Агрохимическое обслуживание

Формируются финансовые ресурсы за счет собственных и  привлеченных денежных средств.

Основным источником финансовых ресурсов действующего предприятия  служат доходы (прибыль) от основной и других видов деятельности, внереализационных операций. Он также формируется за счет устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относят уставный, резервный и другие капиталы, долгосрочные займы и постоянно находящуюся в обороте предприятия кредиторскую задолженность.

Совокупность  финансовых средств предприятия  принято подразделять на оборотные  средства и инвестиции.

Рассмотрим  оборотные средства ОАО «Советская Агропромхимия».

Оборотные средства – это средства предприятия, стоимость  которых переносится на продукт  в течение одного кругооборота и  возвращается предприятию после  каждого кругооборота. Оборотные  средства предприятия включают в  себя оборотные фонды и фонды обращения. К оборотным фондам, в нашем случае, относятся только производственные запасы. Фонды обращения – это готовая продукция, предназначенная для реализации, денежные средства в кассе и на счетах в банке, а также средства в расчетах.

 Размер оборотных  средств зависит от объема  производства и срока реализации  продукции. Состав и структура  оборотных средств представлена  в таблице 6.

 

 

Таблица 6 –  Состав и структура оборотных  средств

Элементы оборотных  средств	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Производственные  запасы	428	11,44	693	14,57	666	13,62
Итого оборотные  фонды	428	11,44	693	14,57	666	13,62
Готовая продукция	4	0,11	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	3204	85,65	3981	83,69	4186	85,60
Денежные средства	105	2,81	83	1,74	38	0,78
Итого фонды  обращения	3313	88,56	4064	85,43	4224	86,38
Итого оборотные  средства	3741	100	4757	100	4890	100

 

Наибольший  удельный вес в структуре  оборотных  средств занимает дебиторская задолженность (85,6% в 2012 году). Наименьший удельный вес занимает готовая продукция (0,11% в 2010 году). За исследуемый период происходит повышение оборотных средств на 1149 тыс. руб., в том числе за счет увеличения производственных запасов – в 1,5 раза и дебиторской задолженности – в 1,3 раза. Также произошло уменьшение по статье «Денежные средства» на 63,8%.

На основании  информации об оборотных средствах  можно рассчитать показатели эффективности  использования оборотных средств. Расчет этих показателей представлен  в таблице 7.

Таблица 7 –  Экономическая эффективность использования оборотных

средств

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к  2010 г.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	3109,5	4249	4823,5	155,12
Коэффициент оборачиваемости	2,25	1,50	1,08	48,22
Продолжительность одного оборота, дни	162	243	337	207,40
Рентабельность (убыточность) оборотных средств, %	77,09	36,43	10,10	-

 

Среднегодовая стоимость оборотных средств  увеличилась на 55,12% или на 1714 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости  за исследуемый период снизился на 1,17. Повысилась продолжительность одного оборота до 337 дней, т.е. увеличился срок, за который предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации. Рентабельность оборотных средств уменьшилась на 66,99 п.п.

Пути повышения эффективности использования оборотных средств:

• Оптимизация запасов ресурсов и незавершенного производства;
• Сокращение длительности производственного цикла;
• Улучшение организации материально-технического обеспечения;
• Ускорение реализации товарной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организация налично-денежного  оборота в обществе

 

3.1 Организация  кассовой работы на предприятии

Движение наличных денежных средств на предприятии подлежит регулированию со стороны государства. В частности, ограничивается размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Также ограничивается сумма наличных денег, хранящихся в кассе предприятия. Для этого каждому предприятию устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе.

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляются через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные  с получением и расходованием  наличных денег непосредственно из кассы организации.

Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО) (приложение Г), подписанным главным  бухгалтером или уполномоченными  на это лицами. При этом выдаётся квитанция, подписанная главным  бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

В приходном  кассовом ордере указывают, от кого приняты  деньги, за что и сумма, подпись  главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО) (приложение Д ), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах.

ПКО и квитанция  к ним, а также РКО должны быть заполнены чётко, без исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

Каждый день кассир составляет отчет о движении денежных средств в кассе.

 Предприятие  может иметь наличные деньги  в кассе в пределах лимитов,  устанавливаемых банком, обслуживающим  это предприятие по согласованию  с его руководителем в соответствии  с банковскими правилами.

Лимит наличных денег утверждают на год. Для этого составляют Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей кассу предприятия.

Эту бумагу следует  подать в банк, обслуживающий предприятие. Если же оно работает сразу с несколькими банками, то Расчет можно представить в любой из них. После того, как лимит будет установлен, уведомление об этом нужно направить в остальные кредитные организации, где открыты расчетные счета.

При заполнении, в начале Расчета указывают наименование предприятия, номер расчетного счета и название обслуживающего банка.

Далее начинаются вычисления. Сначала берут налично-денежную выручку за последние три месяца. Затем ее делят на количество рабочих  дней в этом периоде. Получают среднедневную выручку. Чтобы рассчитать среднечасовую выручку, надо трехмесячную выручку разделить на количество рабочих часов.

После этого  переходят к расходам. Здесь, прежде всего, определяют, сколько было выплачено  наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера). Разделив эту сумму на количество рабочих дней в этом периоде, получают среднедневной расход.

Затем предприятие  указывает сроки сдачи выручки. Это может происходить ежедневно, на следующий день, один раз в несколько дней, при образовании сверхлимитного остатка. Чтобы потом банк определил, насколько обоснован выбор, бухгалтер приводит время работы фирмы, а также время сдачи выручки - в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка или на почту.

Далее приводят испрашиваемую сумму лимита. Обычно ее указывают в большем размере, чем разница между среднедневной  выручкой и среднедневным расходом. Ведь цель предприятия - отвоевать себе как можно больший лимит. А банк уже решает, можно ли пойти организации навстречу.

В Расчете также  указывают цели, на которые предприятие  собирается расходовать выручку:

• На заработную плату и выплаты социального характера;
• На закупку сельскохозяйственной продукции у населения;
• На скупку тары и вещей у населения;
• На командировочные   расходы;
• На покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;
• На оплату срочных ремонтных работ;
• На оплату горюче-смазочных материалов;
• На выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц.

Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывают  руководитель и главный бухгалтер  организации. Далее их подписи заверяют печатью предприятия. Один экземпляр  Расчета остается в бухгалтерии, другой отвозят в банк на согласование.

Свои выводы кредитная организация записывает в разделе "Решение учреждения банка". Здесь указывают сумму  установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать  выручку. Подписывает разрешение руководитель банка.

Например, ОАО «Советская Агропромхимия» подало в Советское отделение № 4407 Волго-Вятского банка АК СБ РФ  Расчет лимита остатка кассы на 2010 год (приложение Е). Номер расчетного счета предприятия в банке - 40702810427070100211.

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца – 555 тыс. руб.

Среднедневная выручка – 8,5 тыс. руб.

Выплачено наличными  деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату  и выплаты социального характера) – 253 тыс. руб. 

Среднедневной расход составил 4,5 тыс. руб.

Выручку организация  сдает при образовании сверхлимитного остатка в кассу банка. Часы работы предприятия с 8.00 до 17.00 час.

Испрашиваемая сумма лимита – 25,0 тыс. руб.

Предприятие просит разрешить расходование выручки  на следующие цели:

• Заработную плату и выплаты социального характера;
• Покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;
• Оплату срочных ремонтных работ;
• На командировочные расходы
• Оплату горюче-смазочных материалов.

Расчет лимита остатка кассы подписали руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Банк рассмотрел представленный Расчет. Лимит кассы  установил в размере 20 тыс.руб. Цели, на которые можно расходовать  выручку, он утвердил. Руководитель учреждения банка удостоверил разрешение своей  подписью и печатью банка.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные  банком пределы, могут храниться  только в период выплаты заработной платы, но не дольше трех дней.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.