Анализ затрат предприятия и их классификация

Коммерческий банк - это финансово-кредитное учреждение акционерного типа, кредитующее на платной основе преимущественно коммерческие организации, осуществляющее прием денежных вкладов (депозитов) и другие расчетные операции по поручению клиентов. Источником доходов коммерческого банка является разница между процентными ставками депозитных (привлеченных) и ссудных средств.

Операции коммерческих банков делятся на три группы: пассивные (привлечение средств); активные (размещение средств); комиссионно-посреднические (выполнение различных операций по поручению клиентов с уплатой  комиссии).

Особенность деятельности коммерческих банков России состоит в том, что  они привлекают средства предприятий  на значительные сроки, а дают взаймы на относительно короткие сроки. Эти  банки подвержены риску коммерческого  характера, так, как обязаны, выплатить  своим кредиторам деньги в определенный заранее срок с установленными процентами. Учитывая, что предоставленные коммерческим банком кредиты могут быть по тем  или иным причинам не возвращены вовремя, банк должен обладать определенными  резервами.

Другая особенность коммерческих банков России в современный период заключается в том, что большинство  из них не обладает возможностями  предоставления долгосрочных кредитов в значительных размерах. Таких средств  во многих коммерческих банках России нет. Не случайно доля долгосрочных кредитов, выданных коммерческими банками, составляет лишь 3% всех активов. А главным источником доходов в коммерческих банках экономически развитых стран служат долгосрочные кредиты. Отсюда и неустойчивость доходов  коммерческих банков России, нередкое их банкротство.

Под фондовой биржей понимается организационно оформленный, регулярно  функционирующий рынок ценных бумаг, способствующий повышению мобильности  капитала и выявлению реальной стоимости  активов. Принцип функционирования фондовой биржи базируется на оперативном  регулировании спроса и предложения.

Еще одной формой финансового  предпринимательства является своеобразная эмиссия ценных бумаг, таких, как  собственные акции, облигации, кредитные  билеты, коммерческие ценные бумаги (денежные обязательства, векселя). Ценные бумаги предприниматель продает, размещает при определенных условиях и обязательствах в качестве «финансового товара». Эту форму предпринимательства ведут, как правило, предприятия, банки, а не отдельные предприниматели.

Наиболее распространенная форма - покупка ценных бумаг самим  предпринимателем. Смысл ее состоит  в том, что предприниматель покупает деньги, валюту, ценные бумаги за определенную сумму (Дф), а затем продает их другому покупателю за большую сумму (Дв), а разница между Дв и Дф дает доход.

Если у предпринимателя  нет денег для покупки ценных бумаг, то он осуществляет покупку в  кредит, либо обращается в банк за кредитом (Дк).

Финансовое предпринимательство  как никакой другой вид предпринимательства  нуждается в наличии хорошо поставленной информации, в обеспечении вычислительной и организационной техникой. За все  предприниматель должен платить. При  проведении финансово-кредитной сделки он предоставляет потребителю свои деньги, валюту, ценные бумаги в долг (в кредит), а через определенное время получает большую сумму  на определенный процент. При этой сделке предприниматель должен особое внимание уделить проверке финансовой состоятельности  покупателя, установить гаранта, который  поручается за покупателя.

Считается, что финансовая сделка целесообразна, если при ее продолжительности  сроком до одного года расчетная чистая прибыль составляет не менее 5% от объема сделки (денежной выручки), а при  долговременных сделках этот процент  повышается до 10-15%.

Во всем мире финансовый бизнес также как и производственный бизнес является одним из самых рискованных  видов бизнеса, поэтому подлежит наиболее сильному государственному регулированию. Финансовый бизнес, как правило, не предполагает такую высокую норму  рентабельности как коммерческое предпринимательство. Ее величина может составить 5-10%. Большая часть фирм в мире занимающихся финансовым бизнесом - это крупные фирмы.

К конкурентным преимуществам  фирм занятых финансовым бизнесом можно  отнести высокую мобильность  ресурсов, гибкость, способность быстро аккумулировать ресурсы, к рискам - значительную зависимость от состояния национальной экономики, политические риски, зависимость от международных финансовых рынков (табл. 1).

Таблица 1 - Сильные и слабые стороны предпринимательства

К числу особых видов коммерческого  предпринимательства относится  финансовое (финансово-кредитное), где  объектом купли-продажи является весьма специфический товар - деньги, валюта, ценные бумаги. В условиях данного  вида предпринимательства деньги, ценные бумаги служат основным объектом товарно-денежных отношений, превращая их в денежно-денежные, валютно-денежные. По сути, мы имеем дело с продажей одних денег за другие в прямой или косвенной форме.

Как и в прочих видах  коммерческой деятельности, сделке должны предшествовать анализ рынка ценных бумаг и маркетинговая деятельность, связанная с поиском, выявлением и привлечением потенциальных покупателей  денег, валюты, ценных бумаг, т.е. будущей  клиентуры. Со временем такую деятельность будут проводить фондовые биржи, которые станут, возможно, основными  очагами финансового предпринимательства.

Одновременно с выявлением потенциального покупателя денег, валюты, ценных бумаг финансовый предприниматель  устанавливает источник их получения. Первичным обладателем "финансового  товара" может быть сам предприниматель, если им заранее накоплены деньги, валюта, ценные бумаги. В этом сравнительно редком для наших условий случае предприниматель выступает в  роли продавца ценных бумаг или ростовщика, предоставляющего ценные бумаги (деньги, валюту и др.) потребителю взаймы за определенную плату или под  определенный процент.

Предприниматель может выступать  в роли производителя ценных бумаг, когда он официально в юридически оформленном порядке "выпускает", а точнее, осуществляет эмиссию таких  ценных бумаг, как собственные акции, облигации, кредитные билеты, коммерческие ценные бумаги (денежные обязательства, векселя). Эти ценные бумаги предприниматель  продает, размещает при определенных условиях и обязательствах в качестве "финансового товара", в чем  и заключена суть его предпринимательской  деятельности. Подобная форма финансового  предпринимательства пригодна в  основном для предпринимателей предприятий, а не отдельных граждан. В будущем  она может получить широкое распространение  и в нашей стране, где сейчас эта форма еще только прививается  и скована действующими правилами  и нормами.

Более типичный вид финансовой сделки состоит в том, что предприниматель  сам выступает в роли первичного покупателя. Покупая деньги, валюту, ценные бумаги, а затем, продавая их другому покупателю по более высокой цене, предприниматель получает выгоду (доход, прибыль).

Если у предпринимателя  нет наличных денег для покупки  ценных бумаг, он либо осуществляет покупку  в кредит, либо обращается к банкирам - обладателям свободных кредитных  денежных ресурсов, чтобы получить у них взаймы (в кредит) сумму  недостающих ему денежных средств  для покупки ценных бумаг. В дальнейшем предпринимателю придется вернуть  долг в сумме, превышающей кредит на величину кредитного процента. Так  что, по существу, между финансовым предпринимателем и обладателем  свободных кредитных денежных ресурсов возникает дополнительная относительно самостоятельная финансовая сделка.

Финансовое предпринимательство  требует получения информации из ряда источников. Это сведения о  потенциальных покупателях денег, валюты, ценных бумаг, о курсах валюты, о кредитном проценте, об условиях осуществления финансово-кредитных  операций и порядке их оформления, об источниках ресурсов, необходимых  предпринимателю. Если такая информация у самого предпринимателя отсутствует, он вынужден получать ее из внешнего источника  и платить за это денежное вознаграждение.

В случае, когда у финансового  предпринимателя нет собственных  служебных помещений, конторского  оборудования, средств вычислительной и организационной техники, необходимых  для проведения и оформления финансовых сделок, ему приходится арендовать их на определенный период и платить  за это арендную плату.

В ходе финансового предпринимательства  приходится прибегать к услугам  сторонних организаций и лиц-посредников, которые зачастую сами являются предпринимателями, осуществляющими посредническую деятельность. Речь идет о получении транспортных, аудиторских, юридических услуг, без  которых не происходит практически  ни одна финансовая сделка. В условиях, когда сам предприниматель не обладает собственными внутренними возможностями обслуживания сделки или ему просто выгоднее прибегнуть к внешней помощи, он приобретает услуги.

Подобно другим видам предпринимательства, финансовые сделки обычно нуждаются  как в привлечении ряда категорий  наемных работников со стороны, так  и в найме постоянных служащих. В качестве таких работников выступают: юристы, экономисты, бухгалтеры, брокеры, дилеры, маклеры, рассыльные, работники рекламы. Они и становятся либо наемными служащими, либо сторонними лицами, оказывающими предпринимателю услугу за определенную плату. Если финансовый предприниматель создает свою организацию, становится официальным юридическим лицом и включает указанных выше работников в свой штат, то они могут стать участниками предпринимательской деятельности - агентами коллективного предпринимательства.

Основная, завершающая часть  финансовой сделки - продажа денег, валюты, ценных бумаг покупателю в  лице конечного потребителя либо другого предпринимателя, занимающегося  перепродажей (дальнейшей продажей). В  итоге предприниматель получает денежную выручку, которая должна быть достаточной для покрытия всех расходов и получения прибыли.

В простейшей финансово-кредитной  сделке, когда предприниматель предоставляет  потребителю свои деньги, валюту, ценные бумаги в долг, в кредит, договором, соглашением о сделке предусматривается, что возвращаемая через определенный срок сумма будет больше предоставляемой  на определенный процент.

Как и любой вид предпринимательской  деятельности, финансовое предпринимательство  облагается налогами, и предприниматель  обязан отчислять определенную долю прибыли (дохода) в государственный  и местный бюджеты в виде денежных отчислений и налоговых платежей.

В соответствии с законодательными актами предпринимательская деятельность на рынке цепных бумаг должна осуществляться профессиональными участниками. Государство  в лице Минфина РФ также выступает в качестве предпринимателя на рынке ценных бумаг. В этом качестве выступают субъекты РФ и муниципальные образования, выпуская в оборот соответствующие ценные бумаги. Участниками рынка ценных бумаг являются коммерческие организации, осуществляющие эмиссию ценных бумаг.

Рынок финансовых услуг - сфера  деятельности финансовых организаций  на территории РФ или ее части, определяемая исходя из места предоставления финансовой услуги потребителям.

Предпринимательская деятельность на рынке финансовых услуг представляет совокупность этой деятельности (с  учетом специфики и особенностей) на следующих рынках:

- на рынке ценных бумаг;

- на рынке страховых услуг;

- на рынке банковских услуг;

- на рынке иных финансовых услуг.

В рыночной экономике денежные сбережения в основном присущи семейным хозяйствам, а большинство финансовых инвестиций - фирмам. Финансовый рынок представляет собой набор механизмов, осуществляющих перемещение потока денежных средств от сберегателей к заемщикам.

Федеральным законом «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг» от 23.06.99 № 117-ФЗ (с изменениями  и дополнениями, вступившими в  силу с 01.07.2002) дано определение рынка  финансовых услуг: «это сфера деятельности финансовых организаций на территории России или ее части, определяемая исходя из места предоставления финансовой услуги потребителям».

Механизм финансового  рынка включает множество «каналов», по которым средства перемещаются от собственников сбережений к заемщикам. Каналы, по которым денежные средства непосредственно перемещаются от собственников  к заемщикам, называются каналами прямого  финансирования. К ним принято  относить:

а) капитальное финансирование - любое соглашение, по которому фирма получает денежные средства для осуществления инвестиций в обмен на долевое участие в собственности на эту фирму (например, продажа корпорациями обыкновенных акций);

б) получение займов - соглашение, согласно которому фирма получает денежные средства для осуществления инвестиций в обмен на обязательство выплатить  в будущем эти средства заемщику с заранее оговоренным процентом, причем права на долю собственности  на фирму кредитор не получает (например, продажа облигаций).