Государственное управление налоговой и таможенной политикой в РФ

требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

взыскивать недоимки по налогам  и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим  Кодексам;

контролировать соответствие крупных расходов физических лиц  их доходам;

требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и  инкассовых поручений (распоряжений) налоговых  органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов сумм налогов и пени;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового контроля;

заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим и  физическим лицам лицензий на право  осуществления определенных видов  деятельности;

создавать налоговые посты  в порядке, установленном настоящим  Кодексом;

предъявлять в суды общей  юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых  санкций с лиц, допустивших нарушения  законодательства о налогах и  сборах;

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя;

о ликвидации организации  любой организационно-правовой формы  по основаниям, установленным законодательством  Российской Федерации;

о досрочном расторжении  договора о налоговом кредите  и договора об инвестиционном налоговом  кредите;

о взыскании задолженности  по налогам, сборам, соответствующим  пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев  за организациями, являющимися в  соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих  основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда  на счета последних в банках поступает  выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятии), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

в иных случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом.

Должностные лица налоговых  органов имеют право:

приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и других кредитных учреждениях  в случае непредоставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о  сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным  производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

другие права, предусмотренные  законодательством.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами.

Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 Налогового Кодекса для должностных лиц налоговых органов, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности  лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Российской Федерации.

В случаях, когда законодательством  о налогах и сборах на органы государственных  внебюджетных фондов возложены обязанности  по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные Налоговым Кодексом.

Должностные лица органов  государственных внебюджетных фондов несут те же обязанности, которые  предусмотрены для должностных  лиц налоговых органов.

Ответственность налоговых  органов, таможенных органов, органов  государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц

1. Налоговые и таможенные  органы несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам  вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия,  а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных  лиц и других работников указанных  органов при исполнении ими  служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Органы государственных  внебюджетных фондов несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам  вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия,  а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных  лиц и других работников указанных  органов при исполнении ими  служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств  соответствующего внебюджетного фонда.

3. За неправомерные действия  или бездействие должностные  лица и другие работники органов,  указанных в пунктах 1 и 2 настоящей  статьи, несут ответственность в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Налоговый контроль как элемент финансового контроля и налогового механизма.

Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе  отдельных налоговых групп, групп  налогоплательщиков, территорий. Они являются также необходимым условием эффективного налогового менеджмента.

Одно из главных требований к налоговому контролю состоит в  том, что контроль должен приносить  значительно больше средств, нежели затрачивается на его проведение. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

налоговых проверок,

получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,

проверки данных учета  и отчетности,

осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения прибыли  и пр.

Заключение

   В целом действующая сегодня налоговая и таможенная политика в России не способна преодолеть спад производства. Она слабо увязана также с решением социальных задач и привлечением инвестиций в экономику. Поэтому перед органами государственной власти стоят сегодня сложные задачи по пересмотру основ налогообложения. Необходимо создать такую налоговую систему, которая бы в наибольшей степени стимулировала инвестиции и экономический рост, способствовала структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов.

 

 

 

 

Нормативные акты:

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. - М., 1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

2) Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. в ред. федеральных законов от 19 июня 1995 г. № 89-ФЗ и от 27 декабря 1995 г. № 211-ФЗ.

Литература

1) Налоговые системы развитых стран мира. Мещерякова О.В. - М.,2003.

2) Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.,2005.

3)  Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русакова, В.Н. Кашина. - М.,2004.

4) Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / Под ред. В. Князева, Д. 2007

 5) Налоги и налогообложение в России., 1995. Окунева Л.П. - М.,2009.

6) Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.-М.,2004.

 7) Российское таможенное право: Учебник для вузов / Под ред. Б.Н. Габричидзе.-М., 2005.

8) Таможенное право. Учебник /- М., Отв. ред. А.Ф. Ноздрачев. 2008.

9) Налоговое право. - М., Химичева Н.И. 2006.

10) Налоги и налогообложение: Учебник. — М., 2001. Юткина Т.Ф