Формы таможенного контроля

Перечисленные виды документов внимательно  проверяются должностными лицами таможенных органов до принятия решения о выпуске и использовании товаров и транспортных средств в соответствии с избранным таможенным режимом.

Проверка документов заключается  в их изучении с точки зрения соответствия действующим правилам таможенного  законодательства и полноты их оформления [3].

Должностное лицо таможенного органа вправе потребовать от декларанта предоставления дополнительных документов, необходимых  для таможенных целей. Перечень таких  документов устанавливается таможенными  органами исходя из целей таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России, и доводится до декларантов иных заинтересованных лиц в письменном виде.

1.6 Таможенный контроль  после выпуска товаров

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Законодательством государств-членов таможенного союза может быть установлен более продолжительный  срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, который не может превышать пяти лет.

Гарантируя соблюдение принципа законности в таможенной сфере, законодатель закрепляет в ТК, что вне зависимости от выпуска товаров и транспортных средств таможенный контроль за ними может проводиться в любое время, если имеются достаточные основания предполагать факт нарушения российского законодательства или международного договора с участием России, контроль, за исполнением которого возложен на таможенные органы.

Таможенный контроль после выпуска  товаров и транспортных средств можно свести к двум основным разновидностям - плановому и внеплановому контролю.

Проведение планового таможенного  контроля после выпуска товаров  и транспортных средств предполагается самим характером ряда таможенных режимов. Так, таможенные органы совместно с банками организуют и осуществляют таможенной банковский контроль за поступлением в Россию валютной выручки за уже совершенные экспортные поставки. Планируется проведение последующего таможенного контроля и в случае условного выпуска, то есть такого выпуска товаров и транспортных средств, который сопровождался предоставлением декларанту таможенных льгот при условии обязательного целевого потребления (расходования) товаров и транспортных средств. Должностным лицом таможенного органа по завершении таможенного оформления товаров в графе "С" (таможенный контроль) грузовой таможенной декларации делается отметка "Условный выпуск". На таможенный орган возлагается осуществление контроля за использованием условно выпущенных товаров и учет таких товаров.

Внеплановый (внезапный) последующий  таможенный контроль, как правило, связан с фактом нарушения таможенных предписаний, выявление которого непосредственно  не стало результатом планируемой  правоохранительной деятельности таможенных органов. Чаще всего осуществление такого последующего таможенного контроля связано с поступлением информации от других правоохранительных и контролирующих органов.

При осуществлении последующего таможенного  контроля (т.е. контроля после выпуска  товаров и транспортных средств) таможенные органы могут реализовывать следующие полномочия:

- проверять наличие товаров  и транспортных средств;

- проводить их повторный таможенный  досмотр;

- перепроверять сведения, указанные  в таможенной декларации;

- проверять коммерческие документы и другую информацию, относящуюся к внешнеэкономическим и последующим коммерческим операциям с данными товарами.

Последующие проверки могут проводиться  в местах нахождения декларанта, любого иного лица, имеющего прямое или  косвенное отношение к указанным операциям или владеющего необходимыми документами.

2. Формы таможенного  контроля

2.1 Понятие и виды  форм таможенного контроля

Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами внешнеторговой деятельности таможенного законодательства государств-членов таможенного союза.

Необходимо отметить, что с применением  соответствующей формы таможенного контроля не допустимо причинение должностными лицами таможенных органов вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам.

Таможенные органы применяют систему  управления рисками для определения  товаров, транспортных средств международной  перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного  контроля, применяемых к таким  товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля [8].

Стратегия и тактика применения системы управления рисками определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

Целями применения системы управления рисками являются:

1) обеспечение в пределах компетенции  таможенных органов мер по  защите национальной (государственной)  безопасности, жизни и здоровья  человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на  областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и  предотвращение нарушений таможенного  законодательства таможенного союза  и (или) законодательства государств-членов  таможенного союза:

-имеющих устойчивый характер;

-связанных с уклонением от  уплаты таможенных пошлин, налогов  в значительных размерах;

-подрывающих конкурентоспособность  товаров таможенного союза;

-затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых  возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных  операций при перемещении товаров  через таможенную границу.

Таможенные органы осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых  мерах по минимизации рисков, а  также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.

К объектам анализа риска относятся:

1) товары, находящиеся под таможенным  контролем, либо помещенные под  таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной  перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических  договорах (контрактах) купли-продажи  либо обмена, соглашениях либо  иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных  и иных документах;

5) деятельность декларантов и  иных лиц, обладающих полномочиями  в отношении товаров, находящихся  под таможенным контролем;

6) результаты применения форм  таможенного контроля [6].

Согласно ст.110 ТК ТС формами таможенного  контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос; 

3) получение объяснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр; 

8) проверка маркировки товаров  специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков;

9) таможенный осмотр помещений  и территорий;

10) учет товаров, находящихся под  таможенным контролем; 

11) проверка системы учета товаров и отчетности по ним;

12) таможенная проверка.

2.2 Проверка документов  и сведений

Проверка документов и сведений - форма таможенного контроля, применяемая  должностным лицом таможенного  органа при проведении таможенного  оформления товаров.

В соответствии с ТК ТС целями применения данной формы таможенного контроля являются:

- установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность  необходимых реквизитов (печати, подписи,  штампы));

- проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах (наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др.), сведения об уплате таможенных платежей и др. данные);

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам  при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления  с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с  использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством таможенного союза.

- проверка правильности оформления  документов (правильность заполнения  соответствующих граф ГТД, отсутствие  исправлений).

Таким образом, проверка документов и сведений проводится в несколько этапов:

а) проверка самих документов на предмет  их подлинности и правильности оформления (проверка формы документа).

б) проверка сведений, необходимых  для таможенных целей (проверка содержания документа).

При реализации данной формы таможенного  контроля таможенные органы не связаны  представленными документами и  сведениями, содержащимися в них, а потому вправе самостоятельно пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.

Рассматриваемая форма таможенного  контроля может проводиться в  процессе таможенного оформления товаров. Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и таможенных процедур.

При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно  запросить в письменной форме  дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах. Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если иное прямо не предусмотрено ТК ТС.

2.3 Устный опрос

Устный опрос физических и должностных лиц -- форма таможенного контроля, представляющая собой получение ответов на вопросы должностного лица таможенного органа о сведениях, необходимых для таможенных целей. Это может быть дополнительная информация относительно сведений, заявленных в ГТД, либо опрос физических лиц, перемещаемых через таможенную границу РФ товары не для предпринимательских целей. Кроме того, устный опрос как форма таможенного контроля может применяться в процессе проверки информации о нарушении таможенных правил.

Физические лица сообщают сведения и дают объяснения, как правило, в отношении перемещаемых ими товаров и транспортных средств. Должностные же лица совершают те же действия в связи с осуществлением представительских функций соответствующих организаций.

2.4 Получение объяснений

Получение объяснений - форма таможенного  контроля, применяемая должностным  лицом таможенного органа для  получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения товаров  и транспортных средств через таможенную границу, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства.

В отличие от устного опроса, возможность  получения объяснений не ограничена институтом таможенного оформления и допускается везде, где Таможенным кодексом предусмотрено проведение таможенного контроля.

Таможенные органы вправе получать объяснения от любых лиц, которые  имеют отношение к перемещению  через таможенную границу товаров  и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица), а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением Комиссии таможенного союза.

При необходимости вызова лица для  получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление в письменной форме, которое вручается вызываемому лицу.

2.5 Таможенное наблюдение

Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть:

- систематическим (например, на  территории склада временного  хранения) или разовым (при погрузке  товаров, оформляемых вне мест  нахождения таможенных органов);

- непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных  технических средств таможенного контроля).

Таможенное наблюдение может проводиться:

- в процессе таможенного оформления  товаров и транспортных средств;

- в отношении товаров и транспортных  средств, условно выпущенных на  таможенной территории РФ (например, ввезенных для целей переработки).

2.6 Таможенный осмотр

Таможенный осмотр - внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также  грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.