Оборотные средства строительного предприятия

- устройство ограждения  стройплощадки;

- доставка на строительную площадку, монтаж, демонтаж строительных машин;

- сооружение временных  коммуникаций и зданий.

Возводят эти сооружения в начале строительства, а затраты  по ним оплачиваются заказчиками  лишь после окончания строительства.

К средствам в сфере  производства относится группа - “запасы  готовой продукции”. Эти запасы появляются у многопрофильных организаций, которые кроме выполнения СМР  производят для реализации на рынке  строительные и другие материалы, конструкции  и товары.⁸

Денежные средства - средства, необходимые по ходу оперативной  хозяйственной деятельности. Это - свободная  денежная наличность в кассе, средства на расчётных, валютных, депозитных счетах и аккредитивах. К денежным средствам  близки “краткосрочные финансовые вложения” - вложения организации в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и  местных займов, предоставленные  другим предприятиям займы на срок не более одного года.⁹

Средства в расчётах с заказчиками. Это причитающиеся строительно-монтажным организациям суммы по предъявленным заказчикам счетам за выполненные и сданные работы, срок оплаты которых ещё не наступил (так называемая дебиторская задолженность). В последние годы из-за ухудшения финансового положения заказчиков и нарушений ими платёжной дисциплины в этой группе оборотных средств отвлекаются значительные суммы. Невыплаты заказчиков за выполненные работы и услуги строительных организаций на конец 1996 г. составили 19% выполненного объёма подрядных работ, в 1995 г. - 18%, в 1994 г. - 15%, в 1993 г. -19%. Дебиторская задолженность строительных организаций на 1 января 1998 г. составила 89,5 трлн р., из неё просроченная - 47,0 трлн р. (52,5%). В 1996 г. доля просроченной дебиторской задолженности была 50,7%, в 1995 г. - 43,1%, в 1994 г. - 51,8%.

Потребность в оборотных  средствах, возникшая из-за неплатежей заказчиков, покрывается заемными средствами - временно используемыми в обороте  средствами других организаций и  физических лиц (кредиторской задолженностью), кредитами коммерческих банков под  высокие проценты, на уплату которых  в основном расходуется прибыль.

Соотношение между отдельными составными частями оборотных средств представляет собой их структуру. Структура позволяет выявить, в какой форме находится большая часть оборотных средств и где следует искать резервы улучшения их использования. Это необходимо при анализе и планировании производственно-хозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций.¹⁰

Структура оборотных средств строительных организаций и организаций, занятых в других сферах деятельности, отличаются. Основные отличительные моменты следующие:

• из-за больших размеров строительной продукции значительны суммы оборотных средств в сфере обращения (даже при своевременных платежах заказчиков за выполненные работы);
• длительность производственного цикла (сроков строительства объектов) приводит к отвлечению оборотных средств в незавершенное производство строительно-монтажных работ - как минимум в размере месячной программы работ, так как расчёты за выполненные работы и услуги, как правило, ведутся ежемесячно;
• по сравнению с промышленностью относительно невелика доля оборотных средств в производственных запасах материалов и конструкций (в основном из-за действия двух первых факторов);
• на структуру оборотных средств влияет профиль строительно-монтажной организации - её специализация на каких-либо видах строительно-монтажных работ - у монтажных и отделочных строительно-монтажных организаций различная структура оборотных средств;
• на удельный вес оборотных средств в незавершенном производстве оказывает влияние форма взаиморасчётов между заказчиками и подрядчиками за строительную продукцию - чем крупнее расчётная единица, тем больше средств отвлекается в незавершенное производство. Наименьшая потребность при ежемесячных расчётах за выполненные работы и наибольшая - при расчётах за готовые к эксплуатации объекты - “под ключ”.¹¹

1.3 Источники оборотных средств строительных организаций

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заёмные.

К собственным источникам относятся средства, которые выделяются учредителями предприятия или организации в момент её образования и пополняются в дальнейшем также за счёт учредителей (собственников предприятия) или за счёт прибыли, получаемой организацией в результате производственно-хозяйственной деятельности. Собственные оборотные средства (сформированные за счёт собственных источников) обеспечивают строительно-монтажным организациям оперативно-хозяйственную самостоятельность. Их размер должен позволять каждой подрядной организации создать минимальные запасы материалов, конструкций и других ресурсов, которые необходимы для нормальной и бесперебойной работы по выполнению производственной программы и реализации строительно-монтажных работ.¹²

К собственным источникам оборотных средств приравнивается часть так называемых устойчивых пассивов: нормальная постоянная задолженность  по зарплате (начисление и фактическая  выплата даже при своевременных  выдачах заработной платы не совпадают  на 5-6 дней) и связанным с ней  отчислениям во внебюджетные фонды (на социальное страхование, медицинское  страхование, в пенсионный фонд и  в государственный фонд занятости  населения); резерв предстоящих платежей и др.

Собственные средства и устойчивые пассивы объединяются при планировании и учёте источников в одну группу, называемую “собственные и приравненные к ним средства”.

Вследствие роста объёмов  строительно-монтажных работ или  из-за других изменений в производственно-хозяйственной  деятельности у организаций может  возникать потребность в увеличении размера собственных оборотных  средств, которая покрывается из следующих источников:

• за счёт собственной прибыли;
• за счёт дополнительных взносов учредителей (дополнительная эмиссия акций, выпуск облигаций, увеличение уставного капитала другими способами);
• временно - за счёт кредитов коммерческих банков или финансовой аренды.¹³

Размер собственных оборотных  средств должен соответствовать  минимальной потребности, связанной  с выполнением планов производства и реализации продукции. Но строительным организациям собственных оборотных  средств для этого часто не хватает. Минимальная потребность в современных условиях покрывается и заёмными средствами.

Заёмными средствами для подрядных строительных организаций являются средства, привлекаемые ими сверх имеющихся собственных оборотных средств. Источниками заёмных оборотных средств могут быть:

• кредиты коммерческих банков;
• временно свободные средства других организаций (аренда);
• временно свободные денежные средства своих работников (селенг);
• авансы заказчиков, предусматриваемые условиями договоров подряда;
• другие (кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов).¹⁴

Кредиты коммерческих банков используются в основном на создание производственных запасов. Это так называемые краткосрочные кредиты. Проценты по этим кредитам и сами кредиты возвращаются из прибыли организаций.

В современных условиях инфляции и при существующем порядке определения валовой прибыли для целей налогообложения строительные организации постоянно теряют оборотные средства. Они вынуждены выплачивать их в бюджет в виде налога на так называемую сверхприбыль. При налогообложении валовая прибыль определяется как разница между выручкой и затратами. Затраты фиксируются по ценам приобретения, а выручка - по скорректированной с учётом инфляции договорной цене. Моменты затрат на приобретение строительных материалов и услуг строительных организаций и реализации заказчику готовой строительной продукции отстают во времени на несколько месяцев. Цены на строительные материалы за это время возрастают и, порой, - значительно. Прежней суммы оборотных средств на их приобретение и создание запасов уже не хватает. У организаций возрастает потребность в кредитах или возможна альтернатива - сокращать производство. То есть в современных условиях у организаций возникает большой риск несвоевременного возврата краткосрочного кредита и расходования для этих целей (уплата повышенных процентов за пользование кредитами) значительной части собственной прибыли. Проблема может быть решена на государственном уровне путём систематических переоценок материальных ценностей, что в какой-то мере устранит занижение суммы материальных затрат при определении валовой прибыли и налогов на неё.¹⁵

Аренда средств у других предприятий большого распространения  не имеет. Она возможна между фирмами-партнерами или между головными и дочерними  организациями, когда у арендодателя возникает экономический интерес  в поддержании производства арендатора. Взаимоотношения строятся на основе договора аренды. Но до конца законодательная  сторона аренды оборотных средств  не проработана, здесь может быть применён механизм финансовой аренды (лизинга) имущества.

Отдельные организации под  определённые обязательства иногда привлекают средства своих работников. Но эти суммы (их доля в оборотных  средствах) очень незначительны. Примером таких предприятий может служить  АО СМТ Братскпромстрой. В этом АО работникам заводили индивидуальные лицевые счета, на которые перечислялась часть их зарплаты. На суммы вкладов начислялись проценты. Эти проценты ниже, чем в коммерческих банках, но, в какой-то степени обеспечивается надежность вкладов.

Авансы заказчиков в основном используются как долгосрочные заёмные  средства - на покрытие затрат в незавершенном  производстве строительно-монтажных работ и на расходы будущих периодов. Суммы и сроки перечисления авансовых платежей устанавливаются договором (контрактом) подряда. Это оговорено в “Основных положениях порядка заключения и исполнения государственных контрактов (договоров подряда) на строительство объектов для федеральных государственных нужд в РФ” и может распространяться и на другие объекты, не только для федеральных нужд.¹⁶

В настоящее время введены  векселя, о которых есть закон “Об улучшении расчётов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение”. Цель такой меры - снизить потребность в оборотных средствах на стадии “средства в расчетах”. Вексель представляет собой одну из форм выдачи коммерческого беспроцентного кредита одной организацией другой. Такие векселя могут быть корпоративные (выдаются производственными организациями) и банковские (выпускаются коммерческими банками), причём более надёжными и распространёнными являются последние.

В составе источников формирования оборотных средств строительных организаций выделяются и неплановые привлечённые (заёмные) ресурсы:

- кредиторская задолженность  (временная задолженность подрядной  строительно-монтажной организации  перед другим организациями, предприятиями и органами);

- прочие источники (главным  образом состоят из средств специальных фондов, временно находящихся в хозяйственном обороте подрядной организации).¹⁷

Общая потребность в оборотных  средствах зависит от многих факторов: объёмов производства; особенностей выпускаемой продукции, выполняемых  работ и оказываемых организацией услуг; характера взаиморасчётов за продукцию, выполненные работы и  услуги; эффективности использования  средств в обороте и других.

1.4 Повышение эффективности использования оборотных средств

Оборотные средства как средства платежа последовательно переходят  из одной стадии кругооборота в другую. Чем быстрее происходит такой  переход, тем меньше организации  требуется оборотных средств. Ускорение  оборачиваемости средств служит показателем интенсификации и повышения эффективности деятельности организаций.¹⁸

Оборачиваемость оборотных  средств характеризуют следующими показателями:

• коэффициент оборачиваемости (Коб);
• продолжительность одного оборота (Т);
• коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств (Кз).

Каждый из этих показателей  может быть общим или частным. Общие показатели использования  оборотных средств исчисляются  по всей их сумме, а частные - по отдельным  элементам и группам:

• в сфере производства;

• в сфере обращения;

• в незавершенном производстве, производственных запасах, денежных средствах  и т. д.

Первые два показателя - коэффициент оборачиваемости и  продолжительность одного оборота, служат показателями эффективности  использования оборотных средств: