Индивидуальное предпринимательство

При этом, исчисленная сумма  налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается.

В случае превышения суммы  социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования, исчисленных  в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2005 года «Об  обязательном социальном страховании» (далее - Закон об обязательном социальном страховании), над суммой социального  налога, в строке 910.00.014 указывается  сумма социального налога, равная нулю, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса;

10. В разделе «Исчисление  социальных отчислений и обязательных  пенсионных взносов за индивидуального  предпринимателя»:

1) в строке 910.00.015 указывается  доход, с которого исчисляются  социальные отчисления за индивидуального  предпринимателя в соответствии  с Законом об обязательном  социальном страховании;

2) в строке 910.00.016 указывается  сумма социальных отчислений  за индивидуального предпринимателя,  исчисленных в соответствии с  Законом об обязательном социальном  страховании;

3) в строке 910.00.017 указывается  доход, с которого исчисляются  обязательные пенсионные взносы  за индивидуального предпринимателя;

4) в строке 910.00.018 указывается  сумма обязательных пенсионных  взносов за индивидуального предпринимателя. 

11. К примеру, за 2011 год  заполнение вышеуказанных строк  производится следующим образом:

1) по строке 910.00.001 доход  за налоговый период индивидуального  предпринимателя составил 12 000 000 тенге;

2) по строке 910.00.002 доход,  определяемый в соответствии  с Законом о трансфертном ценообразовании,  составил 1 000 000 тенге;

3) по строке 910.00.003А количество работников в первом месяце налогового периода составило 28 человек;

4) по строке 910.00.003 В количество работников во втором месяце налогового периода составило 25 человек;

5) по строке 910.00.003 В количество работников в третьем месяце налогового периода составило 25 человек;

6) по строке 910.00.004 среднесписочная  численность работников составила  26 человек ((28+25+25) / 3 месяца);

7) по строке 910.00.005 среднесписочная  численность работников включая самого индивидуального предпринимателя составила 27 человек, ((28+25+25) / 3 месяца +1);

8) по строке 910.00.006 среднесписочная  численность, превышающая предельную  численность, составила 2 человека (27 - 25), где 27 человек - фактическая среднесписочная численность, 25 человек - предельная численность, установленная подпунктом 1) статьи 433 Налогового кодекса;

9) по строке 910.00.007 среднемесячная  заработная плата на одного  работника за налоговый период  составила 38512 тенге, определенная  следующим образом:сумма начисленной заработной платы работников за первый месяц налогового периода составила 1 051 000 тенге (125 000 тенге + 800 000 + 126 000), в том числе:

 заработная плата пяти  человек по 25 000 тенге составила  125 000 тенге (5 х 25 000 тенге);

заработная плата двадцати человек по 40 000 тенге составит 800 000 тенге (20 х 40 000 тенге);

заработная плата трех человек по 42 000 тенге составит 126 000 тенге (3 х 42 000 тенге).

Так, среднемесячная заработная плата на одного работника за первый месяц налогового периода составила 37 536 тенге (1 051 000/28 человек), где 28 человек - количество работников в первом месяце налогового периода.

Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы  на одного работника за второй и  третий месяцы налогового периода.

Допустим, что во втором месяце налогового периода сумма среднемесячной заработной платы на одного работника  составила - 36 000 тенге, в третьем - 42 000 тенге.

Тогда, среднемесячная сумма  заработной платы на одного работника  за налоговый период составила 38 512 тенге ((37 536 тенге + 36 000 тенге + 42 000 тенге)/3 месяца).

В данном примере 2-кратный  минимальный размер месячной заработной платы, установленный Законом о  республиканском бюджете на 2011 год, составил 31 998 тенге (15999 тенге х 2). Так  как, среднемесячная заработная плата  на одного работника по итогам налогового периода (38512) превысила 2-кратный размер минимальной заработной платы, то производится корректировка сумм налогов, исчисленных  за налоговый период, в сторону  уменьшения, исходя из среднесписочной  численности работников, предусмотренная  пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса;

10) по строке 910.00.008 сумма  исчисленных налогов в соответствии  с пунктом 1 статьи 436 Налогового  кодекса составит 360 000 тенге (12 000 000 тенге х 3%);

 11) по строке 910.00.009 сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленного подпунктом 1) статьи 433 Налогового кодекса, составит 60 000 тенге (12 000 000 тенге - 10 000 000 тенге) х 3%);

12) строку 910.00.010 индивидуальные  предприниматели не заполняют;

13) по строке 910.00.011 уменьшенная  сумма налога в зависимости  от среднесписочной численности  работников составит 112 500 тенге ((360 000 тенге - 60 000 тенге) х (27 чел. - 2 чел.) х 0,015), где 0,015 - коэффициент  корректировки суммы налога за  каждого работника, исходя из  среднесписочной численности работников;

14) по строке 910.00.012 сумма  налогов после корректировки,  произведенной в сторону уменьшения, составит 247 500 тенге (360 000 тенге - 112 500 тенге);

15) по строке 910.00.013 сумма  индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет  за налоговый период, составит 123 750 тенге (247 500 тенге х 0,5);

16) по строке 910.00.014 исчисленная  сумма социального налога, подлежащего  уплате в бюджет за налоговый  период, составит 1207 тенге ((247 500 тенге  х 0,5) - 2400 тенге - 120 300 тенге), где  2400 тенге - сумма социальных отчислений  за индивидуального предпринимателя  (910.00.016), 120 300 тенге - сумма социальных  отчислений за работников (910.00.030);

 17) по строке 910.00.015 указывается сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, -47 997 тенге (15 999 тенге х 3 месяца), где 15 999 тенге - минимальная заработная плата в 2011 году, размер которой установлен Законом Республики Казахстан от 29 ноября 2010 года «О республиканском бюджете» (далее - Закон о республиканском бюджете);

18) по строке 910.00.016 сумма  социальных отчислений за индивидуального  предпринимателя составила 2400 тенге  (47 997 х 5%), где 5% - ставка социальных  отчислений в 2011 году;

19) по строке 910.00.017 сумма  дохода, с которого исчисляются  обязательные пенсионные взносы  за индивидуального предпринимателя,  составила 47 997 тенге (15 999 тенге х 3 месяца), где 15 999 тенге - минимальный размер заработной платы в 2011 году, установленный Законом о республиканском бюджете;

20) по строке 910.00.018 сумма  обязательных пенсионных взносов  за индивидуального предпринимателя  составила 4800 тенге (47 997 тенге  х 10%), где 10% - ставка обязательных  пенсионных взносов.

12. В разделе «Исчисление  индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных  пенсионных взносов с доходов  физических лиц»:

1) в строке 910.00.019 указывается  сумма доходов, облагаемых у  источника выплаты в соответствии  со статьей 160 Налогового кодекса,  начисленных налоговым агентом  гражданам Республики Казахстан  за налоговый период.

Строка 910.00.019 включает в  том числе сумму строк 910.00.019 А и 910.00.019 В.

 В строке 910.00.019 А указывается сумма доходов, начисленных работникам-гражданам Республики Казахстан за налоговый период.

 В строке 910.00.019 В указывается сумма начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей гражданам Республики Казахстан за налоговый период;

2) в строке 910.00.020 указывается  сумма индивидуального подоходного  налога, исчисленного с доходов,  начисленных физическим лицам-гражданам  Республики Казахстан в каждом  месяце налогового периода;

3) в строке 910.00.021 указывается  сумма доходов, облагаемых у  источника выплаты, начисленных  иностранцам и лицам без гражданства  за налоговый период. Строка 910.00.021 включает в том числе сумму  строк 910.00.021 А и 910.00.021 В.

 В строке 910.00.021 А указывается сумма доходов, начисленных работникам-иностранцам и лицам без гражданства за налоговый период.

 В строке 910.00.021 В указывается сумма начисленных доходов в виде дивидендов, роялти, выигрышей иностранцам и лицам без гражданства за налоговый период;

4) в строке 910.00.022 указывается  сумма индивидуального подоходного  налога, исчисленного с доходов,  начисленных физическим лицам-иностранцам  и лицам без гражданства в  каждом месяце налогового периода;

5) в строке 910.00.023 указывается  сумма задолженности по доходам,  начисленным, но невыплаченным  налоговым агентом физическим  лицам на конец налогового  периода, без учета обязательных, добровольных пенсионных и добровольных  профессиональных пенсионных взносов,  страховых премий и индивидуального  подоходного налога;

6) в строке 910.00.024 указывается  сумма доходов, выплаченных физическим  лицам в каждом месяце налогового  периода;

7) в строке 910.00.025 указывается  сумма индивидуального подоходного  налога, исчисленного с доходов  граждан Республики Казахстан,  выплаченных физическим лицам,  и подлежащего перечислению в  бюджет за налоговый период;

8) в строке 910.00.026 указывается  сумма индивидуального подоходного  налога, исчисленного с доходов  иностранцев и лиц без гражданства,  выплаченных физическим лицам,  и подлежащего перечислению в  бюджет за налоговый период;

9) в строке 910.00.027 указывается  сумма доходов, начисленных физическим  лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные  взносы за каждый месяц налогового  периода;

10) в строке 910.00.028 указывается  сумма обязательных пенсионных  взносов, исчисленных с выплаченных  доходов физических лиц и подлежащих  перечислению в накопительные  пенсионные фонды за налоговый  период;

11) в строке 910.00.029 указывается  сумма расходов работодателя, выплачиваемых  физическим лицам в виде доходов  за налоговый период в соответствии  с Законом об обязательном  социальном страховании.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном  законодательством об обязательном социальном страховании от объекта  исчисления социальных отчислений. Ежемесячный  доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать  десятикратный размер минимальной  заработной платы, устанавливаемой  Законом о республиканском бюджете;

12) в строке 910.00.030 указывается  сумма социальных отчислений, исчисленных  в соответствии с Законом об  обязательном социальном страховании,  и подлежащих уплате за налоговый  период.

13. В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»: 1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.

В случае, если Декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) указывается дата подачи  Декларации в налоговый орган;

3) указывается код налогового  органа по месту нахождения  налогоплательщика.

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя  признается место преимущественного  осуществления деятельности индивидуального  предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом  органе в качестве индивидуального  предпринимателя.

Местом нахождения юридического лица-резидента признается место  нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных  документах.

Местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего  деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, признается место осуществления  деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в  качестве налогоплательщика в налоговом  органе;

4) указывается код налогового  органа по месту жительства  физического лица.

 При этом местом  жительства физического лица  признается место регистрации  гражданина в соответствии с  законодательством Республики Казахстан  о регистрации граждан;

5) в поле «Ф.И.О. должностного  лица, принявшего Декларацию» указывается  фамилия, имя, отчество (при его  наличии) работника налогового  органа, принявшего Декларацию;

6) указывается дата приема  Декларации должностным лицом  в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

7) указывается входящий  номер Декларации, присваиваемый  налоговым органом;

8) указывается дата почтового  штемпеля, проставленного почтовой  или иной организацией связи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА.

 Законодательные акты