Финансовые основы страховой деятельности

В управление финансами  выделяются объекты и субъекты управления.

Объектами выступают  разнообразные виды финансовых отношений, которые образуют финансовую систему. Субъекты управления финансами – «совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами – финансовый аппарат», [5, с. 267].

Субъекты управления используют в каждой сфере и в каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы.

Вместе с  тем им присущи  и единые приемы и способы управления.

Конкретными методами и формами управления финансами  служат:

-       финансовое планирование;

-       прогнозирование;

-       программирование;

-       финансовое регулирование;

-       оперативное управление;

-       финансовый контроль.

Управление  финансами осуществляется на всех уровнях  финансовой системы. Оно бывает общегосударственным, которое устанавливает общие принципы, правила и нормы, а также обеспечивает проведение единой финансово-бюджетной политики, налоговой, валютной и денежно-кредитной политики в Российской Федерации; и управление финансами отдельных субъектов управления.

В новых условиях хозяйствования и становлении рыночных отношений в России особое значение имеет финансовый менеджмент, призванный обеспечить эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности.

Цель управления финансами  – это «достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости проявляющейся в макроэкономической сбалансировании, снижении национального долга, твердости национальной валюты, и в сочетании интересов государства и всех членов общества», [2, с. 164].

Таким образом, целью управления финансами является целесообразное и оптимальное использование финансовых ресурсов страховой компании. В соответствии с заданной целью задачами финансового менеджмента страховой компании являются максимизация благосостояния собственников страховой компании, которое выражается через выбранный показатель финансовой деятельности (доход, прибыль), при обеспечении финансовой устойчивости ее развития. 

Основные задачи финансового менеджмента в страховании можно сформулировать следующим образом:

1. Финансовое планирование на основе принятой стратегии развития.

2. Формирование и использование  уставного капитала в соответствии  с требованиями действующего  страхового законодательства и  в размере, достаточном для  исполнения принятых страховых  обязательств.

3. Установление стоимости страховых услуг, адекватной принимаемым на страхование рискам и планируемым собственным расходам компании.

4. Формирование и размещение  страховых резервов в соответствии  с действующим страховым законодательством  и дополнительными требованиями к возвратности и ликвидности.

5. Контроль за расходами компании, прежде всего, за соответствием  уровня страховых выплат структуре  страховых тарифов.

6. Контроль за текущим состоянием  платежеспособности компании и  его соответствием требованиям  законодательства.

7. Контроль за достижением ключевых финансовых показателей в целом, а также по функциональным и линейным подразделениям.

8. Своевременная и полная уплата  налогов и сборов.

9. Формирование обязательной и  дополнительной управленческой  отчетности и доведение ее до заинтересованных лиц.

3. Страховые резервы,  их формирование  и направления  размещения

Страховые резервы представляют собой «совокупность имеющих целевой характер специальных фондов денежных средств, обеспечивающих солидарную раскладку ущерба среди участников страхования и предназначенных для осуществления страховых выплат, а также используемых как временно свободные средства в качестве источника инвестиционной деятельности», [4, с. 153].

Понятие "резерв"  характеризует количество товарной и денежной массы, предназначенных для ее использования в непредвиденных случаях, для дополнительных расходов, которые не предусматривали использования запасов.

Наличие страховых резервов составляет основу платёжеспособности страховой организации. Понятие «размер страховых резервов» является крайне условным, поскольку объём ответственности страховщика по договорам страхования ввиду непрерывности страховых операций и периодического изменения количества страхователей находится в постоянной динамике. Состав и объём страховых резервов зависят от степени влияния различных факторов.

Страховые резервы включают:

1. Технические резервы, которые включают, в свою очередь:

1.1. Резерв незаработанной премии.

1.2. Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков.

1.3. Дополнительные технические  резервы: резерв катастроф; резерв  колебаний убыточности.

1.4. Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

2. Резерв предупредительных мероприятий.

Практика страхования  показывает, что у страховщиков формируются  большие размеры страховых резервов, которые страховщик в соответствии с законодательством может использовать на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Возможными направлениями использования страховых фондов технических резервов являются следующие: ценные государственные бумаги; ценные бумаги субъектов РФ и местных органов власти; депозитные банковские вклады; ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и др.); права собственности на долю участия в уставном капитале; недвижимость (земля, квартиры, дома и другие виды); валютные ценности; денежная наличность.

Запрещается использование  средств страховых резервов для: предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим лицам, кроме некоторых  случаев, предусмотренных законом (имеют  право только на выдачу ссуд страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам); заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных правилами; приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж; вложения в интеллектуальную собственность; инвестиций, не предусмотренных специальными Правилами.

Согласно этим правилам производится оценка соответствия инвестиционной деятельности в части размещения страховых резервов установленным  принципам. Критерием оценки является норматив соответствия (интегральный коэффициент), который определяется следующим образом:

где: С_n - норматив соответствия инвестиционной деятельности страховой компании принципам возвратности, прибыльности и ликвидности;  
К_i - коэффициент, соответствующий i-му направлению вложений:

где: B_i - фактическая сумма вложений по i-му направлению, млн. руб.; H_i - норматив оценки i-го направления вложений; P - общая сумма страховых резервов, млн. руб.

Расчет данного норматива соответствия инвестиционной деятельности (C_п) производится отдельно по страховым резервам, сформированным по договорам долгосрочного страхования жизни, и по страховым резервам, сформированным по видам страхования, иным, чем страхование жизни.

Финансовый потенциал  страховой компании складывается из двух основных частей – собственного капитала и привлеченного, причем привлеченная часть капитала в значительной степени  преобладает над собственной. В  основе привлеченного капитала лежит  совокупная страховая премия, поступившая в страховую компанию за минусом нагрузки, обеспечивающей покрытие расходов на ведение дела. Совокупная нетто-премия представляет собой страховые резервы компании, предназначенные для выплат страхового возмещения (обеспечения). Страховые резервы – совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования. В отличие от страховых резервов страховые фонды формируется за счет собственных средств страховой компании, к ним относят запасной (резервный), флуктуационный, централизованный, превентивных мероприятий и другие фонды. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования, и по своему характеру они являются кредитным капиталом.

 

 

 

 

 

4. Доходы и расходы страховой организации

Прибыль (убыток)  страховой организации  исчисляется как разность между доходами и расходами страховщика за отчетный период.   При этом доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств,  иного имущества)  и (или)  погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации,  за исключением вкладов собственников.

Доходы страховщика складываются из доходов,  полученных от осуществления  страховой деятельности по всем разрешенным  видам страхования,  инвестиционных доходов,  а также доходов от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств,  приводящее к уменьшению капитала этой организации,  за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.

До определения финансовых результатов  на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в  страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах,  а также производится возврат страховых резервов,  отчисленных в предыдущие периоды и доли в них перестраховщиков.

Доходы страховой организации  могут быть подразделены на три группы:

- доходы от страховых операций;

- доходы от других сделок, связанных  со страховой деятельностью; 

- доходы от иных сделок.

В состав доходов  от стpаховых операций включаются: 

1) стpаховые взносы по договорам  прямого страхования,  сострахования  и по рискам,  принятым в  перестрахование.  При этом страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) в размере его доли страховой премии, установленной  в договоре сострахования;

2)  полученные вознаграждения  и тантьемы по рискам,  переданным в

перестрахование;

3) возмещения перестраховщиками  доли стpаховых выплат по договорам,  переданным в перестрахование.  Перестраховщик участвует в убытках   страхователя в части, соответствующей  условиям договора перестрахования,  а также несет свою долю расходов по урегулированию убытка.  Поскольку ответственным перед страхователем в полном объеме является прямой страховщик,  перестраховщик обязан возместить цеденту свою долю в стpаховых выплатах;

4)  суммы возврата (уменьшения)  стpаховых резервов,  образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков.  До определения финансового результата страховщик на основании специального расчета производит отчисления в страховые резервы,  а также возврат страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

5)   суммы полученных процентов,  начисленных на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование.  Если условиями договора   перестрахования  предусматривалось депониpование  у цедента всей,  либо части  стpаховой пpемии по договоpам,  пеpеданным в пеpестpахование,  то по окончании сpока действия договора, при его безубыточном прохождении,  сумма депониpованной пpемии пеpечисляется перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами;

6)  доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя)  к лицам, ответственным за причиненный ущерб.

К доходам от других сделок,  связанных  со страховой деятельностью,  относятся  доходы в виде:

1) вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара.  Стpаховщики могут оказывать друг другу агентские услуги, оказывать содействие в оценке страхового риска,  определении стpаховой стоимости имущества, оценки последствий стpаховых случаев и урегулированию страховых выплат; 

2) доходы от инвестиционной деятельности. К ним относятся: доходы, полученные  от долевого участия в дpугих  предпpиятиях,  дивиденды по акциям  и паям,  доходы по облигациям,  депозитным сеpтификатам,  векселям,  находящимся в pаспоpяжении стpаховой оpганизации,  доходы от передачи за плату имущества во временное пользование.  Основным источником инвестиционных ресурсов страховой организации являются полученные страховщиком страховые премии,  трансформированные в страховые резервы.  Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного периода времени (от поступления до востребования на выплату страхового возмещения или страховой суммы),  эти средства   в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы. 

Доходы страховой организации  от иных сделок могут включать:

1) доходы от продажи основных  средств, материальных ценностей  и иных активов, отличных от  денежных средств; 

2) штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

3) поступления в возмещение причиненных  страховой организации убытков; 

4)  суммы кредиторской и депонентской  задолженности,  по которым истек  срок исковой давности;

5)  курсовые разницы,  возникающие  при переоценке в установленном  порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

6) чрезвычайные доходы: поступления,  возникшие как последствия чрезвычайных  обстоятельств хозяйственной деятельности,  в том числе стихийного бедствия,  пожара, аварии. 

Расходы страховой организации могут быть подразделены на две группы: