Лицензирование страховой деятельности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2013 в 19:55, реферат

Краткое описание

Многовековой опыт и история страхования убедительно доказали, что оно является мощным фактором положительного воздействия на экономику. Однако на пути развития страхования в России имеются разнообразные проблемы, которые могут быть решены лишь при наличии соответствующих условий.
Нынешнее состояние страхования не соответствует в полной мере запросам хозяйствующих субъектов, и будущее его в таком виде бесперспективно.
Для реализации возможностей страховой отрасли нужна активная государственная поддержка и, чем быстрее государство осознает роль страхования как стратегического сектора экономики, тем скорее в России будет осуществлен переход к социально-ориентировочному рыночному росту.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………….....3
1. Необходимость лицензирования страховой деятельности…………………………………5
2. Виды страховых операций, на которые выдаются лицензии……………………………....9
3. Перечень документов, необходимых для получения лицензии…………………….…….10
4. Характеристика требований, предъявляемых организациям для получения лицензии...11
4.1 Организационно-правовые требования…………………………………………...............11
4.2 Экономические нормативные требования………………………………………………..14
5. Сущность системы налогообложения страховых организаций…………………………..17
Заключение……………………………………………………………………………………...26
Список литературы……………………………………………………………………………..28

Прикрепленные файлы: 1 файл

страхование реферат.docx

— 44.60 Кб (Скачать документ)

вознаграждения от страховщиков по договорам соцстрахования;

суммы возмещения перестраховщиками  доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

суммы санкций за неисполнение условий  договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению  суда;

суммы возврата части страховых  премий (взносов) по договорам перестрахования  в случае их досрочного прекращения.

Как правило, страховые организации  используют в налоговом учете  метод начисления. В этом случае для разных видов страхования  предусмотрен различный порядок  признания страховых премий (взносов).

Так, по страхованию иному, чем страхование  жизни, включая добровольное медицинское  страхование (ДМС), страховой взнос, причитающийся к получению, признается на дату возникновения ответственности  страховой организации перед  страхователем. Порядок его уплаты, указанный в договоре, значения не имеет.

А по договорам долгосрочного страхования  жизни доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения  у страховой организации права  на получение очередного страхового взноса согласно договору.

Суммы вознаграждения за услуги по страхованию  признаются доходом для целей  налогового учета на дату их оказания. Это следует из пункта 3 статьи 271 Кодекса.

Остальные доходы, перечисленные в  статье 293 НК РФ, являются внереализационными. Это суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб, а также суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда.

При методе начисления указанные доходы учитываются в порядке, установленном  пунктом 4 статьи 271 НК РФ. Так, суммы  уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, признаются в последний  день отчетного (налогового) периода. Доходы от реализации права требования, перешедшего  к страховщику от страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб, учитываются на дату вступления в законную силу решения суда или на дату письменного согласия виновного лица возместить убытки.

При кассовом методе доходы признаются на дату их поступления. Это предусмотрено  пунктом 2 статьи 273 НК РФ.

Налоговый учет расходов

Как и доходы, расходы страховых  организаций можно разделить  на две группы. К первой группе относятся  общие для всех организаций расходы. Они перечислены в статьях 254--269 НК РФ. Вторая группа - это специфические расходы страховых организаций, перечисленные в статье 294 НК РФ, то есть расходы от страховой деятельности. К ним относятся:

страховые выплаты по договорам  страхования, соцстрахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся  выплаты рент, аннуитетов, пенсий и  прочие выплаты, предусмотренные условиями  договора страхования;

возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам  страхования;

вознаграждения за оказание услуг  страхового агента или страхового брокера;

расходы по оплате организациям или  отдельным физическим лицам оказанных  ими услуг, связанных со страховой  деятельностью;

суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

вознаграждения и тантьемы по договорам  перестрахования;

суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

вознаграждения состраховщику по договорам соцстрахования;

возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, соцстрахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством  и условиями договора.

При методе начисления расходы в  виде страховых выплат по договору учитываются на дату возникновения  у страховой организации обязательства  по выплате страхового возмещения в  пользу страхователя (выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю. Размер сумм страховых выплат определяется в соответствии с Законом РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, эксперта, аварийного комиссара, признаются на дату подписания акта приемки-передачи услуг.

При кассовом методе выплаты по договорам  страхования включаются в расходы  на дату их оплаты.

Налогообложение резервов страховых  организаций

Страховые организации обязаны  формировать страховые резервы  для выполнения своих обязательств перед страхователями, как того требует  пункт 26 Закона № 4015-1 Об организации страхового дела в Российской Федерации. Суммы отчислений в такие резервы относятся к внереализационным расходам по страховой деятельности.

Так, резервы по страхованию иному, чем страхование жизни, формируются  по Правилам формирования страховых  резервов, утвержденным приказом Минфина  России от 11.06.2002 №51н. Согласно пункту 11 Правил страховщик при составлении  бухгалтерской отчетности рассчитывает страховые резервы на конец отчетного  периода. Резерв незаработанной премии в данной ситуации принимается равным величине начисленной страховой премии по договору. На ту же дату суммы отчислений в страховые резервы учитываются и для целей налогового учета. Конечно, при условии, что на эту дату по данному договору у страховщика возникла ответственность перед страхователем.

К доходам страховой организации  в целях налогообложения прибыли  относятся доходы в виде страховых  премий по договору страхования. Эти  доходы признаются на дату возникновения  ответственности страховщика перед  страхователем по заключенному договору.

При определении налоговой базы налогоплательщики, использующие метод  начисления, не учитывают доходы в  виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг). Таким  образом, отраженные в бухгалтерском  учете страховые взносы по договору, в котором предусмотрено, что  ответственность у страховщика  наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов), будут  признаны доходом для целей налогообложения  в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эта ответственность  возникнет. Соответственно тогда же будут признаны расходами для  целей налогообложения прибыли  и отчисления в страховые резервы  по данному договору. Поясним сказанное  на примере страховой организации, которая формирует резерв незаработанных премий.

Страховые организации могут формировать  фонд предупредительных мероприятий  в целях финансирования мероприятий  по предупреждению наступления страховых  случаев. Основание -- статья 26 Закона № 4015-1. При этом необходимо помнить, что формирование такого резерва не связано с выполнением страховщиком страховых обязательств. Поэтому с 2002 года на суммы отчислений в данный резерв не распространяются особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения прибыли, установленные статьей 294 НК РФ.

Но имеется ряд особенностей по некоторым видам страхования. Пунктом 6 Указа Президента РФ от 07.07.92 № 750 «Об обязательном личном страховании  пассажиров» расходы по финансированию мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения  застрахованного имущества на транспорте признаны обязательными. В связи  с тем, что перечень расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, открыт, перечисленные средства из указанного выше резерва могут быть учтены страховыми организациями в  составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые страховыми организациями указаны в приложении. Однако рассмотрим подробно основные налоги, взимаемые со страховых организаций.

Основные налоги, уплачиваемые страховыми организациями

Налог на добавленную стоимость

Согласно нормам гл. 21 Налогового кодекса  Российской Федерации основная деятельность страховых организаций не облагается НДС. Так, в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается оказание услуг по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию. В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанные страховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.

В рамках договоров страхования  НДС не облагаются следующие обороты:

- страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

- проценты, начисленные на депо  премии по договорам перестрахования  и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

- средства, полученные страховщиком  в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный  страхователю ущерб, в размере  страхового возмещения, выплаченного  страхователю;

- суммы страхового возмещения, полученные страхователем при  наступлении страхового случая.

Правила размещения страховщиками  средств страховых резервов утверждены Приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н. Доходы, получаемые страховой организацией от операций, связанных с инвестированием или размещением средств страховых резервов и собственных средств страховой организации, облагаются НДС, если данный вид операций облагается налогом (например, доходы от недвижимости). В этом случае объектом обложения НДС является выручка, полученная от оказания данных услуг.

Поскольку в большинстве страховых  организаций доля облагаемых НДС  операций незначительна, чаще применяются  положения п. 5 ст. 170 НК РФ, согласно которому страховым организациям разрешено  включать суммы НДС, уплаченные поставщикам  по приобретаемым товарам (работам, услугам), в затраты, принимаемые  к вычету при исчислении налога на прибыль. Приобретенные материальные ценности, в том числе основные средства и нематериальные активы, отражаются в учете по стоимости  без НДС. При этом вся сумма  НДС, полученная по налогооблагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет.

Налог на прибыль страховые компании платят с прибыли, полученной от своей  деятельности. Определяется она по правилам статьи 247 Налогового кодекса  РФ.

Особенности налогового учета у  страховых организаций обусловлены  характером выполняемых операций, одна из особенностей которых связана  с порядком учета операций по основной деятельности организаций (страхованию, соцстрахованию, перестрахованию), а  именно в бухгалтерском и налоговом  учете эти операции отражаются по видам договоров. Доходы и расходы, полученные по договорам страхования, соцстрахования, перестрахования, признаются в налоговом учете в соответствии со ст. ст. 271, 272 НК РФ при определении  доходов методом начисления. Следующая  особенность налогового учета у  страховых организаций определяется необходимостью формирования страховыми организациями страховых резервов: согласно ст. 330 НК РФ страховые организации  образуют страховые резервы в  порядке, установленном законодательством  Российской Федерации. При этом резерв предупредительных мероприятий  не учитывается для целей налогообложения  прибыли. Однако согласно п. 2 ст. 294.1 НК РФ при осуществлении обязательного  медицинского страхования суммы  отчислений в страховые резервы  могут быть учтены для целей налогообложения. Третья особенность налогового учета связана с учетом страховых выплат. В соответствии со ст. 330 НК РФ страховые выплаты по фактически наступившему страховому случаю включаются в налоговом учете в состав расходов на дату возникновения у организации обязательства по выплате страхового возмещения.

На основании ст. 273 НК РФ в страховании  при определении даты получения  доходов страховая организация  может использовать как метод  начисления, так и кассовый метод. При этом кассовый метод применяется, если за предыдущие четыре квартала сумма  выручки от реализации услуг (работ, товаров) без НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Однако на практике преобладает метод начисления.

Особенности состава расходов страховой  деятельности для целей налогообложения  установлены ст. 294 НК РФ. На сферу  страхования распространяется также  действие положений ст. ст. 252, 254 - 269 НК РФ.

В течение налогового (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца страховые организации производят исчисление ежемесячных авансовых  платежей по единому социальному налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по единому социальному налогу определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Информация о работе Лицензирование страховой деятельности