Оборотные средства строительных организаций

 

Таблица 6. - Переменные затраты на единицу продукции.

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
1. Основные материалы 2. Основная заработная плата производственных  рабочих 3. Дополнительная заработная плата 4. Отчисления на социальные нужды  5. Затраты на эксплуатацию оборудования	20987,5 6365,99   1082,22 1936,53 318,6	25597,5 6695,21   1138,18 2036,68 380,16	45589 6122,15   1040,76 1862,36 456,84	34843 6139,13   1043,65 1867,52 290,7	40892 6175,55   1049,84 1878,6 276,12
Итого	30690,84	35847,73	55071,11	44184	50272,11

 

По данным таблицы видно, что переменные затраты на единицу  продукции В и Д значительно выше переменных затрат на другие виды, так как данные виды продукции обладают наибольшими показателями трудоемкости, а также отличаются значительными затратами на эксплуатацию оборудования и на оплату труда производственных рабочих.

 

3.5. Определение   постоянных расходов на I квартал  планового года.

 

     К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и т.д.).

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

 

                                                   (3.10)

     Для расчета принять:

Б_С - балансовая стоимость единицы оборудования, руб., Б_С = 25 тыс. руб.;

Н_а - годовая норма амортизационных отчислений, Н_а = 15%.

Амортизационные отчисления распределить на себестоимость  единицы продукции, согласно формуле:

                                              (3.11)

         Рассчитаем амортизационные отчисления:

А = ((298×25000×15)/(12×100))×3 = 270937,5 руб.

             Распределим амортизационные отчисления на себестоимость единицы продукции:

А_А = (270937,5/(2119874,67+2972673,24+ 2381516,35+ 1706678,14+ 2056458,15)×6365,99= 0,024×6365,99= 152,78 руб.;

А_Б = 0,024×6695,21 = 160,68 руб.;

А_В = 0,024×6122,15 = 146,93 руб.;

А_Г = 0,024× 6139,13 = 147,34 руб.;

А_Д = 0,024× 6175,55 = 148, 21 руб.

 

            Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида, представить в таблице 7.

 

Таблица 7. – расчет амортизационных отчислений на единицу продукции предприятия.

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Программа выпуска, шт Основная заработная плата производственных рабочих:               на единицу продукции, руб.               на программу выпуска, тыс.  руб. 3. Амортизационные отчисления на  единицу продукции, руб.	333     6365,99 2119,874   152,78	444     6695,21 2972,674   160,68	389     6122,15 2381,517   146,93	278     6139,13 1706,678   147,34	333     6175,55 2056,458   148,21

 

Рассчетно: амортизационные отчисления на 1 руб. основной заработной платы производственных рабочих а = 0,024.

а_А   = 152,78/6365,99=0,024

а_Б   = 160,68/6695,21 = 0,024

а_В   = 146,93/6122,15 = 0,024

а_Г  = 147,34/6139,13 = 0,024

а_Д  = 148,21/6175,55 = 0,024

 

     Общепроизводственные расходы согласно смете принять в размере 400% к основной заработной плате производственных рабочих; общехозяйственные и коммерческие расходы – 600% соответственно.

 

     Итоги расчета себестоимости продукции предприятия представить в следующей таблице 8.

 

Таблица 8. - Калькуляция себестоимости продукции на I квартал планового года.

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Переменные затраты Постоянные  затраты, в т.ч.:                 - амортизация,                 - общепроизводственные расходы,                 - общехозяйственные расходы,                 - коммерческие расходы	30690,84   152,78 25463,96   38195,94   38195,94	35847,73   160,68 26780,84   40141,26   40141,26	55071,11   146,93 24488,6   36732,9   36732,9	44184   147,34 24556,52   36834,78   36834,78	50272,11   148,21 24702,2   37053,3   37053,3
Итого	132699,46	173131,77	153172,44	142557,42	149229,12
Итого на весь выпуск, тыс. руб..	44188,92	76870,5	59584,07	39630,96	49693,29

 

3.6. Определение критического объема продаж по всем позициям

  плановой номенклатуры.

 

Расчетные цены по видам продукции  принять исходя из следующей их рентабельности:

А – 15%

Б – 20%

В – 10%

Г – 5%

Д – 25%

 

                                            (3.12)

где С_Пi – полная себестоимость i-того вида продукции;

Р_i – уровень рентабельности продукции.

Критическим называется объем производства в  единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего  каждая последующая  проданная единица товара будет  приносить прибыль. Критический  объем продаж определяется по формуле:

 

                                              (3.13)

 

где З_{пост i} ´ N_i – постоянные затраты в расчете на весь выпуск i-того наименования продукции, руб.;

З_{пер i} – переменные затраты в расчете на единицу  i-того наименования продукции, руб.

             Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:

В_{П i} = Ц_i ´ N_крит                                                                    (3.14)

 

      Рассчитаем показатель цены за единицу продукции:

Ц_А = (132699,46×(100 + 15))/100 = 152604,37 руб.;

Ц_Б = (173131,77×(100 + 20))/100 = 207758,12  руб.;

Ц_В = (153172,44×(100 + 10))/100 = 168489,68  руб.;

Ц_Г = (142557,42×(100 + 5))/100 = 149685,29  руб.;

Ц_Д = (149229,12×(100 + 25))/100 = 186536,4  руб.

Рассчитаем критический  объем продаж:

N_критА = 102008,62×333/(132699,46- 30690,84) = 333 шт.;

N_критБ = 107284,04×444/(173131,77- 35847,73) = 347 шт.;

N_критВ =98101,33×389/(153172,44- 55071,11) = 389 шт.;

N_критГ = 98373,42×278/(142557,42- 44184) = 278 шт.;

N_критД =98957,01×333/(149229,12- 50272,11) = 333 шт.

Рассчитаем порог рентабельности:

В_ПА =152604,37 × 333= 50817255 руб.;

В_ПБ = 207758,12  × 347 = 72299478 руб.;

В_ПВ =168489,68   × 389 = 65542485 руб.;

В_ПГ = 149685,29  × 278 = 41612510 руб.;

В_ПД = 186536,4  × 333 = 62116621 руб.

Рассчитаем выручку от реализации продукции по формуле В_i = Ц_i ×N_i:

В_А = 152604,37 × 333= 50817255  руб.;

В_Б = 207758,12 × 444= 92244605 руб.;

В_В = 168489,68   × 389 = 65542485 руб.;

В_Г =149685,29  × 278 =  41612510  руб.;

В_Д = 186536,4  × 333 = 62116621 руб.

 

     Разность между достигнутой выручкой от реализации и порогом рентабельности определяет запас финансовой прочности предприятия. Расчеты представлены в таблице 9.

 

 

 

 

Таблица 9. - Расчет цен и критического объема продаж продукции предприятия.

 

Статьи затрат	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Переменные затраты на единицу продукции, руб. Постоянные затраты:                   на единицу продукции, руб.                   на программу выпуска, тыс.  руб. Полная себестоимость единицы продукции, руб. Уровень рентабельности, % Цена за единицу продукции, руб. Критический объем продаж, шт. Порог рентабельности, тыс. руб. Запас финансовой прочности, тыс. руб. Выручка, тыс. руб.	30690,84     102008,62     33968,87   132699,46   15   152604,37   333   508172,55     0   508172,55	35847,73     107284,04     47634,113   173131,77   20   207758,12    347   72299,478     19945,127   92244,605	55071,11     98101,33     38161,417   153172,44   10   168489,68    389   655424,85     0   655424,85	44184     98373,42     27347,81   142557,42   5   149685,29    278   416125,1     0   41612,51	50272,11     98957,01     32952,684   149229,12   25   186536,4   333    621166,21     0   62116,621

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.7.Определение финансовых результатов

при различных вариантах реализации продукции.

 

Таблица 10. - Выполнение плана производства и реализации продукции.

 

Наименование продукции	Варианты выполнения плана, %
	2	6
А Б В Г Д	100 100 80   120   80	120 90 90 от критич. объема 80 от критич. объема 100

 

Таблица 11. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции.

 (вариант 5)

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Объем продаж, шт.   Цена за единицу, руб.   Выручка от реализации     продукции, тыс. руб. Переменные затраты:      на единицу продукции, руб.      на объем продаж, тыс. руб.          В том числе: основная  заработная плата производственных рабочих на единицу продукции             на объем продаж 5. Постоянные затраты: на  единицу продукции, руб.      на объем продаж, тыс. руб.   6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс.  руб.	333     152604,3   50817,231     30690,84 10220,049         6365,99 2119874,6     102008,61 33968,87   6628,312	444     207758,12   92244,605     35847,73 15916,392         6695,21 2972673,2     107284,03 47634,113   28694,1	311     168489,68   52400,290     55071,11 17127,115         6122,15 1903988,6     122705,52 38161,417   -2888,242	333     149685,29   49845,201     44184 14713,272         6139,13 2044330,2     82125,55 27347,81   7784,119	266     186536,4   49618,682     50272,11 13372,381         6175,55 1642696,3     123882,27 32952,684   3293,617

 

   Расчетно:  постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих

З = ( 102008,61+107284,03+122705,52+82125,55+123882,27)/ (6365,99+ 6695,21+ 6122,15+ 6139,13+ 6175,55) = 17,08 руб.

    

     По данным таблице видно, что ситуация на предприятии в целом не плохая. Но по виду продукции В наблюдается убыток, что говорит о том что выручки от данного объема продаж не хватает, чтобы покрыть переменные и постоянные затраты.

 

 

Таблица 12. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции.

 (вариант 7)

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Объем продаж, шт.   Цена за единицу, руб.   Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Переменные затраты:                             на единицу продукции, руб.                             на объем продаж, тыс. руб.          В том числе:                   основная заработная плата производственных  рабочих                               на единицу продукции                                     на объем продаж 5. Постоянные затраты:                             на единицу продукции, руб.                             на объем продаж, тыс. руб.   6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс.  руб.	399   152604,3     60889,115     30690,84     12245,645         6365,99     2540030   85135,012     33968,87     146746	399   207758,12     82895,489     35847,73     14303,244         6695,21     2671388,7   119383,74     47634,113     20958,132	350   168489,68     58971,388     55071,11     19274,888         6122,15     2142752,5   109032,62     38161,417     1535,083	222   149685,29     33230,134     44184     9808,848         6139,13     1362886,8   123188,33     27347,81     -3926,524	333   186536,4     62116,621     50272,11     16740,612         6175,55     2056458,1   98957,009     32952,684     12423,325