Налогообложения малого предпринимательства Российской Федерации

Содержание.

Введение

1. Характеристика  Инспекции федеральной налоговой  службы по Кировскому району  г. Екатеринбурга

1.1 Общая  характеристика ИФНС по Кировскому  району г. Екатеринбурга. 

1.2 Правовое положение Федеральной налоговой службы

2.Виды налоговых  проверок, оформление результатов налоговой проверки

2.1.Камеральная  налоговая проверка

2.2. Выездная  налоговая проверка

2.3 Оформление  результатов налоговой проверки

3. Налогообложения  малого предпринимательства Российской Федерации.

3.1. Анализ финансового состояния ООО «ПромСтрой»

3.2 Анализ структуры налоговых обязательств и налоговой нагрузки предприятия ООО «ПромСтрой»

3.3 Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации

Заключение

Список литературы

Приложение

 

Введение

Среди множества  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Деятельность  налоговых органов  в значительной степени способствует решению социальных проблем в регионе. Большая часть всех налоговых платежей, мобилизованных налоговыми органами, остается в бюджете области.  
Главными задачами налоговых органов являются контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты всех уровней налогов и других обязательных платежей, внесение предложений по развитию налогового законодательства края, профилактика налоговых нарушений, а также воспитание законопослушного налогоплательщика.

Главной целью преддипломной практики являлось изучение состава и структуры  налоговой  инспекции на примере  Инспекции Федеральной налоговой  службы по Кировскому району г. Екатеринбурга , сбор материала для диплома. 

Предметом исследования является налогообложение малого предпринимательства.

 

1. Характеристика инспекции федеральной налоговой службы по кировскому району г. Екатеринбурга
1. Общая характеристика ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга.

 

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга  была образована 1 июля 1990, года расположена  по адресу ул. Тимирязева 11.

 Инспекция  образована в соответствии с  действующим на территории Российской  Федерации законодательством, Конституцией  РФ, Налоговым Кодексом и иными  законодательными и подзаконными  актами.

Основными задачами Инспекции Федеральной  налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга:

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в пределах своей компетенции;
2. Обеспечение правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет;
3. Обеспечение учета налогов;
4. Осуществление валютного контроля в  пределах своей компетенции;
5. Предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц, виновных в правонарушениях законодательства о налогах и сборах.

Для эффективного выполнения вышеуказанных задач, возложенных  на инспекцию обществом и государством, необходима грамотная организация  действий между функциональными  единицами, а именно отделами.

 

 

 

 

 

Внутренняя структура  налоговых органов построена  по функциональному признаку. Функции  различных звеньев налоговых  органов несколько отличаются друг от друга ( Приложение таблица 1).

1.2 Правовое положение Федеральной налоговой службы

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой  службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации  от 30.09.2004 N 506, ФНС России является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также осуществляет иные функции  в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены  федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства  Российской Федерации.

Согласно  Положению Федеральная налоговая  служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также  за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции и за соблюдением  валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции  налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в  ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется  в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и  Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим  Положением.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и  через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами, общественными объединениями  и иными организациями.

Служба и  ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам  в городах, городам без районного  деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

2.Виды  налоговых проверок Оформление  результатов налоговой проверки

2.1.Камеральная налоговая проверка

 

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у  налогового органа.  

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с  их служебными обязанностями без  какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления  налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).  

Если камеральной налоговой  проверкой выявлены ошибки в налоговой  декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися  в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику  с требованием представить в  течение пяти дней необходимые пояснения  или внести соответствующие исправления  в установленный срок.  

Налогоплательщик, представляющий в  налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между  сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить  в налоговый орган выписки  из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных  в налоговую декларацию (расчет).  

Лицо, проводящее камеральную налоговую  проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и  документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 Налогового Кодекса.  

При проведении камеральных налоговых  проверок налоговые органы вправе также  истребовать в установленном  порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти  налоговые льготы.  

При проведении камеральной налоговой  проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика  дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей  статьей или если представление  таких документов вместе с налоговой  декларацией (расчетом) не предусмотрено  настоящим Кодексом.  

При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в  которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и  документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.  

Налоговый орган вправе истребовать  у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Налогового Кодекса правомерность  применения налоговых вычетов.  

При проведении камеральной налоговой  проверки по налогам, связанным с  использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 статьи 88 НК РФ, истребовать у налогоплательщика  иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких  налогов.  

В случае, если до окончания камеральной  налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая  декларация (расчет) в порядке, предусмотренном  статьей 81 Налогового Кодекса, камеральная  налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.  

Правила, предусмотренные настоящей  статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом.

2.2. Выездная налоговая проверка

 

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика  на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.  

В случае, если у налогоплательщика  отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая  проверка может проводиться по месту  нахождения налогового органа.  

Решение о проведении выездной налоговой  проверки выносит налоговый орган  по месту нахождения организации  или по месту жительства физического  лица, если иное не предусмотрено настоящим  пунктом.  

Решение о проведении выездной налоговой  проверки организации, отнесенной в  порядке, предусмотренном статьей 83 Налогового Кодекса, к категории  крупнейших налогоплательщиков, выносит  налоговый орган, осуществивший  постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.  

Самостоятельная выездная налоговая  проверка филиала или представительства  проводится на основании решения  налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.  

Решение о проведении выездной налоговой  проверки должно содержать следующие  сведения:  

• полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;  
• предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;  
• периоды, за которые проводится проверка;  
• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.  

Форма решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа о  проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.  

Выездная налоговая проверка в  отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному или  нескольким налогам.  

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и  своевременность уплаты налогов.  

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий  трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение  о проведении проверки.