Оборотные средства строительного предприятия

1) коэффициент оборачиваемости (Коб) определяется отношением суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг за определенный период (Вр) к среднегодовой сумме остатков оборотных средств (ОСср) за тот же период:

Коб = Вр / ОСср . (1.1)

Коэффициент оборачиваемости  характеризует число оборотов, которое  совершают оборотные средства за определённый период (год, квартал, месяц), или объём выручки, полученный на каждый рубль имеющихся у строительно-монтажной организации оборотных средств;

2) продолжительность одного оборота:

 

Т = Д / Коб = Д * ОСср / Вр , (1.2)

где Д - число дней в периоде, за который исчисляется оборачиваемость (30, 90, 180, 360).

Чем больше величина коэффициента оборачиваемости и чем, соответственно, меньше длительность оборота, тем эффективнее  используются оборотные средства в  данной организации по сравнению  с другими или в отчётном календарном  периоде по сравнению с базовым.¹⁹

Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств (К3) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости, характеризует фондоёмкость оборота. Он показывает, сколько оборотных средств имеет (использует) строительная организация для получения каждого рубля выручки от реализации продукции, работ, услуг:

Кз = 1 / Коб=ОСср / Вр . (1.3)

В формулах (1.1-1.3) используется средний размер оборотных средств. Он определяется по формуле средней хронологической:

ОСср = (0,5*ОС0 + ОС1 +...+ ОС(n-1) + 0,5*ОСn) / n, (1.4)

где ОСо - сумма оборотных средств на начало года, р.;

 ОС1, ОС2,..., ОСn - сумма оборотных средств на конец каждого внутригодового периода, р. Суммы оборотных средств принимаются по балансам строительных предприятий как остатки на дату составления баланса; n - число внутригодовых периодов (кварталы, месяцы).

Частные показатели оборачиваемости считаются по тем же формулам что и общие, но средние остатки оборотных средств принимаются только по отдельным элементам. Все остальные члены формул (1.1-1.3) остаются прежними.

Показатели использования  оборотных средств исчисляются  при анализе хозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций  за ряд лет. Их соотношение позволяет  выявить изменение размера оборотных  средств, вызванное ускорением или  замедлением оборачиваемости.²⁰

Общее изменение размера  оборотных средств (ОС) (уменьшение “+” или увеличение “-”) вследствие ускорения (замедления) их оборачиваемости и изменения выручки от реализации работ, продукции и услуг определяется по формуле:

ΔОС = ОСо - ОСб ,   (1.5)

где ОСо и ОСб - средний размер оборотных средств, соответственно, в оцениваемом (отчётном, плановом) и базовом (плановом, предыдущем) периодах, р.

  Часть общего изменения размера оборотных средств, вызываемая изменением скорости их оборота (ОСт), рассчитывается следующим образом:

ΔОСт = ВРо * (То - Тб) / Д ,   (1.6)

где о - индексы, означающие, что показатели за оцениваемый период; б - то же за базовый период.

  Эффект от ускорения оборачиваемости (соответственно ущерб от её замедления) проявляется в виде высвобождающейся из оборота (вовлекаемой в оборот) суммы средств.

Другая часть общего изменения  размера оборотных средств, обусловленная  изменением выручки от реализации работ, продукции и услуг (ΔОСвр), определяется по формуле:

ΔОСвр = ΔОС - ΔОСт .   (1.7)

Если длительность оборота  в отчётном периоде будет выше базисной (предусмотренной по плану  или отчётной за предыдущий период), то у организации наблюдается  ущерб от замедления скорости оборота, то есть необходимо будет дополнительно  вовлекать в оборот часть средств. Ускорение оборачиваемости способствует повышению эффективности производства, что проявляется в снижении потребности  в оборотных средствах для  получения одного рубля выручки  от реализации продукции, работ, услуг.²¹

  Рассмотрим основные направления ускорения оборачиваемости (по стадиям кругооборота):

 а) совершенствование материально-технического снабжения (повышение его надёжности, прямые длительные связи с производителями материалов, обеспечение через оптовые магазины, налаживание собственного производства отдельных материалов и конструкций, приобретение акций предприятий-производителей необходимых материалов), снижение материалоёмкости строительной продукции (внедрение эффективных материалов и технологий производства СМР), экономия (снижение общего объёма применяемых материалов, применение более дешевых местных материалов и отходов производства, вторичных материалов) и обеспечение сохранности материальных ресурсов - всё это ведёт к уменьшению доли оборотных средств в производственных запасах;

б) внедрение удобных для  подрядчика форм взаиморасчётов за выполненные  СМР (ежемесячно, за небольшие этапы  и комплексы работ), сокращение сроков строительства (при расчётах “под ключ”), сокращение производственного цикла  при выполнении СМР (продукции, услуг), соблюдение условий контрактов подряда, повышение качества СМР - дадут сокращение средств в незавершенном производстве;

в) изучение рынков сбыта  производимой продукции, повышение  её конкурентоспособности, снижение цен  позволяет снижать потребность  в оборотных средствах на стадии “запасы готовой продукции”;

г) улучшение взаиморасчётов между заказчиками и подрядчиком, ускорение оборота платёжных  и расчётных документов, выбор  надёжных, платёжеспособных и дисциплинированных заказчиков, коммерческих банков, применение во взаиморасчётах векселей способствует уменьшению оборотных средств в расчётах.²²

Повышению эффективности  использования оборотных средств способствует обоснование их потребности, которое может происходить в виде нормирования.

Нормирование оборотных  средств осуществляется непосредственно  каждой подрядной организацией на основе определения потребности в них  по отдельным группам с использованием общепринятых или индивидуальных методик  и подходов.

В итоге рассчитывается норматив, который представляет собой величину оборотных средств, необходимых  строительной организации для осуществления всей ее деятельности - основной, подсобных производств и обслуживающих хозяйств, других видов деятельности, предусмотренных в уставе, содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства и т.п.

Как правило, нормативная  потребность определяется только по собственным оборотным средствам, и на двух стадиях: производственные запасы и незавершенное производство.

Норматив оборотных средств в производственных запасах основных материалов (Нопз) определяется исходя из норм запасов по отдельным основным материалам и их однодневных расходов:

   (1.8)

где ПЗоi - норма производственного запаса i-го материала в днях. Определяется исходя из условий снабжения и бесперебойности производства

Рднi - однодневный расход i-го материала в натуральных единицах;

Цi - цена единицы i-го материала, р.

Норматив периодически целесообразно  пересматривать с учётом изменения  структуры работ, норм расхода, условий  поставки и цен материалов. Это  можно делать с использованием ЭВМ. В противном случае работа по нормированию очень длительна и трудоёмка. В организациях пользуются чаще всего  статистическими методами нормирования - рассчитывают оборотные средства по группам производственных запасов  в процентах к общему объёму работ.

Норматив оборотных средств  нужен как ориентир для финансовых служб организации - когда и сколько  привлекать заёмных средств для обеспечения общей потребности в оборотных средствах на создание производственных запасов.²³

Собственные оборотные средства на покрытие затрат по незавершенному производству строительно-монтажных  работ организациями рекомендуется  иметь не более 10% от годовой программы  работ (в размере месячного объёма работ). Это и можно понимать как  норматив на данной стадии кругооборота.

 

ГЛАВА II. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НОРМАТИВНЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Методы нормирования оборотных средств

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

• Метод прямого счета. Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.
• Аналитический метод. Он применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.
• Коэффициентный метод. При этом методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

        На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.²⁴

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы  и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н=Р*Д   (2.1), где

Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Д - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы  их затрат за соответствующий квартал  на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть  нормирования. Норма запаса устанавливается  по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов  сырья и материалов, то норма устанавливается  по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

Норма запаса в днях по отдельным  видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный  запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

Подготовительный  запас. Предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.

Технологический запас. Этот запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

Текущий складской  запас. Он признан обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство. Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.

Страховой запас. Создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности получения партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса. Она может быть и более, если предприятие находится в дали от поставщиков и транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы.²⁵