Лицензирование страховой деятельности

3. свидетельство о государственной  регистрации учрежденной страховой  организации;

4. документы, подтверждающие оплату  уставного капитала (справка банка,  приходный ордер);

5. экономическое обоснование страховой  деятельности:

· бизнес-план на первый год деятельности по установленной форме;

· положение о порядке формирования и использования страховых резервов,

· план по перестрахованию (в произвольной форме), если максимальная ответственность  по отдельному риску превышает 10% собственных  средств;

· бухгалтерский баланс с приложением  отчета о финансовых результатах  на последнюю отчетную дату;

· план размещения страховых резервов;

6. правила по видам страхования  (к правилам страхования должны  быть приложены образцы стандартных  договоров страхования, страховых  полисов или свидетельств, сертификатов) в двух экземплярах, прошитых, постранично пронумерованных, утвержденных  руководителем страховой организации;

7. расчет страховых тарифов с  приложением использованной методики  расчета и указанием источника  исходных данных, а также утвержденную  руководителем страховой организации  структуру тарифных ставок по  видам страхования в двух экземплярах  (по установленной форме);

8. сведения о руководителе и  его заместителях (по установленной  форме).

Страховщики, предметом деятельности которых является исключительно  перестрахование, представляют документы  по указанному перечню за исключением:

· экономического обоснования страховой  деятельности;

· правил по видам страхования с  прилагаемыми образцами договоров,

· страховых полисов;

· расчета размеров и структуры  страховых тарифов, использованных при этом методик и исходных данных.

После принятия решения о выдаче лицензии один экземпляр правил страхования  и структуры с отметкой Государственного органа по надзору за страховой деятельностью (штамп этого органа с указанием  номера лицензии и даты ее выдачи) возвращается страховой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Характеристика требований, предъявляемых организациям для получения лицензии

4.1 Организационно-правовые требования

Можно выделить следующие организационно-правовые нормативные требования к созданию страховой организации:

1. Страховщиком может быть только юридическое лицо. «Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде».

Юридическое лицо считается созданным  с момента его государственной  регистрации. Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации.

2. Страховая организация может быть учреждена в той или иной организационно-правовой форме. Это могут быть хозяйственные товарищества (полное товарищество, товарищество на вере, т.е. коммандитное товарищество) и хозяйственные общества (общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, акционерные общества открытого и закрытого типа), государственные и муниципальные унитарные предприятия, общества взаимного страхования.

Однако при выборе организационно-правовой формы создаваемой страховой организации учредители не могут не учитывать влияние этой формы на степень доверия к страховщику потенциальных страхователей, требования к минимально необходимому размеру уставного капитала для различных видов страховой деятельности, а также количество учредителей и участников (акционеров).

3. Осуществлять страхование страховщик вправе лишь после получения лицензии на проведение страховой деятельности.

4. Страховая организация может создаваться только для осуществления страховой деятельности. «Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность».

Однако страховая компания вправе быть учредителем (участником) других предприятий, фирм в той или иной организационно-правовой фирме, предметом  деятельности которых являются производственная, торгово-посредническая или банковская деятельность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2 Экономические нормативные требования

Целевая направленность страхования  на защиту имущественных интересов  юридических и физических лиц, особенности  формирования денежных фондов (страховых  фондов) из уплачиваемых страхователями страховых премий (взносов) обусловливают  определённые экономические нормативные  требования к созданию и деятельности страховых организаций. Соблюдение этих требований обеспечивает финансовую устойчивость, платежеспособность Страховщиков, доверие к ним страхователей.

Основные из этих требований следующие:

1. Минимальный размер оплаченного уставного капитала, сформированного за счет денежных средств на день подачи страховщиком документов для получения лицензии на осуществление страховой деятельности, должен быть:

· не менее 25 000 минимальных размеров оплаты труда -- при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни;

· не менее 35 000 минимальных размеров оплаты труда -- при проведении страхования жизни и иных видов, относящихся к страхованию жизни;

· не менее 50 000 минимальных размеров оплаты труда -- при проведении исключительно перестрахования.

Поскольку на момент регистрации юридического лица и на день обращения в Государственный  орган по надзору за страховой  деятельностью с заявлением и  документами на получение лицензии уставный капитал должен быть оплачен  не менее чем на 50%, то минимальные  размеры уставного капитала страховщиков, занятых указанными видами страхования  и исключительно перестрахованием, должны быть в два раза больше установленного законом числа минимальных размеров оплаты труда к концу первого года работы страховой организации.

2. Должен соблюдаться в процессе работы страховой организации нормативный размер соотношения между активами и обязательствами страховщика, гарантирующий наличие у него свободных от обязательств собственных средств.

В соответствии с Методикой расчета  нормативного размера соотношения  активов и обязательств страховщиков и Инструкцией о порядке ее применения, утвержденных Государственным органом по надзору за страховой деятельностью, для страховых организаций устанавливаются нормативные размеры свободных активов в следующих величинах:

· по видам страхования иным, чем  страхование жизни, - не менее 20% от собранной  за год страховщиком страховой премии, скорректированной на коэффициент  страховых выплат;

· по видам страхования жизни - не менее 5% от суммы страховых резервов на отчетную дату.

3. Страховщики обязаны соблюдать установленный Условиями лицензирования страховой деятельности на территории РБ норматив максимального объема ответственности по отдельному риску по договору страхования. Он равен 10% от величины собственных средств страховщика. Например, объем собственных средств страховой компании 50 млн. руб. При этом объеме собственных средств страховщик не вправе без перестрахования (со страхования) принимать на себя ответственность по отдельному риску по договору страхования в размере более 5 млн. руб.

4. Страховщики обязаны соблюдать нормативные требования к условиям и порядку формирования и размещения страховых резервов по видам страхования.

Страховые резервы предназначаются  для гарантирования предстоящих  страховых выплат по рисковым видам  страхования, включая случаи возможного их увеличения в отдельные неблагоприятные  годы (периоды) по сравнению со средними значениями за тарифный период. По видам  страхования, относящимся к страхованию  жизни, страховые резервы также  представляют собой объем неисполненных  на отчетную дату обязательств страховщика в связи с не наступлением страховых случаев в период действия договоров страхования. Они создаются для обеспечения страховых выплат при наступлении страховых случаев по действующим договорам страхования жизни, включая договоры накопительно - сберегательного страхования.

Страховщики вправе создавать также  резерв (фонд) предупредительных мероприятий  по видам страхования. Страховые  резервы создаются из полученных страховщиками страховых премий. Страховщики формируют страховые  резервы по страхованию жизни  на основе разрабатываемых ими Положений. Страховщики создают также страховые  резервы по рисковым видам страхования  в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования  иным, чем страхование жизни.

В целях обеспечения финансовой устойчивости и гарантий страховых  выплат страховщики должны инвестировать  страховые резервы, руководствуясь принципами диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

5. Страховщики обязаны при получении лицензии на осуществление страховой деятельности или применение нового (в том числе только для данного страховщика) вида страхования представлять в государственный орган страхового надзора наряду с правилами и стандартными договорами страхования расчеты страховых тарифов и их структуру по видам страхования. В случаях последующего внесения изменений и дополнений в тарифы и их структуру они должны согласовываться с Государственным органом по надзору за страховой деятельностью.

На страховые организации, (как  и на любые другие предприятия) распространяются общие правовые нормы Гражданского кодекса РБ. Которые определяют экономические требования к выполнению обязательств по сделкам (договорам) перед кредиторами по уплате налогов и отчислениям во внебюджетные фонды, а также предусматривают условия приведения величины уставного капитала в соответствие с уменьшившимися чистыми активами предприятия или проведения процедуры банкротства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Сущность системы налогообложения  страховых организаций

Налогообложение страхового бизнеса  в разных странах различно. В ряде стран, например в Великобритании, Германии, Франции, Швейцарии, Японии, налогообложение  страховщиков не отличается от налогообложения  обычных компаний. Страховщики, действующие  на территории других стран, как правило, должны назначить налогового представителя  или регулярно представлять полный список заключенных договоров.

Во всех странах, входящих в Организацию  экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), кроме Чехии и Польши, действуют  налоговые вычеты для страхователей  на сумму уплаченных страховых премий.

В России налогообложение страховщиков, как и других хозяйствующих субъектов, регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) в редакции Федерального закона от 29.12.04 г. № 204-ФЗ.

Наибольшие дискуссии в научной  литературе вызывает налогообложение  прибыли страховых компаний, потому что в законодательстве существуют разночтения при определении  сроков налогового учета прибыли  и создания страхового резерва в  соответствии со страховыми нормативами  и налоговыми актами.

Правильно исчислить финансовый результат  деятельности страховых организаций  довольно сложно из-за следующих факторов:

- срок действия большинства  страховых договоров превышает  сроки отчетного и налогового  периода, вследствие чего большая  часть ответственности страховщика  по действующим договорам приходится  на будущие периоды, выходящие  за рамки отчетного и налогового  периода;

- доходы страховых структур  для их налогового учета в  виде всей суммы страхового  взноса по каждому договору, причитающейся  к получению, признаются на  дату возникновения ответственности  страховой структуры перед страхователем  по заключенному договору, вытекающему  из условий, вне зависимости  от порядка уплаты страхового  взноса, указанного в соответствующем  договоре;

- имеются затруднения в осуществлении  контроля за реальными денежными потоками.

 

Налоговый учет доходов

Доходы, которые страховые организации  отражают в налоговом учете, условно  можно разделить на две группы. Первая группа -- доходы, связанные с производством и реализацией (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Такие доходы отражаются в общеустановленном порядке. Вторая группа -- доходы от страховой деятельности, упомянутые в статье 293 Налогового кодекса, которые учитываются в особом порядке. К ним, в частности, относятся:

страховые премии (взносы) по договорам  страхования;

вознаграждения за оказание услуг  страхового агента, брокера;

вознаграждения, полученные страховщиком за осмотр принимаемого в страхование  имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска, а также  за определение причин, характера  и размеров убытков при страховом  событии;

вознаграждения и тантьемы по договорам  перестрахования;