Система пенсионнго страхования в США

 

Ярославский филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования  «Московский государственный университет  экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

 

 

 

 

Специальность Юриспруденция

 

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине: «Налоговые системы зарубежных стран»

на тему: «Система пенсионного страхования в США».

 

 

 

 

Выполнила: студентка 5 курса

Группа Юрз-55

Кузнецова В.Н.

Преподаватель: Козлова  Е.А.

 

 

 

 

 

Ярославль, 2013 г.

Введение

 

Модель пенсионной системы  США основывается преимущественно на личном пенсионном страховании населения. Эта модель функционирует в

некоторых странах Латинской Америки, а также в Португалии.

Распределительные пенсионные системы. В распределительной системе  пенсионеры получают не свои деньги, а деньги ныне работающих и платящих налоги в соответствующие пенсионные фонды. A, свою очередь, взносы нынешних пенсионеров получили предыдущие поколения пенсионеров. Таким образом, распределительная система представляет собой "обмен между поколениями". Принцип "обмена" - социальный, а не экономический, он осуществляется в обязательном (законодательном) порядке и может работать только на государственном уровне.

Распространенное в  США неформальное название такой  системы: "Плати по мере получения" (pay-as-you-go system). Поступающие в пенсионные фонды средства в виде налогов на социальное страхование, почти не задерживаясь на пенсионных счетах, поступают в распоряжение пенсионеров в виде ежемесячных пенсионных выплат. В целом государственная распределительная система предназначена не для инвестиций, а для гарантированной выплаты пенсий пенсионерам в установленных сроках и объемах.

Крупнейшая государственная  пенсионная система США, так называемая Общая федеральная программа - ОФП (Social Security), охватывающая почти всех занятых в частном секторе экономики, построена по распределительному принципу. Программа действует в соответствии с Законом о социальном страховании 1935 г. Важно подчеркнуть, что хотя финансовое и административное управление государственных страховых фондов ОФП осуществляет Совет управляющих, куда входят, в частности, представители Правительства США - министры труда, финансов, здравоохранения и социальных услуг, эти фонды являются внебюджетными, т.е. их средства не входят в федеральный бюджет. Эти средства не могут использоваться ни на какие другие цели, кроме установленных законом. В частности, вложение средств может осуществляться только в государственные ценные бумаги. Однако, в целом, главная государственная пенсионная система США выполняет социальную, а не инвестиционную функцию. Для двух третей престарелых государственные пенсии составляют половину и больше их дохода. Число бедных среди престарелых, в 50-е годы составлявшее более 40%, в настоящее время не превышает 12%. В эту категорию попадают главным образом те, кто по каким-то причинам не смог заработать себе право на полную государственную пенсию.

Если главная государственная  пенсионная программа носит распределительный характер и выполняет, прежде всего, социальную функцию, то практически все остальные пенсионные системы, существующие в США, напротив, построены по накопительному принципу. Их инвестиционная функция играет первостепенную роль для фондообеспечения самих программ. Одновременно соответствующие пенсионные фонды служат крупнейшим источником долгосрочных инвестиций в экономику. В послевоенный период и особенно за последние 20 лет происходит бурный рост пенсионных систем, построенных по накопительному принципу, и соответственно растет их вклад в экономику США.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общая федеральная программа пенсионного страхования в США

 

Программа действует  следующим образом: каждый работник, чей ежегодный доход не превышает 65,4 тыс. долл., ежемесячно отчисляет социальный налог размером 7,65%. Из них 6,2% поступают в фонд социального страхования, а оставшиеся 1,45% идут на медицинское страхование престарелых. Общая же величина социального налога в США на данный момент составляет 15,3% (остальные 7,65% выплачивает работодатель).

Те работники, чей заработок  превышает 65,4 тыс. долл. в год, освобождены от выплаты взносов на социальное обеспечение. Эта категория населения оплачивает «только» медицинское страхование пенсионеров, однако, с учетом высокого уровня их дохода, отчисления этой категории американцев порой достигают внушительных размеров. Еще одна многочисленная категория работающих американцев - частные предприниматели - обязаны платить 15,3% налога от своих трудовых доходов полностью.

Как правило, пенсия работника  рассчитывается на основе суммы наивысших  показателей его заработной платы в течение всей его трудовой деятельности. Но для того, чтобы в Америке получать государственную пенсию в полном объеме, необходимо иметь за плечами 26 лет трудового стажа и достичь официального пенсионного возраста - 65 лет для мужчин и женщин. Однако в связи с тем, что, по прогнозам демографов, ожидается рост доли пожилых американцев, еще в 1983 году по инициативе президента Рональда Рейгана Конгресс США принял поправку к закону о социальном обеспечении. Поправка предусматривала постепенное увеличение пенсионного возраста до 67 лет. И первым поколением, которое выйдет на пенсию в 67-летнем возрасте, станут американцы, родившиеся в 1959 году.

Американцы, правда, имеют  вполне законную возможность выйти  на пенсию и раньше, с 62 лет. Но в этом случае в течение трех лет такому «досрочному» пенсионеру придется довольствоваться пособием по старости, размер которого на 20% меньше, чем полноценная государственная пенсия. Но при этом в Америке не возбраняется получать законно заработанную пенсию и продолжать вести при этом трудовую деятельность. Однако до достижения официального пенсионного возраста (то есть в период с 62 до 65 лет) государство будет вычитать из пенсии определенный процент от суммы, заработанной сверх установленного лимита. После официального вступления в ряды пенсионеров какие–либо вычеты прекращаются. Заметим, что вплоть до апреля 2000 года «вычитаемый» период был гораздо больше - вплоть до 70 лет. Помимо самого работника, уплачивающего социальный налог в государственную программу социального обеспечения, на дополнительные 50% его пенсии могут рассчитывать супруга/супруг и несовершеннолетние дети (до 18 лет), находящиеся у него на иждивении. При этом если оба супруга заработали право на пенсию по программе социального страхования, то женщине придется выбирать между собственной пенсией и 50-процентной надбавкой мужа.

Следует отметить, что  общефедеральной программой социального  страхования охвачены далеко не все  американцы. Как правило, она распространяется на работников частного сектора экономики. Не попадает под действие программы целый ряд категорий трудящихся, доход которых недостаточен для уплаты пенсионного налога: лимит отсечения установлен на уровне 1,1 тыс. долл. в год. Зарабатывающие меньше этой суммы федеральной программой не охвачены. Программой также не охвачены лица, которые вообще не имеют трудового дохода или чей стаж работы «не дотягивает» до 10 лет. Таким пенсионерам Управление социального страхования выплачивает «пенсии для бедных», или, если переводить дословно, дополнительный социальный доход (Supplemental Security Income - SSI). В США существуют государственные пособия (социальная пенсия) для лиц вообще не работавших, но достигших "нетрудоспособного" возраста, к ним относятся: слепые, инвалиды и престарелые (старше 65 лет) граждане проживающих в США, которые бедны и не имеют других доходов. В настоящее время размер этого федерального пособия 674$ в месяц на человека (или 1011$ на семью из 2 человек), если он не имеет других доходов. Если пенсионер имеет какие-то другие доходы (зарплата, помощь от родственников и т.п.), то размер пособия SSI соответственно уменьшается. Некоторые штаты добавляют к этому из своих фондов.

Помимо общефедеральной  программы социального страхования, государство предлагает несколько накопительных пенсионных схем. Почти все они специально разработаны для работников государственного сектора, на которых не распространяются общефедеральные социальные пособия. Существует несколько федеральных программ пенсионного страхования правительственных чиновников, ветеранов войны и военнослужащих, а также отдельная программа для работников железнодорожного транспорта. Однако в 1983 году была принята поправка, предусматривающая постепенное упразднение федеральной программы социального страхования государственных служащих и их переход в Общефедеральную программу социального страхования. Как правило, большинство федеральных программ используют схемы с установленными выплатами. Их особенность состоит в том, что работнику гарантируется фиксированный размер пенсии в зависимости от его трудового дохода и стажа. Финансирование таких программ осуществляется за счет взносов федерального правительства и инвестиционных доходов фондов.

Кроме того, на уровне штатов и местных органов власти разработаны  специальные государственные программы социального страхования учителей, полицейских, пожарных, работников здравоохранения и всех тех, кто занят в государственном секторе. Подобными схемами охвачено около 16 млн. американцев.

 

2. Частное пенсионное страхование в США

 

Все частное пенсионное страхование в США - накопительное. Тем не менее схемами частного пенсионного страхования охвачены всего лишь около трети занятых в США.

Негосударственное страхование  носит добровольный характер, поэтому многие работники частного сектора, помимо Общефедеральной программы, участвуют в одной или нескольких частных схемах. Как правило, негосударственное пенсионное страхование строится на коллективной основе: любое предприятие имеет право предлагать своим служащим одну или сразу несколько пенсионных программ. Обычно разработкой пенсионных планов и поиском потенциальных инвесторов занимаются специальные менеджеры.

Следует отметить, что  наибольшей популярностью у американцев  пользуются пенсионные программы с  установленными размерами взносов. Так, в период с 1977 по 2010 гг. активы такого рода пенсионных институтов выросли с 91 млрд. долл. до 3 трлн. долл., а в 90-е годы в таких схемах участвовали около 40% всех застрахованных американцев. Особенность пенсионных программ с установленными размерами взносов состоит в том, что взносы уплачиваются на солидарной основе работником и работодателем. При этом работник имеет право выбора между различными пенсионными схемами в рамках данной программы и несет ответственность за свой выбор: ведь размер выплат зависит не только от стажа работника, но и от эффективности управления пенсионным фондом накопленными средствами.

В настоящее время  в Америке действуют несколько  схем с установленными взносами. Самые распространенные из них - 401(к) и 403(b), получившие свое название по соответствующим статьям Налогового кодекса США. Отличаются они друг от друга только составом участников: план 403(b) разработан специально для благотворительных организаций и образовательных учреждений. Существуют также схемы с участием в прибыли (profit-sharing plans), упрощенные пенсионные планы (SEP) и другие виды, однако все они в той или иной степени являются разновидностью первых двух. Один только план 401(к) в 2010 году насчитывал 44 млн. участников, а его активы составляли 2 трлн. долл. (в 1995 году эти показатели равнялись 20 млн. человек и 400 млрд. долл. соответственно). В частных программах могут участвовать лишь те работники, кто достиг 21-летнего возраста и кто проработал в компании не менее года. При этом работники, занятые неполный рабочий день, как правило, не могут быть застрахованы по частным схемам.

В отношении порядка  выплат и взносов в схемах частного пенсионного страхования государство ввело ряд серьезных ограничений. Во-первых, размеры взносов не могут превышать максимально установленного уровня: в 1999 году он составил 10 тыс. долл. в год для планов 403(b) и 401(к) и 30 тыс. долл. для SEP. Во-вторых, частные пенсии выплачиваются только по достижении определенного возраста (для планов 401(к) и 403(b) - 60 лет). Нарушитель облагается штрафом в размере 10% федерального подоходного налога. Следует отметить, что накопленную пенсию ранее установленного срока можно снять только в случае потери трудоспособности, смерти застрахованного или в случае возникновения у страхователя высоких медицинских расходов. Такие ограничения введены не случайно: дело в том, что взносы в частное пенсионное страхование не облагаются подоходным налогом, его взимают только с пенсии.

Так как частное пенсионное страхование основывается на накопительном принципе, аккумулированные средства инвестируются в различные ценные бумаги. Как правило, инвестиционный портфель предприятий очень разнообразен: государственные ценные бумаги, корпоративные акции и облигации, доли в паевых фондах, казначейские обязательства и прочее. Благодаря успешной инвестиционной политике менеджеров фондов, совокупные активы частных пенсионных программ в 2010 году составили 4,1 млрд. долл.

 

3. Личный пенсионный счет (Individual Retirement Account - IRA)

 

Помимо участия в  корпоративных пенсионных схемах, каждый работник может открыть и личный пенсионный счет (Individual Retirement Account - IRA) и копить на нем свою пенсию. При этом ежегодные отчисления на счет не должны превышать 2 тыс. долл. Как правило, вклады типа IRA можно открыть в банке, страховой компании, паевом фонде или у брокера, работающего на рынке ценных бумаг.

В зависимости от способа  налогообложения выделяется несколько  типов IRA. Порядок отчислений на традиционный IRA такой же, как у взносов в планы 403(b) и 401(k) – они не облагаются подоходным налогом. Кроме того, владелец счета имеет право пользоваться накопленными на нем сбережениями с 60 лет. С 70 лет пенсионер должен начать использовать накопленные на счете средства в обязательном порядке, а по достижении им 80-летнего возраста счет закрывается и доступ к нему прекращается. Такие жесткие на первый взгляд условия связаны с весьма строгим законодательством в области наследования.

Частные предприниматели  могут открыть личные накопительные  счета по более упрощенному плану, предложенному сенатором Кеогом и названному в его честь Keogth plan. В соответствии с ним ежегодный «потолок» отчислений на счет не должен превышать 20% от суммы трудовых доходов.

В отличие от традиционных IRA и плана Кеога, отчисления на личные счета, открытые по плану сенатора Роса (так называемый Roth plan), облагаются подоходным налогом, а накопленные на них пенсии – нет. Правда, такой счет нужно пополнять как минимум пять лет, иначе подоходный налог будет взиматься и с накопленной суммы. Участниками плана Роса могут стать супружеские пары, чей совокупный доход не превышает 160 тыс. долл. в год, или одинокие американцы, ежегодно зарабатывающие менее 110 тыс. долл.

Преимущество IRA состоит  главным образом в том, что  при смене места работы, а значит и пенсионной программы, работник может перевести на свой личный счет всю сумму заработанной в данной компании пенсии. О росте популярности IRA в Америке говорит и тот факт, что активы этих счетов возросли с 600 млрд. долл. в 20000 году до 2,5 трлн. долл. в 2009 году.