Анализ факторов, влияющих на таможенную стоимость товаров

Представим элементы, составляющие таможенную стоимость при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ, в таблице 1 [2].

Дополнительные начисления к цене производятся с соблюдением  ряда условий. Необходимо доказать (документально  подтвердить), что перечисленные  в таблице расходы или платежи  действительно имели место, ранее не были включены в цену товара и оплачиваются покупателем. Суммы расходов, подлежащие исключению из цены сделки, так же должны быть документально подтверждены.

Элементы, составляющие таможенную стоимость при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного союза:

База для расчета таможенной стоимости. Стоимость сделки – стоимость, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы

Дополнительные начисления к стоимости, фактически уплаченной или подлежащей уплате. Расходы в размере, в котором они произведены покупателем, но которые не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением  вознаграждений, уплачиваемых покупателем  своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;

на тару, если для таможенных целей она рассматривается как  единое целое с товарами;

на упаковку, включая стоимость  упаковочных материалов и работ  по упаковке;

Соответствующим образом  распределенная стоимость следующих  товаров и услуг, прямо или  косвенно предоставленных покупателем  бесплатно или по сниженной цене для использования в связи  с производством и продажей на экспорт в РФ оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;

материалов, израсходованных  при производстве ввозимых товаров;

проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) в любой стране, за исключением РФ, и необходимых  для производства оцениваемых товаров;

Элементы, включенные в цену сделки, но исключаемые из таможенной стоимости. Расходы на производимые после ввоза на таможенную территорию таможенного союза оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование; Расходы по перевозке оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию таможенного союза; Таможенные пошлины, налоги и сборы, взимаемые в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Оценка факторов, влияющих на таможенную стоимость

 

Обращаясь к понятию таможенной стоимости, следует осознавать его  значимость. Таможенная стоимость является базой, расчетной основой для  исчисления таможенных пошлин и налогов. От ее величины напрямую зависит величина сборов, наполняемость государственного бюджета. Для России это направление  является приоритетным. На настоящий  момент существуют проблемы формирования таможенной стоимости, которые можно  условно разделить на случайные  и умышленные, создаваемые специально. Случайные проблемы связаны с  полным отсутствием или наличием искаженной ценовой информации, умышленные создаются с целью уклонения  от уплаты таможенных платежей. Поэтому, на мой взгляд, анализ влияния различных  факторов (стоимости сделки, базисных условий поставки, расходов по доставке товаров, сезонности сделки и др.) на таможенную стоимость имеет большое  значение [9].

Внешнеторговая сделка купли-продажи  товара совершается в форме договора, который называется контрактом.

Контракт купли-продажи  – договор в письменной форме, который фиксирует коммерческие отношения между контрагентами.

Контракт содержит следующие  разделы:

1. реквизиты и преамбула; предмет контракта;
2. цена и общая сумма контракта;
3. качество товара;
4. срок и дата поставки;
5. условия платежа и формы расчетов;
6. сдача-приемка товара;
7. гарантии, претензии по количеству и качеству;
8. упаковка и маркировка товара;
9. отгрузка товара;
10. санкции за просрочки в выполнении обязательств;
11. страхование;
12. форс-мажор;
13. арбитраж;
14. прочие условия;
15. юридические адреса сторон;
16. приложения [17].

Рассмотрим влияние отдельных  разделов контракта на стоимость  сделки.

В разделе «Предмет контракта» указывается то, по поводу чего стороны  вступают в отношения: наименование товара, его характеристики, количество. На практике в него также включается базисное условие поставки.

В разделе «Цена и общая  сумма контракта» цена формулируется  в зависимости от принятых экспортером  и импортером обязательств по доставке и страхованию товаров в пути в соответствии с международными правилами по толкованию коммерческих терминов «Инкотермс-2000».

Цена товара (продукции) является важнейшей его характеристикой  и существенным условием сделки. Цена (стоимость) товара должна быть указана  с необходимой и достаточной  точностью и полнотой описания со всеми разъяснениями и оговорками. Именно цена (стоимость) товара, определенная во внешнеторговом контракте (договоре) и является исходной базой (основой) для определения таможенной стоимости  товара. При установлении цены товара в контракте купли-продажи определяются: единицы измерения товара, уровень  цены, базисные условия поставки (базис  цены), валюта цены, способ фиксации цены, наличие скидок и/или условия  платежа.

Порядок определения единицы  измерения товара зависит от характера  товара и от практики, сложившейся  в торговле данным товаром на мировом  рынке. Цена в контракте может  быть установлена:

- за определенную количественную  единицу (или за определенное  число единиц) товара, указанную  в обычно при меняемых в  торговле данным товаром единицах  измерения (веса, длины, площади,  объема, штук, комплектов и т.д.) или  в счетных единицах (сотня, дюжина);

- за весовую единицу,  исходя из базисного содержания  основного вещества в товаре (для  таких товаров, как руды, концентраты,  химикалии и др.);

- за весовую единицу  в зависимости от колебаний  фактического веса содержания  посторонних примесей и влажности. 

При поставке товара разного качества и ассортимента цена устанавливается за единицу товара каждого вида, сорта, марки в отдельности. Если по одному контракту поставляется большое число разных по качественным характеристикам товаров, цены на них, как правило, указываются в спецификациях, составляющих неотъемлемую часть контракта. При поставке комплектного оборудования цены обычно устанавливаются по позициям на каждую частичную поставку или на отдельные комплектующие части и указываются в приложении к контракту. Если в основу цены кладется весовая единица, необходимо определить характер массы (брутто, нетто) или оговорить, включает ли цена стоимость тары и упаковки. Это указание необходимо также в тех случаях, когда цена устанавливается за штуку, за комплект.

В зависимости от способа  фиксации различают следующие виды цен:

а) твердая (устанавливается  в момент подписания контракта и  не подлежит изменению в течение  срока его действия);

б) подвижная (цена, зафиксированная  при заключении контракта, которая  может быть пересмотрена в дальнейшем, если рыночная цена данного товара к моменту его поставки изменится);

в) скользящая (цена, исчисляемая  в момент исполнения контракта путем  пересмотра договорной цены с учетом изменений в издержках производства, происшедших в период исполнения контракта);

г) с последующей фиксацией (устанавливается в процессе исполнения контракта).

Наиболее часто в контрактах согласовывается твердая цена, которая  не подлежит изменению в процессе реализации сделки и устанавливается  при подписании контракта. При заключении долгосрочных контрактов на сырьевые и продовольственные товары нередко  применяются подвижные цены.

При заключении долгосрочных контрактов применяются скользящие цены. В интересах импортера в  контракт вносятся некоторые ограничительные  условия, в частности, устанавливается  предел, в рамках которого пересмотр  цены не производится, а также так  называемый «лимит скольжения», то есть предел возможного изменения цены.

Определение валюты цены является очень важным условием контракта, так  как есть сильные, устойчивые валюты со стабильной покупательной способностью, мало изменяемые во времени по своему содержанию, и слабые валюты, курс которых  соответственно колеблется. Поэтому  от выбора валюты цены зависит риск валютных потерь, то есть возможность  не получить эквивалент стоимости, предусмотренный  в момент предложения цены и подписания контракта [17] .

Так, покупатель выигрывает при установлении цены в слабой валюте и валюте, курс которой имеет тенденцию  к снижению. В этом случае он может  рассчитаться за товар тем же числом, но обесценившихся денежных единиц. Экспортер  же, наоборот, стремится к наиболее сильной валюте или валюте, которая  имеет тенденцию к повышению. Поэтому, если цена импортного контракта  будет установлена в сильной  валюте, чтобы компенсировать потери, следует потребовать от продавца сделать скидку с цены или же уступку по другим условиям контракта. В экспортном же контракте, если цена установлена в слабой валюте, продавцу следует повысить цену товара.

Уровень цены товара является основным вопросом внешнеторговой сделки. Контрактная цена должна основываться на уровне мировой цены (по которой  осуществляются крупные экспортно-импортные  операции).

Определение мировой цены для конкретного товара является трудной задачей, что связано  с многообразием факторов, влияющих на цены, постоянными колебаниями  цен и различными скидками и надбавками применяемыми продавцами в соответствии с рыночной конъюнктурой. Кроме того, даже цены аналогичных товаров меняются в зависимости от сорта, качества, комплектации и т.д.

Нередко при осуществлении  внешнеторговых операций продавец предоставляет  покупателю скидки, что оказывает  влияние на формирование стоимости. При определении таможенной стоимости  для учета таких скидок необходимо подтверждение факта использования  их покупателем. Если по условиям контракта  была предусмотрена скидка с фактурной  цены и к моменту таможенного  оформления счет оплачен с учетом такой скидки, то в основу определения  таможенной стоимости принимается  фактически уплаченная сумма. Таможенный орган при необходимости может  затребовать банковские документы, подтверждающие данный платеж, а покупатель обязан предоставить таможенному органу платежно-расчетные документы, подтверждающие оплаченную им в действительности сумму.

В настоящее время насчитывается  свыше 40 видов всевозможных коммерческих скидок:

а) общая (простая) скидка, предоставляемая  с прейскурантной или справочной цены товара, может составлять 20-30% при  сделках на стандартные виды машин  и оборудования и 2-5% при поставках  промышленного сырья;

б) скидка за оборот (бонусная), устанавливается по определенной шкале  в зависимости от достигнутого оборота  в течение согласованного сторонами срока (обычно одного года). По некоторым видам оборудования бонусная скидка достигает 15-30%, по сырьевым и сельскохозяйственным товарам она исчисляется, как правило, несколькими процентами с оборота;

в) скидка за количество или  серийность при условии покупки  заранее определенного, увеличивающегося количества товара;

г) скидка на условия платежа. Устанавливается в зависимости  от условий, при которых осуществляется платеж (авансовые платежи, платеж наличными, платеж в рассрочку, кредит, платежи  в смешанной форме и т.д.). При  покупке товара за наличный расчет скидка дается в размере 2-3%;

д) дилерские скидки, предоставляемые  производителями своим постоянным агентам и другим посредникам  по сбыту;

е) специальные скидки на пробные партии товара и заказы;

ж) сезонные скидки, за приобретение товара вне активного сезона его  продажи;

з) скидка за возврат старого, ранее купленного у данной фирмы  товара, в счет приобретения у нее  же нового. Может составлять 20-30% прейскурантной цены;

и) экспортная скидка, предоставляется  продавцами при продаже товаров  иностранным покупателям сверх  тех скидок, которые действуют  для покупателей внутреннего  рынка;

В разделе «Условия платежа  и формы расчетов» устанавливается  вид платежа или способ расчетов. Расчет может производится за наличные, с рассрочкой платежа либо авансом.