Изучение использования фонда заработной платы

     

Эта таблица позволяет определить специализацию хозяйства – хозяйство специализируется в мясо-молочном направлении, а также определить уровень специализации хозяйства. Для этого необходимо рассчитать коэффициент специализации (Ксп), который равен:

Ксп = 100/( Уi-(2 n -1)) (1),

где Уi - удельный вес отдельной отрасли в объеме товарной продукции,

n - порядковый номер отдельной  отрасли по удельному весу  каждого вида 

продукции в ранжированном ряду.

К сп 2009=100/((67,51*1)+(32,41*3)+(0,045*5)) = 0,61

 К сп 2010=100/((75,01*1)+(24,97*3)+(0,02*5)) = 0,67

К сп 20011= 100/((76,56*1)+(23,44*3)+(0,01*5))=0,68

Коэффициент специализации в 2009 г. равен 0,61, в 2010 г. он равен 0,67, а в 2011 г. составил 0,69. Эти расчетные данные означают, что  уровень специализации   является углубленным.

Таблица 1.4 Основные экономические показатели деятельности организации.

Показатели	Годы			2009 г. в % к
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.
Уровень производства 1.Произведено валовой  продукции растениеводства на 100 га пашни, тыс. руб. 2.Произведено валовой  продукции  животноводства на 100 га сельскохозяйственных  угодий, тыс. руб. 3.Произведено валовой  продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий – всего, тыс. руб. 4.Произведено товарной  продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий – всего, тыс. руб.	1100     971   1494,97   1639,8	1348,57     930,44   1340,28   1168,84	1279     924,46   1418,04   1252,58	116,27     95,21   94,85   76,39	94,84     99,36   105,8   107,16
Производительность труда и его оплата 1.Произведено валовой  продукции растениеводства на 1 чел-ч  затрат труда, руб. 2.Произведено валовой  продукции животноводства на 1 чел-ч  затрат труда, руб. 3.Произведено валовой  продукции на 1 чел-ч затрат труда – всего, руб. 4.Оплата 1 чел-ч в целом по сельскохозяйственному производству, руб. 5.Произведено валовой  продукции на 1 среднегодового работника, тыс. руб.	867,78   152,26   214,18   85,85   332,46	849,6   306,26   380,6   129,81   463,1	787,1   266,17   345,84   136,19   459,31	90,7   174,81   161,47   158,64   138,15	92,64   86,91   90,87   104,91   99,18
Эффективность производственных затрат и основных средств 1.Произведено валовой  продукции, руб.    - на 100 руб. основных  средств основной деятельности     - на 100 руб. производственных  затрат в сельскохозяйственных отраслях	223,84   71,35	280,76   86,82	259,65   73,1	116   102,45	92,48   84,2
Финансовые результаты организации 1. Прибыль(+), убыток(-) от реализации  сельскохозяйственной продукции к полной себестоимости реализованной продукции, % 2. Прибыль(+),  убыток(-) от  реализации сельскохозяйственной продукции к единице основных средств основной деятельности, тыс. руб.	-7,35     -19,47	+9,57     +21,38	+1,1     +2,49	+8,45 п.п.     +21,96 п.п.	-8,47 п.п.     -18,89 п.п.

 

По данным таблицы 1.4 мы видим, что валовой продукции растениеводства на 100 га пашни в 2011 году произведено меньше, чем в 2010, в связи с увеличением площади пашни, и больше чем в 2009 в связи с уменьшением ВП растениеводства и незначительным увеличением площади пашни; показатель количества произведенной валовой продукции  животноводства на 100 га сельскохозяйственных  угодий остается стабильным, незначительно уменьшаясь; показатель количества товарной продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий меняется с годами в зависимости от выручки от реализации и площади сельскохозяйственных угодий, таким образом в 2011 году данный показатель меньше, чем в 2009 в виду увеличения площади сельскохозяйственных угодий; показатель количества произведенной валовой продукции растениеводства на 1 чел-ч затрат труда с каждым годом меньше, в связи с увеличением общепроизводственных затрат по растениеводству, показатель количества валовой продукции животноводства на 1 чел-ч затрат труда в 2011 году по сравнению с 2010 уменьшился, вследствие увеличения затрат труда в животноводстве; показатель количества произведенной валовой продукции на 1 среднегодового работника в 2011 году увеличился по сравнению с 2009 в связи с увеличением валовой продукции организации; произведено валовой продукции на 100 рублей ОС основной деятельности в 2011 году меньше, чем в 2009 в связи с увеличением валовой продукции, а в 2011 году по сравнению с 2010 этот показатель незначительно уменьшился, в связи с увеличением среднегодовой стоимости ОС; произведено валовой на 100 рублей производственных затрат в 2011 году меньше, чем в 2010, в связи с увеличением затрат по основному производству (форма №8-АПК); прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции к полной себестоимости реализованной продукции в 2011 году по сравнению с 2009 увеличилась, в связи с увеличением прибыли; в 2011 году прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции к единице ОС основной деятельности увеличилась по сравнению с 2009 годом вследствие увеличения прибыли.

Анализ экономики организации показал, что за 2009 – 2011 гг. увеличение площади сельскохозяйственных угодий в 2011 году на 39 % по сравнению с 2009, главным образом за счет увеличение площади пастбищ. Стоимость валовой продукции сельскохозяйственной продукции в сопоставимых ценах 2009 года увеличилась  за 2009 – 2011 гг. на 7,8 % в 2011 году по сравнению с 2009, за счет объемов продукции, которая исчисляется по себестоимости. В 2011 году произошел рост основных средств организации на 14% по сравнению с 2009, за счет выбытия транспортных средств. За анализируемый период также происходит снижение уровня рентабельности производства на 8,47 п.п.

 

 

2.2. Анализ использования фонда заработной платы в ООО «Редькинское».

 

Повышение уровня оплаты труда способствует росту мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе анализа необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗП) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ΔФЗП абс = ФЗП 1 – ФЗП 0

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом скорректированным на индексе объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам,премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменится при увеличении или спаде объема производства( зарплата работников по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗП отн =ФЗП1 - ФЗПск=ФЗП1 –(ФЗПпер0 * Iвп +ФЗПпост0)

 

Где ΔФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1       - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск - фонд зарплаты базовый, скорректированный индексом объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы;

Iвп            - индекс объема выпуска продукции;

 

 

Таблица 2.1 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Категории работников	Среднесписочная численность, чел.			Среднегодовая зарплата 1 работника, руб.			Фонд заработной платы, тыс. руб.			Отклонение ФЗП от: руб.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2011 г.
По ор- ии всего	68	61	65	132	156	178,9	8980	9528	11630	2650	2102
Работники, занятые в с/х пр- ве всего	67	60	64	133,2	158	180,8	8928	9476	11576	2648	2100
В том числе рабочие постоянные	47	41	40	132,8	154	175,5	6242	6313	7022	780	709
Из них: -трактористы- машинисты	10	8	9	125,5	171,9	215,1	1255	1375	1936	681	591
-работники животноводства	21	21	19	136,3	146,8	185,6	2862	3083	3528	666	445
Рабочие сезонные и временные	8	5	10	95,8	135,2	154,4	767	676	1544	777	868
Служащие	12	14	14	160	177,6	215	1919	2487	3010	1091	523
Из них руководители	5	6	6	237	270,66	316	1185	1624	1896	711	272
специалисты	5	5	6	119,4	124,6	183,8	597	623	1103	506	480
Работники, занятые в подсобных пр- вах	1	1	1	52	52	54	52	52	54	2	2
Работники торговли и общественного питания	-	-	-
Прочие категории	-	-	-

 

Исходя из таблицы мы видим, что ФЗП в целом по хозяйству увеличился на 2054 тыс. руб. Это изменение обусловлено влиянием следующих факторов:

А)Изменением среднесписочной численности работников;

Б)Изменением среднегодового заработка 1 среднесписочным работником;

 

Индекс объема продукции составляет 1,02(26,947:26,391).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

ΔФЗП абс = 11630- 8980 = 3250 тыс. руб.

ΔФЗП отн = 11630-( 7300* 1,02+1680)= 2504 тыс. руб.

Следовательно на предприятии наблюдается перерасход ФЗП в размере 2504 тыс. руб.

Для анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы будем использовать следующую модель:

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП,

где ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.;

      ЧР – среднегодовая  численность работников, чел.;

       Д – количество  дней, отработанных одним работником  за год, дн.;

       П – средняя  продолжительность рабочего дня, ч; 

       ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника, руб

Общее отклонение от планового фонда составляет 26500 тыс. руб., т.е. по сравнению с плановым фактический фонд заработной платы увеличился. В том числе за счет изменения:

-средней часовой заработной  платы

∆ФЗПЧЗП = 65 х 292 х 8,12 х (2505-2227) = 43000 тыс. руб.

За счет увеличения средней часовой заработной платы на 200 руб. фонд заработной платы увеличился на 43000 тыс. руб.

Таким образом увеличение фонда заработной платы вызвано в основном ростом среднечасовой оплаты труда. Это связано с тем, что в 2010 году по итогам работы ООО «Редькинское» за первое полугодие на предприятии была увеличена тарифная ставка первого разряда.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО «Редькинское»

 

3.1 Мероприятия по улучшению эффективности использования фонда      заработной платы.

 

В данной рубрике нашей работы рассмотрим мероприятия по  увеличению валовой продукции. При освоении данного резерва предприятие сможет получить дополнительную прибыль, что соответсвенно поможет увеличить уровень заработной платы, а также максимально автоматизировать рабочие места, чтобы облегчить труд своих работников.

Для начала рассчитаем резерв увеличения объёма валовой продукции. Нам известна фактическая структура объёма продукции. Увеличим производство молока на 5,1%.

Таблица 3.1

 

Подсчет резервов увеличения объёма валовой продукции

Показатель	Фактический объем ВП, тыс. руб.	Структура %	Улучшенная структура, %	(+/-)	Резерв роста объема ВП	Возможный объем ВП
Продукция основного производства, тыс. руб.	70313,8	69,9	75	5,1	3586,0	73899,8
Прочая продукция, тыс. руб.	30278,2	30,1	25	-5,1	-1544,2	28734,0
ИТОГО:	100592	100	100	-	2041,8	102633,8

 

Анализ таблицы 3.1 показал, что в результате снижения объема производства прочей продукции и соответственно увеличения молочной продукции на 5,1%, объем производства прочей продукции снизился на 1544,2 тыс. руб. Объём производства молока увеличился на 3586 тыс. руб. Таким образом, в результате изменения структуры производства  выпуск валовой продукции составил 2041,8 тыс. руб.

Итак, мы рассчитали возможное увеличение объёма производства продукции. Соответсвенно при увеличении объёма производства продукции увеличится и объём реализованной продукции, а значит увеличится и сумма прибыли. Теперь подсчитаем увеличение прибыли за счёт увеличения объёма производства продукции.

 

Таблица 3.2.

 

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

 

Показатель	Увеличение объема производства продукции, тыс. руб.	Фактическая сумма прибыли за ед., тыс. руб.	Увениченик суммы прибыли, тыс. руб.
Всего по предприятию	2041,800	0,096	196,013

 

Таким образом, в результате увеличения выпуска валовой продукции на 2041,800 тыс. руб. прибыль повысится на 196,013 тыс. руб. Т.е. возможный объём прибыли составит 9851,013 тыс. руб.