Государственное предприятие (общая характеристика налогообложения)

Автономному учреждению, в соответствии с требованиями налогового законодательства, необходимо разработать учетную политику для целей налогообложения по налогу на прибыль и разработать регистры (счета) налогового учета.

Налогообложение коммерческой (внебюджетной) деятельности автономных учреждений по налогу на прибыль не отличается от такого же налогообложения коммерческих организаций.

Образовательные и медицинские  учреждения вправе применять нулевую  ставку по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Для этого организации обязаны соблюдать условия, установленные ст. 284.1 НК РФ:

1)деятельность должна быть включена в перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности;

2)применение нулевой ставки возможно только с начала нового налогового периода.

Указанные организации должны подать заявление и копию лицензии на осуществление образовательной или медицинской деятельности в срок до 1 декабря предшествующего года (п. 5 ст. 284.1 НК РФ);

3)организации должны иметь соответствующую лицензию;

4)доходы от образовательной или медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР должны составлять не менее 90 % всех доходов организации либо отсутствовать;

5)в штате организации должно числиться не менее 15 работников;

При несоблюдении хотя бы одного из установленных условий с начала налогового периода применяется ставка 20 процентов. Организации, которые применяли льготную ставку и отказались от нее либо утратили право на нее, не вправе перейти на использование нулевой ставки в течение пяти лет с года, в котором налог вновь исчисляется по ставке 20 процентов (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Срок действия льготы – до 1 января 2020 года.

Что же касается упрощенных налоговых режимов, то здесь хотелось бы отметить, что автономное учреждение может работать по упрощенной системе налогообложения, если учреждение соответствует общим требованиям, предъявляемым к хозяйствующим субъектам, имеющим право на работу по упрощенной системе налогообложения (численность персонала, денежный оборот и т.д.). ФЗ № 83 от 8 мая 2010 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных и муниципальных учреждений», с 1 января 2011 года модернизировал и жизнь автономных учреждений в части налогообложения. Согласно п. 4 ч. 6 ст. 346.2 НК РФ, как и государственные или муниципальные учреждения всех других типов, автономные учреждения лишаются права работать по единому сельскохозяйственному налогу.

Согласно ст. 346.12 НК РФ не имеют права переходить на упрощенную систему налогообложения следующие категории автономных образовательных учреждений:

– автономные образовательные  учреждения, имеющие филиалы или  представительства;

– автономные образовательные учреждения, у которых средняя численность работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек. При этом под численностью в 100 человек понимается штатная численность;

– автономные образовательные учреждения, у которых стоимость основных средств и НМА превышает 100 млн руб. (за исключением земельных участков).

В состав налоговой базы при расчете УСН не включается целевое финансирование и субсидии, выделяемые собственником.

Что же касается анализа транспортного налога, то необходимо отметить, что автономное учреждение, так же как и бюджетное и казенное учреждения, является плательщиком транспортного налога, так как может иметь зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Автономное учреждение, так же как и бюджетное и казенное учреждения, является плательщиком земельного налога, так как может обладать земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 главы 31 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 388 главы 31 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 395 главы 31 НК РФ освобождаются от налогообложения:

–организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции;

–организации– в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

– общероссийские общественные организации инвалидов;

– организации – резиденты особой экономической зоны и т.д.

Автономное учреждение, так же как и бюджетное и казенное учреждения, является плательщиком налога на имущество, так как может иметь имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 главы 30 НК РФ.

Согласно ст. 380 главы 30 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, однако допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 381 главы 30 НК РФ освобождаются от налогообложения:

– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

– религиозные организации;

– общероссийские общественные организации инвалидов;

– организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями и т.д.

Таким образом, можно  сделать вывод, что налоговые  аспекты деятельности автономных и  бюджетных учреждений, имеют некоторые  общие черты, а именно, данные учреждения уплачивают большую часть налогов, которые были проанализированы выше.

Особенностью налогообложения казенных учреждений является то, что в составе неналоговых доходов учитываются в полном объеме доходы  от платных услуг и от иной приносящей доход деятельности. К неналоговым доходам казенных учреждений относятся: арендная плата от использования государственного/муниципального имущества; от продажи имущества, находящегося в государственной/муниципальной собственности; от оказания платных услуг. Все перечисленные виды доходов не включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, в результате проведенного анализа можно прийти к выводу, что реформирование в бюджетной сфере естественным образом повлияло на налогообложение государственных (муниципальных) учреждений. В основном большая часть налоговой нагрузки приходится на автономное учреждение. Бюджетное учреждение уплачивает также значительную долю налогов в бюджет. Что же касается казенного учреждения, то здесь необходимо отметить, что данное учреждение в основе своей осталось учреждением старого бюджетного типа, и его налоговые платежи не играют сколько-нибудь существенной роли в системе источников доходов государственного бюджета России, что во многом определяется теми специфическими целями, для достижения которых создаются и функционируют такие организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.Анализ системы налогообложения ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ»

2.1.Характеристика деятельности  ГАОУ СПО «Байкальский базовый  медицинский колледж МЗ РБ»

ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж  МЗ РБ» в своей деятельности руководствуется Законом Российской Федерации «Об образовании» в редакции Федерального закона от 13 января 1996 г. № 12-ФЗ,  типовым положением «Об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднем специальном учебном заведении), утвержденным постановлением Правительства РФ от 3 марта 2001 г. № 160, федеральными законами, указами и распоряжениями, в том числе Концепцией модернизации Российского образования на период до 2010 г., Доктриной среднего медицинского и фармацевтического образования в Российской Федерации, концепцией развития сестринского дела в Российской Федерации.

Устав ГОУ СПО «Байкальский медицинский колледж МЗ РБ», утвержденный Министром здравоохранения Республики Бурятия приказом № 290 от  13 мая 2008 г., включает цели и определяет основные характеристики организации образовательного процесса.

Имеются локальные акты, регламентирующие отдельные направления  деятельности колледжа, которая ведется  на основании лицензии, выданной Министерством  образования и науки Республики Бурятия от 12 января 2009 г. серия А № 304358, регистрационный номер 604. Лицензионные нормативы выполняются.

Имеются свидетельство  о государственной аккредитации регистрационный номер 20, от 31 декабря 2008 г.; санитарно-эпидемиологическое заключение № 03.БЦ.03.110.М.000502.05.10 от 13 мая 2010 г., заключение о соответствии объектов требованиям пожарной безопасности № 144 от 13 мая 2010 г., которые разрешают осуществлять образовательную деятельность.

Колледж имеет один филиал- Кяхтинский медицинский колледж, он перешел во хозяйственное ведение в 2012 году.

Директор колледжа Козин  Владимир Александрович, кандидат медицинских  наук, Заслуженный врач Республики Бурятия, Заслуженный врач Российской Федерации, врач-эндоскопист высшей квалификационной категории.

С началом модернизации в сфере образования и здравоохранения за последние годы ГОУ СПО «Селенгинское медицинское училище РБ» под руководством к.м.н., Заслуженного врача РБ Козина Владимира Александровича достигло высокого уровня в совершенствовании учебно-воспитательного процесса, применении новейших компьютерных технологий при подготовке будущих специалистов системы здравоохранения Республики Бурятия. Коллективу удалось не только сохранить свои лучшие традиции, но и суметь адаптироваться в новых условиях при изменении форм и принципов финансирования учреждений среднего профессионального образования.

На базе училища в  апреле 2007 г. в педагогическом коллективе ГОУ СПО «Селенгинское медицинское  училище МЗ РБ» была впервые в  Кабанском районе защищена диссертация  на соискание ученой степени кандидата медицинских наук по клинико-экспериментальной теме «Фармакотерапевтическая эффективность геля «Тизоль» при лечении язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки» при кафедре госпитальной хирургии БГУ г. Улан-Удэ (научный руководитель – заслуженный деятель науки Российской Федерации, д.м.н.; профессор Жигаев Г.Ф.. Защита проведена в совете при Институте общей и экспериментальной биологии СО РАН директором В.А.Козиным.⁴

Ведется обучение по специальностям:

-«Сестринское дело»- 060109. Квалификация- медицинская сестра;

-«Лабораторная диагностика»- 060110. Квалификация- медицинский лабораторный  техник;

-«Лечебное дело»- 060101. Квалификация- фельдшер;

По заданию Министерства здравоохранения Республики Бурятия  в ГОУ СПО «Селенгинское медицинское училище МЗ РБ» было  начато обучение по специальности «Лабораторная диагностика», т.к. специалисты с квалификацией медицинского лабораторного техника востребованы в ЛПУ республики. С октября 2007 г. в колледже начались занятия студентов очно-заочной формы обучения по специальности «Лабораторная диагностика» среди работающих лаборантов, имеющих среднее специальное медицинское образование и практический опыт.

В феврале 2008 г. прошла внеочередная аттестация ГОУ СПО «Селенгинское  медицинское училище МЗ РБ» с целью получения нового статуса образовательного учреждения - медицинский колледж. Ведется работа по открытию новой для республики специальности 0406 «Сестринское дело» повышенный уровень образования (Семейная медицина с основами Традиционной (Тибетской) медицины). Планируется открытие студенческой поликлиники как экспериментальной производственной площадки по закреплению знаний и умений студентов в практическом здравоохранении и оказанию медицинской помощи населению.

В колледже внедрен механизм совершенствования педагогического труда через процедуру аттестации, что способствует повышению уровня педагогического мастерства, квалификации и помогает реализовать огромный творческий потенциал преподавателей.

Учебная и методическая работа в колледже под руководством директората направлена на внедрение современных педагогических технологий в учебный процесс, что способствует повышению качества подготовки будущих медицинских сестер, фельдшеров и лаборантов. Особое внимание в колледже уделяется созданию новых учебных пособий, методических разработок занятий, сборников тестов и т.д., что является лучшим показателем роста научной и методической работы в учебном заведении. Практическое обучение развивается с учетом региональных особенностей.

В коллективе трудятся заслуженные работники здравоохранения и образования Республики Бурятия, отдающие много сил развитию колледжа, которые совершенствуют свое педагогическое мастерство, находятся в творческом поиске; они являются новаторами в области современных технологий воспитания и обучения молодых специалистов. В колледже с благодарностью вспоминают преподавателей, которые отдали большую часть своей жизни педагогической работе и внесли большой вклад в дело обучения и воспитания настоящих патриотов своей профессии.

На современном этапе  развития перед коллективом колледжа стоят задачи, продиктованные необходимостью осуществления комплекса мероприятий  по реализации национальных проектов «Здоровье» и «Образование».