Упрощенная форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства

Содержание

 

Введение.                                                                                                        3

Глава 1. Особенности деятельности малых предприятий и их влияние на ведение бухгалтерского учета.                                                                      5

1.1 Критерии отнесения предприятий  к субъектам малого предпринимательства                                                                                    5

1.2. Требования к организации  бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях.                                                             7

Глава 2. Учет и налогообложение в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения.                                                     11

2.1. Общая характеристика и порядок  применения упрощенной системы  налогообложения.                                                                                           11

2.2. Порядок ведения учета доходов  и расходов при упрощенной  системе налогообложения.                                                                                           16

2.3. Особенности учета основных  средств при применении упрощенной  системы налогообложения.                                                                           27

Глава 3. Упрощенная форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.                                                                                  32

3.1. Документация и документооборот  на малом предприятии.             32

3.2. Регистры бухгалтерского учета,  их виды и порядок ведения.           33

3.3. Оценка и инвентаризация имущества  и обязательств.                        35

Заключение.                                                                                                    37

Список литературы..                                                                                      39

Приложение 41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Экономическое развитие России в целом зависит в немалой  степени и от развития малого бизнеса. В то же время особенностью малого бизнеса, как и другого любого законопослушного бизнеса, является его универсальность. То есть, развиваясь и работая в собственных интересах, малый бизнес способствует развитию экономики государства в целом. Эта деятельность в равной степени полезна как для всей экономики страны, так и для каждого гражданина в отдельности и поэтому заслуженно получила соответствующее государственное признание и поддержку. Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации определены» критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому бизнесу и меры его государственной поддержки (далее – Закон № 209-ФЗ).

Упрощенная система  налогообложения введена с 1 января 2003 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», которым в НК РФ была введена дополнительная глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Налогообложение малого бизнеса, конечно, не исчерпывается  упрощенной системой налогообложения. Субъекты малого предпринимательства применяют и общеустановленную систему налогообложения.

В процессе перехода к  рыночной экономике происходят системные  преобразования во всех сферах своей  жизнедеятельности - политической, правовой, экономической, социальной. Важную роль в этих преобразованиях играет малый бизнес, численность которых в последние годы  неуклонно растет. В этих условиях актуальной задачей является упрощение бухгалтерского учета и отчетности малых предприятий, снижение налоговой нагрузки в целях повышения эффективности их деятельности.

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенности  ведения бухгалтерского учета и  налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих  упрощенную систему налогообложения.

Исходя из цели работы, были определены следующие задачи исследования:

- раскрыть особенности  деятельности организаций, являющихся  субъектами малого предпринимательства,  и их влияние на ведение  бухгалтерского учета;

- охарактеризовать условия  и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и отказа от её применения;

- рассмотреть организационно-методические  основы учета доходов, расходов  и основных средств организациями,  применяющими упрощенную систему  налогообложения;

- раскрыть порядок  учета при общей системе налогообложения с применением упрощенной формы бухгалтерского учета.

При написании выпускной  квалификационной работы были использованы действующие нормативные правовые акты и документы, учебники и пособия  по бухгалтерскому учету, материалы, опубликованные  в экономической литературе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Особенности деятельности малых предприятий и их влияние на ведение бухгалтерского учета

1.1 Критерии отнесения  предприятий к субъектам малого  предпринимательства

 

Экономическая и социальная роль малого предпринимательства заключается в праве граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской деятельности. Как показывает мировая практика, малое предпринимательство играет очень существенную роль в экономике стран мира.

Сущность малого предпринимательства  заключается в следующем: малым  предпринимательством называется деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные  законом признаки. [23, с. 26]

С подписанием в 2007 г. нового Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О  развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации" данные критерии несколько поменялись:

1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических  лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) средняя численность  работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот  пятидесяти человек включительно для  средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Категория субъекта хозяйственной  деятельности определяется по наибольшему  показателю. Например, если по средней численности работников организация соответствует среднему предприятию, а по размеру выручки - малому, категория будет установлена по численности работников.

Величина критериев  определяется ежегодно по данным предшествующего  календарного года. Исключением являются вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые могут быть отнесены к субъектам малого или среднего предпринимательства в году начала деятельности на основании показателей, рассчитанных со дня государственной регистрации. Категория субъектов малого и среднего бизнеса может измениться, если предельные значения критериев будут выше или ниже установленных в течение двух календарных лет подряд.

С 1 января 2010 года вступит  в силу часть 2 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, согласно которой предельные значения выручки, а также балансовой стоимости активов будут устанавливаться один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений.

Средняя численность  работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год должна определяться с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год  исчисляется в порядке, установленном  статьей 249 Налогового кодекса РФ (НК РФ). [2] 

Балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском  учете.

Малые предприятия осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критерию того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или в годовом объеме прибыли.

В Российской Федерации  к субъектам малого предпринимательства  относятся также и индивидуальные предприниматели, т.е. физические лица занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

 

 

1.2. Требования к организации  бухгалтерского учета и особенности  учетной политики на малых  предприятиях

 

Небольшие предприятия  обеспечивают рабочими местами значительную часть населения нашей страны и гораздо быстрее крупных  реагируют на любые изменения  экономической ситуации. С 1 января 2008 г. вступил в силу новый Федеральный  закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Закон № 209-ФЗ).

Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ (далее - Закон № 88-ФЗ)  утратил силу. Статьей 7 Закона № 209-ФЗ в целях реализации государственной  политики нормативно-правовыми актами РФ предусматриваются следующие меры:

1) специальные налоговые  режимы, упрощенные правила ведения  налогового учета, упрощенные  формы налоговых деклараций по  отдельным налогам и сборам  для малых предприятий;

2) упрощенная система  ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок  составления субъектами малого  и среднего предпринимательства  статистической отчетности;

4) льготный порядок  расчетов за приватизированное  субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

5) особенности участия  субъектов малого предпринимательства  в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения  заказов на поставки товаров,  выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

6) меры по обеспечению  прав и законных интересов  субъектов малого и среднего  предпринимательства при осуществлении  государственного контроля (надзора);

7) меры по обеспечению  финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию  инфраструктуры поддержки субъектов  малого и среднего предпринимательства;

9) иные направленные  на обеспечение реализации целей  и принципов Федерального закона  № 209-ФЗ меры.

Для того чтобы получить поддержку в виде перечисленных выше льгот, нужно выполнить ряд условий, предъявляемых Законом № 209-ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства. На вопрос, выполняет  фирма эти условия или нет, лучше всего сможет ответить бухгалтер, так как именно он обладает наиболее полной статистической и финансовой информацией о деятельности своей компании.

Под учетной политикой  малого предприятия понимаются выбранные  им способы ведения бухгалтерского учета уставной (финансово-хозяйственной) деятельности.

Способы ведения бухгалтерского учета основываются на следующих  принципах:

- полнота - отражение  всех свершившихся фактов в  хозяйственной деятельности малого  предприятия;

- осмотрительность –  не пренебрежение в первую  очередь учетом расходов, обязательств, а затем доходов, поступлений;

- приоритет содержания  перед формой - учет свершившихся  фактов с точки зрения их  экономического содержания, влияние  на состояние активов и пассивов  предприятия, а затем определение  порядка их оформления (контроль);