Государственное предприятие (общая характеристика налогообложения)

В свете современной  модели непрерывного образования «школа-колледж-вуз», согласно договору успешно осуществляется работа с Селенгинской гимназией и Восточно-Сибирским государственным университетом технологий и управления. Абитуриенты после окончания медико-биологического класса приходят на третий курс колледжа, а затем продолжают обучение на кафедре «Биотехнологии» ВСГУТУ.

Педагогический коллектив  ведет большую общественно-политическую работу, руководитель училища является членом Совета национальности при Президенте Республики Бурятия.

2.2.Система налогообложения ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ»

В ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж  МЗ РБ» используется общая система  налогообложения (ОСНО). Общая (традиционная) система налогообложения — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций,налог на имущество организаций, замененный страховыми взносами в фонды). Бухгалтерский учет в колледже при ОСНО ведется с использованием плана счетов.

При такой системе  налогообложения как ОСНО колледж уплачивает следующие виды  налогов и взносов:

Федеральные налоги:

-Налог на прибыль организаций (20% из них 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ). Уплачивается по истечении налогового периода- квартала (3 месяца);

-Налог на доходы  физических лиц (13%). НДФЛ перечисляют не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода;

-Налог на добавленную стоимость (18%). Налоговым периодом при исчислении НДС является один календарный месяц;

-Обязательные страховые взносы. Включают в себя взносы в пенсионный фонд (в Пенсионный Фонд России)- 22%, медицинские взносы (в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования)- 5,1%, взносы в Фонд Социального Страхования на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за счет этих взносов выплачиваются пособия по больничным листам и декретные пособия) и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на «травматизм»)- 2,9%. Расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС не позднее 15-ого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом);

Региональные налоги:

-Налог на имущество организации (2,2%). Уплачивается по истечении налогового периода- 9 месяцев и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

-Транспортный налог(8%, 16%, 24%). Объектом налогообложения являются транспортные средства числящиеся на балансе колледжа (3 автомобиля). Уплачивается один раз в год;

Местные налоги:

-Земельный налог(1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков). Налог уплачивается два раза в год равными долями.

Преимущества и недостатки применения ОСНО.

Преимущества:

-Практически нет ограничений по видам деятельности;

-Колледж является плательщиком НДС, а следовательно выгодным партнером для предприятий, плательщиков НДС;

-Отсутствуют ограничения на объем выручки колледжа;

-Отсутствуют ограничения на размеры рабочих площадей;

-Отсутствуют ограничения на количество работников;

-Отсутствуют ограничения на размер имущества на балансе колледжа;

-В случае если колледж получает убыток — он не платит налог на прибыль , и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Недостатки:

-Большой объем уплачиваемых налогов;

-Обязанность вести полный бухучет;

-Высокий уровень внимания со стороны налоговой службы и правоохранительных органов.

2.3.Совершенствование  системы налогообложения ГАОУ  СПО «Байкальский базовый медицинский  колледж МЗ РБ»

Совершенствование системы  налогообложения ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ» невозможно без совершенствования системы налогообложения России.

Направления, которые могут способствовать успешному развитию экономической и социальной инфраструктуры страны с целью достижения баланса интересов в вопросах налогообложения, а также должны способствовать увеличению доходной части бюджетов всех уровней. Возможны следующие направления:

1)Совершенствование структуры  современной российской налоговой  системы. Не плодить многочисленных  налогов, которые не приносят реального дохода и упростить процесс перечисления этих налогов, что приведет к удешевлению их сбора для государства у уплаты для государственных предприятий.

2)Совершенствование законодательного механизма в направлении отнесения налоговых доходов к твердо закрепленным за бюджетами соответствующего уровня в зависимости от их (налогов) экономического содержания;

Эффективная система  бюджетного федерализма должна обеспечить справедливое соответствие между твердо закрепленными доходными поступлениями и финансированием расходов для всех субъектов Федерации, а внутри самих субъектов - для всех местных формирований власти. Известно, что поскольку ст. 12 Конституции РФ указывает, что "органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти", на практике возникают многочисленные коллизии при разграничении функций между субъектами РФ и органами местного самоуправления в области финансовых вопросов. Эти коллизии должны быть устранены. Так, закон РФ от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" обязал органы государственной власти участвовать в решении вопросов организации местных финансов в соответствующих направлениях (ст.4 Закона).

Закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ (ст.7) определил перечень долей федеральных налогов и долей налогов субъектов Российской Федерации, закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе. Однако в настоящее время, очень сложно определив, какой уровень закрепленных доходов необходим для местных бюджетов, ввиду отсутствия определенности, связанной с объемом их полномочий. Представляется необходимым внести ясность в этот вопрос на законодательном уровне.

3)Совершенствование порядка распределения регулирующих налоговых доходов между бюджетами различного уровня.

В ст. 1 ФЗ от 25 09.97 г. дается определение бюджетного регулирования, как процесса распределения доходов  и перераспределения средств  между бюджетами разных уровней  в целях выравнивания доходной базы местных (в частности) бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов.

Рассмотрим бюджетное регулирование, как совокупность трех элементов.

Первый элемент - это  установление группы регулирующих налоговых  доходов, которые передаются в нижестоящий  бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов, в виде процентных отчислений по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год. Второй элемент трансфертные платежи, то есть платежи "с разворотом средств, которые, с одной стороны, перечисляются хозяйствующими единицами субъектов Федерации в качестве налогов в Федеральный бюджет в котором создается специальный Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, который является источником для перечисления платежей субъектам же РФ (реализовывается перераспределительная функция налогов).

Третий элемент - непосредственные дотации и субвенции.

Такая система нуждается в пересмотре. При этом система трансфертных перечислений представляется негибкой и механистической. К каждому региону необходимо подходить индивидуально, то есть ежегодно дифференцировано в порядке бюджетного регулирования оставлять дополнительно (но индивидуально в процентном отношении) часть налога на добавленную стоимость и федеральною налога на прибыль (например) субъекту федерации - реципиенту. При индивидуальных расчетах необходимых и достаточных средств следовало бы сделать детальный анализ жизнедеятельности субъектов, основываясь на целой совокупности критериев (параметров, как традиционных, таких как климатический пояс, демографический состав населения, наличие полезных ископаемых, так и, например, таких, как число предприятий в регионе, рыночный оборот в расчете на 1 крупное предприятие, инвестиции в расчете на 1 предприятие, количество малых предприятий и др.) и каждому присваивать ежегодно определенный коэффициент, который и учитывать при решении вопроса о нормативе отчисления от налогов, закрепленных за федерацией в случае такой необходимости. То есть представляется необходимым анализировать совокупность объективных (как то - климатические условия) и субъективных (как то - наличие хозяйственной инициативы) причин в регионе при предоставлении денежных средств из вышестоящего бюджета в порядке регулирования.

4) Совершенствование юридической техники в области налогов;

Основным специальным признаком законодательства в области налогов представляется совокупность двух взаимозависимых факторов: отсутствие законодательных пробелов, с одной стороны, с целью недопущения злоупотребления принципом "разрешено все, что не запрещено законом", и прямое действие налогового законодательства, с другой стороны, с целью пресечения противоречивого нормотворчества со стороны многочисленных государственных органов. Таким образом, необходимость принятия Налогового кодекса (НК), который, был бы основой налогового законодательства прямого действия, представляется бесспорной.

Будучи законодательным  актом прямого действия, НК должен содержать исчерпывающий перечень существенных и факультативных элементов  по определенным конкретным налогам (субъект, объект налогообложения и др.), перечень которых он вводит. Другое дело, что в дальнейшем, в связи с изменением экономической ситуации в стране, возможно внесение тех, или иных изменений в этот перечень. Однако представляется, что и по вновь введенным налогам, или при внесении каких-либо изменений в действующие, поправки должны быть внесены именно в НК - законодательный акт прямого действия.

5)Установление налогового бремени на уровне, приемлемом для хозяйствующих субъектов и достаточном для государства.

Из анализа зарубежной статистики вытекает, что в настоящее время в большинстве развитых стран основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени ложится на доходы граждан, то есть, зарубежное налоговое законодательство идет по пути перехода от принципа "больше произвел - больше заплатил" к принципу "больше налогов платит тот, кто больше имеет и потребляет".

Следует обратить внимание на то, что чрезмерный рост ставок налогов  с закономерностью приводит не к росту поступлений в бюджет, как того хочет законодатель, а к совершенно противоположному результату. Считается, что достаточным для государства и предельным для налогоплательщиков - хозяйствующих субъектов является примерно 30-ти процентный уровень налогового бремени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены государственные  и муниципальные предприятия  и их система налогообложения. В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем налогоплательщикам. В основном большая часть налоговой нагрузки приходится на автономное учреждение. Бюджетное учреждение уплачивает также значительную долю налогов в бюджет. Что же касается казенного учреждения, то здесь необходимо отметить, что данное учреждение в основе своей осталось учреждением старого бюджетного типа, и его налоговые платежи не играют сколько-нибудь существенной роли в системе источников доходов государственного бюджета России, что во многом определяется теми специфическими целями, для достижения которых создаются и функционируют такие организации.

К налогам которые уплачивают ГАОУ «Байкальский базовый медицинский колледж» относятся: налог на прибыль в размере 20 %, налог на добавленную стоимость-18%, налог на доходы физических лиц-13%, налог на имущество организации- 2,2%, транспортный налог-8%, 16%, 24% и земельный налог-1,5%.

Система налогообложения  России далека от совершенства, поэтому  ее следует реформировать. За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам. В рамках реализации основных направлений налогового реформирования, помимо совершенствования отдельных налогов, достигнуто определенное упрощение налоговой системы путем отмены "оборотных" налогов, налога с продаж, налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, а так же отмена единого социального налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Налоги в России. Сборник нормативных документов. - М.: Юридическая литература, 2004 г.

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (№118-ФЗ от 29.07.2000 г.).

3.Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. - М.: Международный центр финансово- экономического развития, 1995 г.

4.Гринкевич Л.С. Проблемы  и перспективы современного этапа  реформирования российской налоговой  системы//"Финансы и кредит". 2008.

5.Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций. –М.: -Экзамен, 2009.

6.Лапуста М.Г. Предпринимательство. –М.: ИНФРА-М, 2008.

7.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2000.

8.Рагимова Н.К. Виды  государственного унитарного предприятия  и их правовой статус//Вопросы гуманитарных наук. 2007.№3.

9. Романовский М.В. Бюджетная система: Учебник. - М.: Юрайт, 2010 г.

10.Сайт- http://www.nalog.ru (Федеральная Налоговая Служба).

11. Сайт- http://sbmed.ru

¹ Лапуста М.Г. Предпринимательство. –М.: ИНФРА-М, 2008.

² Лапуста М.Г. Предпринимательство. –М.: ИНФРА-М, 2008.

³ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (№118-ФЗ от 29.07.2000 г.).

⁴ Сайт- http://sbmed.ru