Статистическое изучение НДС

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ГОУВПО «АмГУ»)

 

Факультет экономический

Кафедра ЭиМО

Специальность 080105 – Финансы и кредит

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: Статистическое изучение НДС

по дисциплине «Статистика»

 

 

Исполнитель студент группы 870	__________________	А. Е. Голоднова
Руководитель ст. преподаватель	__________________	К. Д. Шубина
Нормоконтроль ст. преподаватель	__________________	Н. Н. Медзяловская

 

 

 

 

 

 

 

Благовещенск 2010

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа содержит 43 с., 4 рисунка, 5 таблиц, 12 источников.

 

Налог на добавленную стоимость, ряды динамики, абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста, средние показатели в рядах динамики, аналитическое выравнивание динамического ряда, мода, медиана, среднее линейное отклонение, дисперсия, среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации, линейное уравнение регрессии, линейный коэффициент корреляции, теоретическое корреляционное отношение, множественный коэффициент детерминации, коэффициент эластичности, ошибка аппроксимации

 

НДС  относится  к  федеральным  налогам  и  действует  на  всей  территории  РФ. Данный налог представляет собой форму изъятия в бюджет части  добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой   как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг  и   стоимостью   материальных   затрат,   отнесенных  на  издержки  производства  и  обращения.

В ходе выполнения данной курсовой работы была изучена сущность налога на добавленную стоимость, способ его изъятия, процентные ставки. Также были рассмотрены статистические методы, позволяющие проанализировать данный налог. В практической части были произведены расчеты показателей динамики, вариации, а также корреляционно-регрессионный анализ на основе оборота розничной торговли и выпуска внутреннего продукта в основных ценах, сделаны выводы по каждому из разделов.

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение           4

1 Теоретические основы статистического изучения налога на добавленную

   стоимость           5

   1.1 НДС: понятие и сущность       5

   1.2 Основные статистические методы изучения НДС   19

2 Статистический анализ налога на добавленную стоимость в России за 

   2004-2009 годы             28

   2.1 Анализ динамики НДС  за 2004-2009 годы     28

   2.2 Расчет и анализ средней суммы НДС и показателей вариации 32

   2.3  Корреляционно-регрессионный анализ взаимосвязи НДС и оборота

   розничной торговли         34

Заключение           41

Библиографический список        42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В налоговой системе РФ главным является налог на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающий около 1/3 всех доходов государства.

Как косвенный налог НДС выступает в форме надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предпринимателя. Это налог на потребителя, а не на предприятие, которое по существу выступает лишь его сборщиком.

Итак, налог представляет собой форму изъятия в бюджет разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поэтому налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус цена покупаемых материальных ценностей.

В современной экономике статистическое изучение экономических процессов, в частности НДС, играет важную роль в планировании и прогнозировании расходов и доходов бюджета. Это в свою очередь определяет политику государства на краткосрочную и среднесрочную перспективу. Исходя из того что НДС формирует треть всех доходов бюджета, его анализ и изучение становится важнейшей задачей.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налога на добавленную стоимость со статистической точки зрения, анализ его поступления. Для осуществления данного анализа берутся суммы налога на добавленную стоимость, поступающие в Федеральный бюджет Российской федерации за последние 6 лет. Анализ проводится с помощью показателей динамики, вариации, а так же анализируется влияние на поступление налога таких факторов, как оборот розничной торговли и выпуск внутреннего продукта в основных ценах.

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

 

1.1 НДС: понятие и сущность

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации их обложение налогом на добавленную стоимость производится в соответствии с таможенным законодательством РФ.

В условиях рыночной экономики стоимость реализуемой продукции (товаров), работ, услуг исчисляется как исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, так и исходя из государственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых на отдельные виды продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, оказываемых населению. 1

Стоимость реализованной продукции, работ, услуг составляет облагаемый оборот, в который также включаются:

1) суммы средств, полученные предприятиями от других предприятий и организаций в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями, целевого бюджетного финансирования, а также на осуществление совместной деятельности;

2) доходы, полученные от передачи во временной пользование, финансовых ресурсов, при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций;

3) средства, полученные от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек на нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

4) суммы авансовых и иных платежей, поступившие счет предстоящих поставок товаров или выполнен работ (услуг) на расчетный счет либо полученные порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги). При этом указанные суммы у предприятий торговли и предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности, облагаются в части надбавок, наценок, вознаграждений и других сборов.12

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

В целях налогообложения товаром считаются предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ.23

К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:

1) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения (объекты социально-культурной сферы, капитальное строительство и др.), а также своим работникам;

2) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Кроме того, если товары, работы и услуги реализуются в порядке обмена, безвозмездно или с частичной оплатой, а также по ценам не выше себестоимости, облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент обмена или передачи (в том числе и на биржах), но не ниже цен, определенных с учетом фактической себестоимости товаров (работ, услуг) и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельности, установленному Правительством по товарам (работам, услугам) для предприятий-монополистов.

Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки. 14

Заготовительные, оптовые, снабженческо-сбытовые, торгово-закупочные и посреднические предприятия и организации, оказывающие услуги по поставке до потребителей продукции и прочие виды услуг и получающие доход в виде наценок, надбавок, вознаграждений, других сборов, исчисляют налог с суммы этого дохода. При этом размер наценки, вознаграждения, сбора применяется к стоимости товаров, включающей сумму налога. В исключение из этого порядка снабженческо-сбытовые организации, занимающиеся оказанием услуг по поставке продукции производственно-технического назначения, исчисляют налог по действующим ставкам к облагаемому обороту, определяемому исходя из стоимости реализуемой продукции с учетом наценки, предъявляемой покупателям. При этом размер наценки применяется к цене поставщика без учета НДС.25

Действующим законодательством установлен перечень оборотов, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также перечень продукции, товаров, работ и услуг, освобождаемых от обложения этим налогом. К таким оборотам, товарам, работам и услугам, в частности, относятся:

1) обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними структурными единицами предприятия для промышленно-производственных нужд другим структурным единицам этого же предприятия (внутризаводской оборот). Под структурными единицами предприятия понимаются структурные единицы, не имеющие расчетного счета в учреждении банка и состоящие на балансе основного предприятия;

2) продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с НДС основных средств и товаров для непроизводственных целей, за исключением их реализации по ценам, превышающим цену приобретения (кроме сельскохозяйственных предприятий);

3) обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам;

4) товары, экспортируемые непосредственно предприятиями-изготовителями, экспортируемые услуги работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РФ. При этом критерием экспорта работ и услуг является место их выполнения или оказания;

5) товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

6) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

7) квартирная плата, включая плату на проживание в общежитиях;

8) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;

9) операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам;

10) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа, а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается;

11) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;

12) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов;

13) плата за недра;

14) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав;

15) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета);

16) услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел РФ;

17) товары (работы, услуги), вырабатываемые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские), при условии направления полученного от этой деятельности дохода в данном образовательном учреждении на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса;

18) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров;