Основные законодательные положения расчетов организации по страховым взносам

В случае изменения учетной политики организация должна раскрывать следующую информацию:

- причину изменения учетной  политики; - содержание изменения  учетной политики;

- порядок отражения последствий  изменения учетной политики в  бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок, связанных  с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской  отчетности за каждый из представленных  отчетных периодов, а если организация  обязана раскрывать информацию  о прибыли, приходящейся на одну  акцию,

- также по данным о базовой  и разводненной прибыли (убытку) на акцию; - сумму соответствующей  корректировки, относящейся к отчетным  периодам, предшествующим представленным  в бухгалтерской отчетности,

- до той степени, до которой  это практически возможно.

 Если изменение учетной политики  обусловлено применением нормативного  правового акта впервые или  изменением нормативного правового  акта, раскрытию также подлежит  факт отражения последствий изменения  учетной политики в соответствии  с порядком, предусмотренным этим  актом.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета, а также информация об изменении учетной политики подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации.

 

 

2 ПОРЯДОК И ОРГАНИЗИЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ОРГАНИЗИЦИИ

2.1 Страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ: порядок исчисления и уплаты, документальное отражение и учет

Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

в ПФР РФ - на обязательное пенсионное страхование;

в ФСС РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в ФФОМС РФ - на обязательное медицинское страхование;

в ТФОМС РФ - на обязательное медицинское страхование.

Пенсионный Фонд РФ был образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан.

Сегодня Пенсионный фонд - это государственное учреждение с особым статусом. Это единственный пенсионный фонд, принадлежащий государству, и являющийся страховщиком по обязательному пенсионному страхованию россиян.

 

Функции Пенсионного Фонда РФ

- учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

- назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих.

- назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.

-персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования

- выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

- управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

- реализацию Программы государственного софинансирования пенсии. 

Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты и частные нотариусы должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года, установленного федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы.

Взносы будут равны стоимости страхового года, которая рассчитывается как произведение МРОТ на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году).

Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в каждый внебюджетный фонд, но можно и раньше. Закон этого не запрещает. Взносы в Пенсионный Фонд РФ на накопительную и страховую части, уплачиваются разными платежными поручениями – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.

Если у предпринимателя на 31 декабря остается задолженность по страховым взносам, то пени на эту сумму будут исчисляться в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» , а уплата задолженности и начисленных на нее пеней – производиться по КБК по задолженности.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Предприниматели, которые зарегистрируются в следующем году или, наоборот, официально прекратят свою деятельность, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус предпринимателя. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно.

В случае прекращения физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. 

В случае прекращения деятельности предприниматель до подачи соответствующего заявления в ИФНС должен будет представить в территориальный орган Пенсионного Фонда РФ, расчет по начисленным и уплаченным в текущем году взносам и в течение 15 календарных дней со дня его представления уплатить во внебюджетные фонды, причитающиеся с него суммы.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 в открывают субсчета:

69.1 «Расчеты по социальному  страхованию»;

69.2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

69.3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию»

Для учета взносов к субсчету 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открыты субсчета второго порядка:

69.2.1 «Расчеты по страховой  части трудовой пенсии»;

69.2.2 «Расчеты по накопительной  части трудовой пенсии».

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

Данные бухгалтерские записи делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии в отношении застрахованных лиц, осуществляет сам ПФРФ. На основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии).

Таблица 1: Тарифы страховых взносов на 2013-2014гг.

Тариф страхового взноса	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		Вариант пенсионного обеспечения 0,0 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии		Вариант пенсионного обеспечения 6,0 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии
		на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
22,0 % (в пределах установленной предельной  величины базы для начисления  страховых взносов)	22,0 % на финансирование страховой  части трудовой пенсии, из них: 6,0 % - солидарная часть  тарифа страховых взносов; 16,0 % - индивидуальная часть  тарифа страховых взносов	22,0 %, из них: 6,0 % - солидарная часть  тарифа страховых взносов; 16,0 % - индивидуальная часть  тарифа страховых взносов	0,0 % - индивидуальная часть тарифа  страховых взносов	16,0 %, из них: 6,0 % - солидарная часть  тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть  тарифа страховых взносов	6,0 % - индивидуальная часть тарифа  страховых взносов
10,0 % (свыше установленной предельной  величины базы для начисления  страховых взносов)	10,0 % - солидарная часть тарифа страховых  взносов	10,0 % - солидарная часть тарифа страховых  взносов	0,0 %	10,0 % - солидарная часть тарифа страховых  взносов	0,0 %.

 

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Форма РСВ-1 ПФР (приложение А) .

1. Заполняем раздел № 2 « Расчет страховых взносов по тарифу»: заработная плата всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода.
2. Суммы не подлежащие обложению страховыми взносами (выплаты по социальному страхованию – больничные листы и т.д)
3. Рассчитываем базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
4. Согласно базы производим начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
5. Заполняем количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений, которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.)

2.2 Страховые взносы в Фонд Социального Страхования РФ: порядок исчисления и уплаты, документальное отражение и учет

Настоящий Федеральный закон от 16.07.1999 № 165 ФЗ (ред.от 28.12.2013) «Об основах обязательного социального страхования» в соответствии с общепризнанными принцами и нормами международного права регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.