая ставка налога на экспортные поставки и полный зачет НДС, уплаченного налогоплательщиками за использованные материальные ресурсы. Существование такого зачета может приводить к тому, что у некоторых налогоплательщиков (экспортеров и/или предприятий, производящих широкомасштабные инвестиции в основной капитал) налоговые обязательства в отдельные периоды времени или постоянно могут оказываться отрицательными, т.е. им положено возмещение из бюджета за излишне выплаченный НДС за материальные ресурсы. Важной особенностью, призванной повысить собираемость этого налога, является многоэтапный механизм его уплаты каждым из предприятий в технологической цепочке производства конечной продукции.

 
Отступление от названных основных характеристик классической схемы НДС нарушает его функционирование как налога на потребление. В частности, неполный зачет НДС и отказ от прямого его возмещения из бюджета в случае возникновения отрицательных налоговых обязательств означает, что этим налогом облагается уже экспортная/инвестиционная деятельность. Наличие в технологической цепочке неплательщиков НДС (освобожденных по закону или уклоняющихся от уплаты налога) приводит к тому, что предприятия, расположенные дальше в этой цепочке, не могут получить возмещение НДС за использованные ими материальные ресурсы и платят НДС за стоимость, добавленную не только ими, но и их предшественниками. Вследствие этого возникает каскадный эффект (уплата налога не только на добавленную стоимость, но и на сумму этого же налога, уплаченного технологическими предшественниками). Поэтому проблемы с зачетом и наличие предприятий, неуплачивающих НДС в середине технологической цепочки, сближают его с налогом с оборота с присущей этому типу налогов экономической и фискальной неэффективностью.

 

Акцизный налог. 

 

Акцизный налог относится к  общегосударственному виду налога. 

Налогоплательщиком акцизного  налога является субъект:

1)  который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики;

2)   и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики.

В случае освобождения субъектов, указанных  выше от уплаты акцизного налога в  части производства подакцизных  товаров на давальческой основе, налогоплательщиком акцизного налога является владелец давальческого сырья.

При этом понятие «субъект»  включает в себя физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация, постоянное учреждение, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и формы собственности.

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт этиловый неденатурированный  с концентрацией спирта 80 процентов  или более, этиловый спирт и  прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2207;

2) пиво солодовое, вина виноградные  натуральные, включая крепленые;  сусло виноградное, кроме указанного  в товарной позиции 2009, вермуты  и виноградные натуральные вина  прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (например, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, слабоалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2203, 2204, 2205, 2206, 2208;

3) табачные изделия,  такие как сигары, сигары с  обрезанными концами, сигариллы  (тонкие сигары) и сигареты из  табака или его заменителей,  классифицируемые в товарной  позиции ТНВЭД 2402;

4) прочие изделия, содержащие  табак, такие как прочий промышленно  изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2403;

5) нефть сырая и  нефтепродукты сырые, полученные  из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2709, 2710.