Индивидуальное предпринимательство

В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной  регистрации ему по его заявлению  выдается дубликат свидетельства.

Наличие у Предпринимателя  Свидетельства не дает ему права  осуществлять предпринимательскую  деятельность в случаях, если:

- не имеется в наличии  лицензия (если данный вид предпринимательской  деятельности подлежит лицензированию) или один из документов, на  основании которого Предприниматель  осуществляет свою деятельность (Патент или Книга учета доходов  и расходов);

- просрочены сроки действия  Патента и лицензии.

Если индивидуальный предприниматель  осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой  деятельности.

Налогоплательщики также  обязаны зарегистрировать в территориальных  налоговых органах по месту жительства физического лица, занимающегося  предпринимательской деятельностью, начало осуществления следующих  видов предпринимательской деятельности:

1) оптовую и розничную  торговлю бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;

2) производство и реализацию  алкогольной продукции;

3) прием стеклопосуды;

4) организацию, проведение  и реализацию лотереи;

5) игорный бизнес.

Сроки государственной регистрации. Отказ в регистрации

Государственная регистрация  и перерегистрация субъектов  малого предпринимательства должны быть произведены не позднее 3 рабочих  дней со дня подачи заявления с  приложением необходимых документов.

При представлении неполного  пакета документов, наличия в них  недостатков, выявленных в ходе их рассмотрения, необходимости получения по учредительным  документам заключения эксперта (специалиста), а также по иным основаниям, предусмотренным  законодательными актами, срок государственной (учетной) регистрации (перерегистрации) прерывается.

Отказ в государственной  регистрации (перерегистрации) юридического лица, учетной регистрации (перерегистрации) филиала или представительства  юридического лица допускается в  случаях нарушения установленного законом порядка их образования  или несоответствия их учредительных  документов законам Республики Казахстан.

В случае отказа в регистрации  либо перерыва срока регистрации  органом юстиции издается и вручается  заявителю приказ, содержащий ссылку на нарушение конкретного закона (его конкретной статьи). При отказе в государственный регистрации (перерегистрации) заявление, документы, содержащие нарушения  законодательства и уплаченный сбор за государственную регистрацию (перерегистрацию) возврату не подлежат.

В случае объявления перерыва срока регистрации (перерегистрации) не возвращаются документы, содержащие нарушение действующего законодательства, явившееся основанием для перерыва срока регистрации (перерегистрации). После перерыва течение срока  начинается заново: время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый  срок.

По результатам проверки соответствия учредительных документов юридических лиц законодательству Республики Казахстан регистрирующим органом выдается вновь созданному юридическому лицу свидетельство о  государственной регистрации.

Отказ в государственной  регистрации, а также уклонение  от такой регистрации, равно как  и иные споры между учредителями юридического лица и государственным  органом, осуществляющим регистрацию, могут быть обжалованы в суде.

Если предприниматель  осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой  деятельности.

Налогоплательщики также  обязаны зарегистрировать в территориальных  налоговых органах по месту нахождения юридического лица, филиала, представительства  начало осуществления следующих  видов предпринимательской деятельности:

1) оптовую и розничную  торговлю бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;

2) производство и реализацию  алкогольной продукции;

3) прием стеклопосуды;

4) организацию, проведение  и реализацию лотереи;

5) игорный бизнес.

1.3. ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

(упрощенной декларации) ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

(Форма 910.00)

 1. Общие положения

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (Форма 910.00) (далее - Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (далее - Декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

2. При заполнении Декларации  не допускаются исправления, подчистки  и помарки.

3. Отрицательные значения  сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки Декларации.

4. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой  ручкой, черными или синими чернилами,  заглавными печатными символами  или с использованием печатающего  устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии  со статьей 68 Налогового кодекса.

5. Декларация подписывается  налогоплательщиком либо его  представителем и заверяется  печатью налогоплательщика либо  его представителя, имеющего в  установленных законодательством  Республики Казахстан случаях  печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

6. При представлении Декларации:

1.) в явочном порядке  на бумажном носителе - составляется  в двух экземплярах, один экземпляр  возвращается налогоплательщику  с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным  письмом с уведомлением на  бумажном носителе - налогоплательщик  получает уведомление почтовой  или иной организации связи;

3) в электронном виде - налогоплательщик (налоговый агент)  получает уведомление о принятии  или непринятии налоговой отчетности  системой приема налоговой отчетности  органов налоговой службы.

7. В соответствии с  Законом Республики Казахстан  от 12 января 2007 года «О национальных  реестрах идентификационных номеров» (далее - Закон о национальных  реестрах) подлежат обязательному  заполнению при представлении  Декларации:

 РНН - регистрационный  номер налогоплательщика до введения  в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных  реестрах;

ИИН/БИН - индивидуальный идентификационный  номер (бизнес-идентификационный номер) со дня введения в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах.

 

2. Составление Декларации (форма 910.00)

8. В разделе «Общая  информация о налогоплательщике  (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие  данные:

1) РНН - регистрационный  номер налогоплательщика (налогового  агента);

2) ИИН/БИН - индивидуальный  идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика (налогового агента);

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального  предпринимателя или наименование  юридического лица в соответствии  с учредительными документами.

 При исполнении налогового  обязательства доверительным управляющим  в соответствии с договором  доверительного управления имуществом  или в иных случаях возникновения  доверительного управления в  строке указывается фамилия, имя,  отчество (при его наличии) физического  лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

4) налоговый период, за  который представляется налоговая  отчетность, (указывается арабскими  цифрами);

5) категория налогоплательщика.  Ячейки отмечаются в случае, если  налогоплательщик относится к  одной из категорий, указанных  в строке А или В;

6) вид Декларации.

 Соответствующие ячейки  отмечаются с учетом отнесения  Декларации к видам налоговой  отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

7) номер и дата уведомления.

 Ячейки заполняются  в случае представления вида  Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

8) код валюты, в соответствии  с приложением 23 «Классификатор  валют», утвержденным Решением Комиссии  Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах,  используемых для заполнения  таможенных деклараций»;

9) признак резидентства.

  Ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

 Ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;

9. В разделе «Исчисление  налогов»:

1) в строке 910.00.001 указывается  доход, определяемый в соответствии  с пунктом 3 статьи 427 Налогового  кодекса;

2) в строке 910.00.002 указывается  доход, определяемый в соответствии  с Законом Республики Казахстан  от 5 июля 2008 года «О трансфертном  ценообразовании» (далее - Закон  о трансфертном ценообразовании);

3) в строках 910.00.003 А, 910.00.003 В, 910.00.003 С указывается количество работников за каждый месяц налогового периода;

4) в строке 910.00.004 указывается  среднесписочная численность работников  за налоговый период, определяемая  по формуле ((910.00.003 А + 910.00.003 В + 910.00.003 С) / 3).

 В случае если среднесписочная  численность работников составит  дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит  округлению до целой единицы,  значение ниже 0,5 округлению не  подлежит;

5) строка 910.00.005 предназначена  для заполнения индивидуальными  предпринимателями, в которой  указывается среднесписочная численность  работников включая индивидуального  предпринимателя, определяемая по  формуле ((910.00.003 А + 910.00.003 В + 910.00.003 С) / 3 + 1);

6) в строке 910.00.006 указывается  среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный  статьей 433 Налогового кодекса;

7) в строке 910.00.007 указывается  среднемесячная заработная плата  на одного работника за налоговый  период;

8) в строке 910.00.008 указывается  сумма налогов, исчисленных по  ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, определяемая  по формуле (910.00.001 х 3%);

9) в строке 910.00.009 указывается  сумма налогов с дохода, превышающего  предельный доход, установленный  статьей 433 Налогового кодекса;

10) в строке 910.00.010 указывается  уменьшение юридическим лицом  суммы налога в зависимости  от среднесписочной численности  работников, определяемая по формуле ((910.00.008 - 910.00.009) х (910.00.004 - 910.00.006) х 0,015).

 Данная строка заполняется  при условии, если среднемесячная  заработная плата одного работника  по итогам отчетного периода  составляет у юридических лиц  не менее 2,5-кратного минимального  размера заработной платы согласно  пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса;

11) в строке 910.00.011 указывается  уменьшение индивидуальным предпринимателем  суммы налога в зависимости  от среднесписочной численности  работников, определяемая по формуле ((910.00.008 - 910.00.009) х (910.00.005 - 910.00.006) х 0,015).

Данная строка заполняется  при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода у индивидуальных предпринимателей составляет не менее 2-кратного минимального размера заработной платы согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса;

12) в строке 910.00.012 указывается  сумма налогов после корректировки,  которая определяется юридическими  лицами по формуле (910.00.008 -910.00.010), индивидуальными предпринимателями  по формуле (910.00.008 -910.00.011);

13) в строке 910.00.013 указывается  сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего  уплате в бюджет в размере  1/2 от исчисленной суммы налогов  по декларации (910.00.012 х 0,5). При  этом, исчисленная сумма налога  подлежит округлению до 1 тенге:  сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается;

14) в строке 910.00.014 указывается  сумма социального налога, подлежащего  уплате в бюджет в размере  1/2 от исчисленной суммы налогов  по декларации за минусом суммы  социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования,  определяемая по формуле ((910.00.012 х 0,5) -910.00.016-910.00.030).