Экономико-статистический анализ основных результатов деятельности хозяйствующего субъекта

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется числом циклов полного кругооборота денежных средств в течение планового периода времени. Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует об увеличении выпуска и реализации готовой продукции, приходящейся  на каждый рубль оборотных средств. Чем быстрее оборачиваются средства, тем меньше их сумма, необходимая для выполнения одного и того же объёма работ. Поэтому эффективность использования оборотных средств определяется длительностью производственного цикла.

Представление об эффективности использования  оборотных средств в целом  и их материальной части дают показатели оборачиваемости. К ним относят:

• коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КОБ), характеризующий число оборотов среднего остатка оборотных средств за отчётный период:

 

К_ОБ = Q/С,

(2.15)

где – Q выручка от выполненных подрядных работ (в нашем случае равна объему выполненных подрядных работ);

С – среднегодовой остаток материальных оборотных средств.

 

Средняя продолжительность  одного оборота (Д) исчисляется путем деления числа дней исследуемого календарного периода на коэффициент оборачиваемости:

Д = Т_КАЛ/К_ОБ,

(2.16)

где – Т_КАЛ число календарных дней в году (в экономических расчетах равно 360 дней).

Исходные  данные и результаты расчёта показателей  оборачиваемости оборотных средств  приведены в таблице 2.4.

.

 

 

 

Таблица 2.4

 

Динамика показателей оборачиваемости  оборотных средств

 

Наименование показателей	Обознач.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1. Объем выполненных подрядных  работ, млн. руб.	Q	261,89	258,30	288,26
		100%	98,63%	110,07%
2. Среднегодовой остаток материальных  оборотных средств, млн. руб.	Ссргод	62,34	65,79	79,49
		100%	105,54%	127,52%
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств	KОБ	4,20	3,93	3,63
4. Средняя продолжительность одного  оборота, дней	Д	85,69	91,69	99,27
		100%	107,01%	115,85%

 

 

 

Рис.7.Динамика показателей оборачиваемости оборотных  средств

 

Вывод:

 

Анализируя  данные организации по динамике оборачиваемости  оборотных средств, и взяв 2008 год за базовый, получаем такой вывод:

Увеличение в 2009 году среднегодового остатка материальных оборотных средств на 5,54% и уменьшение объема выполненных работ на 1,37% привело к увеличению средней продолжительности одного оборота на 7,01%.

Увеличение  в 2010 год объема выполненных подрядных работ на 10,07% и среднегодового остатка материальных оборотных средств на 27,52% привело к увеличению средней продолжительности одного оборота на 15,85%. Для данной организации наиболее эффективным использование оборотных средств было в 2008 году.

 

 

Раздел 3. Анализ текущих  затрат и рентабельности организации

 

Эффективность использования экономических ресурсов предприятия оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции  и уровень её затратоёмкости. От этого в значительной степени  зависят финансовые результаты деятельности предприятия.

 

 

3.1. Анализ структуры  и динамики затрат на выполненный  объем работ

 

Целью данного подраздела является анализ структуры и динамики показателей  себестоимости выполненных подрядных  работ.

Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты предприятия на оплату труда и материально-технические средства, необходимые для производства и реализации продукции.

В составе  материальных затрат отражается стоимость:

• приобретенных со стороны сырья и материалов, которые образуют основу вырабатываемой продукции;
• покупных материалов, используемых для обеспечения нормального технического процесса;
• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;
• работы, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
• затрат, связанных с использованием природного сырья, оплату за древесину, плату за воду;
• приобретенного со стороны топлива всех видов, покупной энергии всех видов и потерь от недостачи материалов.

В элементе расходы на оплату труда отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия.

В элементе амортизации основных фондов отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление, исчисленных,  исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных в установленной порядке норм, включая ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

К элементу прочие расходы относят платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, вознаграждаемые за рационализаторские предложения, плату по процентам за краткосрочные кредиты банков, оплату работ по сертификации продукции, командировочные расходы по установленным нормам и плату сторонним организациям за услуги непроизводственного характера.

Структура себестоимости - это соотношение отдельных элементов затрат, их удельный вес в общей себестоимости. Анализ себестоимости по отдельным элементам расходов позволяет выявить отклонения фактической себестоимости от базовой и детально изучить причины этих отклонений. А анализ структуры себестоимости позволяет определить главное направление поисков резервов снижения себестоимости и разработать организационно-технические мероприятия по их выявлению.

 

 

Таблица 3.1

Структура затрат на выполненный  объем подрядных работ

Наименование показателей	Обознач.	2008 г.		2009 г.		2010 г.
		млн.	% к	млн.	% к	млн.	% к
		руб.	итогу	руб.	итогу	руб.	итогу
Материальные затраты	M	98,69	45%	102,66	47%	115,71	47%
Затраты на оплату труда	З	50,82	23%	47,36	22%	51,20	21%
Амортизация основных средств	А	39,30	18%	38,27	17%	49,28	20%
Прочие затраты	Y	31,23	14%	30,46	14%	30,98	13%
Итого затрат	Z	220,03	100%	218,75	100%	247,17	100%

 

 

 

Рис.8.Динамика показателей затрат на выполненный  объём подрядных работ

 

 

 

Вывод:

 

Анализируя  полученные результаты видим, что затраты  по отдельным элементам напрямую зависят от объема выполненных работ. С увеличением объема увеличивается  сумма затрат и меняется их структура.

 

Затраты на оплату труда в 2008 году составили 23%, к 2009 году они уменьшились на 1% и составили 22%, к 2010 году затраты уменьшились еще на 1% и составили 21%, за весь период они уменьшились на 2%.

.Амортизация  в 2008 году составила 18% к 2009 году она уменьшилась на 1% и составила 17%, к 2010 году она увеличилась на 3% и составила 20%, за весь период она увеличилась на 2%.

Материальные  затраты в 2008 году составили 45% к 2009 году они увеличились на 2% и составили 47%, к 2010 году они не изменились и составили 47%, за весь период они возросли на 2%.

Прочие  затраты в 2008 году составили 14% к 2009 году они не изменились, к 2010 году они снизились на 1% и составили 13%, за весь период они уменьшились на 1%.

 

Необходимо  учитывать, что показатель себестоимости  или общей суммы затрат несопоставим во времени, т.к. подвержен влиянию  инфляции. Кроме того, динамика себестоимости  напрямую зависит от изменения объема производства строительной продукции. Для анализа лучше использовать показатель затрат не 1 руб. выполненных  работ (YZ ):

 

Y_Z = Z/Q.

(3.1)

Данный показатель не зависит от динамики объема выполненных работ  и мало подвержен влиянию инфляции. Уровень затрат свидетельствует  об эффективности строительного  производства. Если затраты на каждый рубль выполненных работ менее  одного рубля, то производство рентабельно, т.е. эффективно.

Индекс динамики затрат на один рубль подрядных работ (I_Yz) исчисляется по формуле:

 

I_Yz = Z₁/Q₁ : Z₀/Q₀ = Y_Z1/ Y_Z0 ,

(3.2)

где Z₀, Z₁ – затраты на выполненный объем подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде;

Y_Z0, Y_Z1 – затраты на один рубль подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде.

Результаты  расчётов показателей представлены в таблице 3.2

 

 

Таблица 3.2

 

Динамика затрат на выполненный  объем подрядных работ

Наименование показателей	Обознач.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1. Объем выполненных подрядных  работ, млн. руб.	Q	261,89	258,30	288,26
2. Затраты на выполненный объем  подрядных работ, млн. руб.	Z	220,03	218,75	247,17
3. Затраты на один рубль подрядных  работ, руб.	YZ	0,84	0,85	0,86
4. Индекс затрат на один рубль  подрядных работ, %:	IYz
·        к предыдущему году		-	100,80%	101,25%
·        к начальному году		100%	100,80%	102,06%

 

 

 

 

 

Рис.9.Динамика затрат на один рубль  подрядных работ

 

 

Рис.10.Индекс затрат на один рубль  подрядных работ

 

Вывод:

 

Из  приведенных данных видно, что показатель затрат на один рубль подрядных работ (Vz = Z/Q, где Z – затраты на выполненный объем работ, Q – выполненный объем работ) не зависит от динамики объема выполненных работ. В нашем случае затраты на один рубль подрядных работ растут, то есть эффективность производства снижается.

 

 

 

3.2. Анализ динамики эффективности  затрат

 

Целью данного подраздела является анализ эффективности производства в строительной организации. Конструктивная форма  показателя затрат на 1 руб. выполненных  подрядных работ и содержание сопоставляемых при расчете исходных величин придают ему экономический  смысл показателя, отображающего  эффективность ресурсов, потребляемых в процессе строительного производства. Более того,  факторами, влияющими  на уровень и динамику затратоемкости, являются показатели использования  ресурсов живого труда, средств и  предметов труда.

Для оценки эффективности затрат на производственную деятельность строительной организации текущие затраты  как совокупные, так и частные  можно сопоставить с эффектом производства – объемом выполненных  подрядных работ. Полученные в результате такого сравнения показатели уровня эффективности, означают соответственно общую или частную затратоемкость производства.

Общий уровень  эффективности затрат  (Э) исчисляется по формуле: 

 

Э = åZ_i/Q,

(3.3)

где åZ_i  – совокупные текущие затраты на выполненный объем подрядных работ;

Частный уровень  эффективности затрат (Э_i) представляет собой отношение конкретного элемента текущих затрат к объему выполненных подрядных работ:

 

Э_i = Z_i/Q,

(3.4)

Общий уровень эффективности затрат можно разложить на частные показатели:

 

Э = Z_М/Q  + Z_З/Q  + Z_А/Q + Z_У/Q,

(3.5)

где Z_М – материальные затраты;

Z_З – затраты на оплату труда;

Z_А – амортизация основных средств;

Z_У – прочие затраты.

 

откуда

Э = Э_М + Э_З + Э_А + Э_У ,

(3.6)

где Э_М – материалоемкость;

Э_З – зарплатоемкость;

Э_А – амортизацеемкость;

Э_У – услугоемкость.

 

или

Э = åЭ_i .

(3.7)

Приведенные в формуле (3.6) частные  уровни эффективности текущих затрат можно рассматривать как факторы, определяющие рост или снижение общей  затратоемкости производства.