Основные законодательные положения расчетов организации по страховым взносам

Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Порядок исчисления сроков:

1. Сроки, установленные настоящим Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на  следующий день после календарной  даты или наступления события (совершения действия), которым определено  его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает  в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд. 

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает  в последний день последнего  месяца срока. При этом квартал  считается равным трем календарным  месяцам и отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает  в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется  в рабочих днях, если срок не  установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается  день, который не признается в  соответствии с законодательством  Российской Федерации выходным  и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого  установлен срок, может быть выполнено  до двадцати четырех часов  последнего дня срока. Если документы  либо денежные средства были  сданы в организацию связи  до двадцати четырех часов  последнего дня срока, срок не  считается пропущенным.

В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей. Особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открывают  субсчета, а для расчетов по социальному страхованию, так же разбивают на дополнительные субсчета:

69.1.1 «Расчеты с ФСС  по взносам на социальное страхование»;

69.1.2 «Расчеты с ФСС  по взносам на социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний».

Основанием для начисления взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является Федеральный закон России «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ.

 Если организация  произвела расходы на социальное  страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 — начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются бухгалтерской записью, приведенной в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные проводки

Содержание операций	Дебет	Кредит
Получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование	51	69.1.1

 

 

Таблица 2 – Уплата страховых взносов в бухгалтерском учете отражается проводками

Содержание операций	Дебет	Кредит
Перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии	69.2.1	51
Перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии	69.2.2	51
Перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д.	69.1.1	51

 

 

Тарифы страховых взносов ФССРФ 2013-2014 уплачиваемых на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

Категория плательщика	Тариф %
ОСНОВНОЙ ТАРИФ
Для плательщиков, страховых взносов, применяющих основной тариф за исключением плательщиков, указанных в ст.58 Закона № 212-ФЗ	2,9
Пониженные тарифы
а) Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст.346.2 НК РФ (п.1 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ); б) организации народных художественных промыслов (п.1 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ)	2,4
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (п.2 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ)	2,4
а) Плательщики, производящие выплаты инвалидам, в отношении указанных выплат; б) общественные организации инвалидов; в) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и отвечающие критериям, указанным в п.3 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ	2,4
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (п.5 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ)	2,0
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (п.6 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ) Примечание: При выполнении условий, предусмотренных ч.5 ст.58 Закона №212-ФЗ	2,0
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального образования ( п.4 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ) Примечание: При выполнении условий, предусмотренных ч.4 ст.58 Закона №212-ФЗ	2,0
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения) и осуществляющие деятельность по указанным в п.8 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ видам работ при выполнении условий, предусмотренных ч.1.4. ст.58 Закона №212-ФЗ Примечание: Льготники	0,0
Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, а также ИП, имеющие лицензии на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД в отношении выплат в пользу физических лиц в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п.10 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ)	0,0
Некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п.11 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ) Примечание: При выполнении условий, предусмотренных ч.5.1. ст.58 Закона №212-ФЗ	0,0
Благотворительные организации, применяющие УСН (п.12 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ)	0,0
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. (п.14 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ)	0,0

 

 

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, производится:

Раздел I формы 4-ФСС РФ.

1.Заполнение таблицы №1 – Расчет базы для начисления страховых взносов, в которой заполняется заработная плата по месяцам за квартал и с начало года.

  2. «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»: согласно расчету базы по фонду заработной платы, производится начисление страховых взносов по месяцам с подсчетом с начало года. Уплачено страховых взносов на начало отчетного периода, за последние три месяца отчетного периода с указанием платежных поручений или извещений.

3. Если задолженность на начало отчетного периода за территориальным фондом, то подсчет производится так: сальдо на начало года + уплачено страховых взносом за отчетный период – начислено страховых взносов за отчетный период, равняется сальдо на конец отчетного периода.

4.Если задолженность за страхователем на начало расчетного периода, то подсчет производится так: сальдо на начало года + начислено взносов – уплачено взносов, равняется сальдо на конец отчетного периода.

Раздел II « Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения.

1.Заполнение таблицы 6 – производится от базы (заработная плата) для начисления страховых взносов. Размер страхового тарифа – 0,2%. Далее производится расчет по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: производится начисление за последние три месяца от фактической заработной платы и выплат, иных вознаграждений. Указывается оплата страховых взносов и подсчитывается сальдо на конец отчетного периода (по примеру описания расчета в таблице №1).

 
 
2.3 Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: порядок исчисления и уплаты, документальное отражение и учет

 

Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС РФ) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», а также иными законодательными и нормативными актами.

Среди основных функций фонда:

• выравнивание условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.

• финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования.

• контроль за рациональным использованием финансовых средств системы обязательного медицинского страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.

Федеральный фонд ОМС осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации и уставом Федерального фонда ОМСРФ.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в фонды ОМСРФ возложен на Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

Работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат за своих работников. Страховые взносы исчисляются и уплачиваются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в виде ежемесячных обязательных платежей.

Перечисление страховых взносов производится платежным поручением на коды бюджетной классификации (КБК), где главным администратором доходов является Пенсионный фонд Российской Федерации. Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по начисленным и уплаченным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени и штрафы за прошлые периоды, уплачиваются по кодам бюджетной классификации, где главным администратором доходов является Федеральная налоговая служба.