Виды налогов уплачиваемых предприятием

Таможня – знак собственности, подтверждающий денежный налог с торговли) –  государственная служба, следящая за ввозом и вывозом товаров через  границу и взимающая таможенные пошлины и сборы, другие налоги¹⁶.

  Таможенная пошлина – налог, взимаемый государственными органами по ставкам таможенного тарифа с провозимых через государственную границу товаров.

 

3.2 Налог на прибыль  организации

 

Налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги); и др. Они взимаются с конкретного  физического или юридического лица, их называют  прямыми налогами.

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с  прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т.д.)¹⁷. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам  относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство;
• расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

В России налог действует с 1992 года. Первоначально  назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Объект  налогообложения: доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется  в федеральный бюджет и 18% зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией  произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией  произведенной и переработанной данными организациями собственной  сельскохозяйственной продукции, устанавливается  в следующем размере:

в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;

Прибыль для российского налогообложения  определяется согласно Налоговому кодексу  РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль  для целей налогообложения часто  не совпадают из-за разницы в методах  определения прибыли.

Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и  часто отличается от процедуры определения  доходов и расходов, принятой в  российском бухгалтерском учете ¹⁸. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета - налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий - управленческий).

Согласно  ст. 246 Кодекса налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п. 1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики  независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня  окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

 

3.3  Налог на имущество  организации

 

Налог на имущество организаций - это налог  на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), Относится  к региональным налогам ¹⁹. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

 Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый  период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между  исчисленной суммой налога и суммами  авансовых платежей по налогу, исчисленных  в течение налогового периода.

 

3.4 Социальные взносы

 

Социальные  взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение  и налоги на заработную плату и  рабочую силу ²⁰. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично — их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. Государство также принимает участие в финансировании этих фондов.

С января 2012 года снижены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Президент России подписал закон, которым предусмотрено  снижение страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды  с 34 до 30%. Из них 22% будет зачисляться  в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального  страхования, а 5,1% - в Федеральный  ФОМС. Такие ставки страховых взносов  установлены на 2012-2013 гг.

Понижение страховых взносов до 30% коснется большинства предпринимателей и  организаций. Этот тариф станет максимальным для работодателей, выплативших  за 2012 год в пользу сотрудника не более 512 тыс. рублей. 30-процентная ставка взносов сохранится и в 2013 г., если с января по декабрь выплаты работнику не превысят 573 тыс. руб. На выплаты сверх указанных сумм начислят страховые взносы в размере 10%, и перечислены они будут только в Пенсионный фонд.

Расширен  круг плательщиков, которые вправе применять пониженные тарифы страховых  взносов. Этой льготой теперь могут  воспользоваться:

• аптечные организации;
• организации, торгующие медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
• предприятия малого бизнеса, осуществляющие свою деятельность в сфере транспорта и связи;
• производители гнутых стальных профилей и стальной проволоки;
• благотворительные организации;
• применяющие УСН некоммерческие организации, работающие в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры и искусства, а также массового спорта.

Все перечисленные  организации в 2012-2013 гг. ограничатся  уплатой страховых взносов в  Пенсионный фонд в размере 20%.

Министерство  здравоохранения и социального  развития на своем сайте отмечает некоторые категории плательщиков, которым положен льготный тариф:

  Для  плательщиков - субъектов малого  предпринимательства в производственной  и социальной сферах, а также  благотворительных организаций,  применяющих упрощенную систему  налогообложения, до 20% (только в  ПФР) без установления тарифа  страховых взносов с сумм превышения  предельной величины базы для  начисления страховых взносов.

Закон также  расширяет перечень видов деятельности субъектов малого предпринимательства, для которых применяются пониженные тарифы страховых взносов, в частности  в него включены аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

Новый закон  обязал работодателей платить страховые  взносы за трудовых мигрантов в том  же размере, что и за граждан РФ. Это требование должно выполняться, если с иностранными работниками  заключен трудовой договор на срок не менее 6 месяцев²¹.

В 10 раз  увеличен минимальный размер штрафа за несвоевременное представление  расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Он составит не менее 1000 рублей.

Заметим, что страховые взносы пришли на смену  единому социальному налогу в 2010 году. Сумма страховых взносов  исчисляется и уплачивается отдельно каждому получателю – в Пенсионный Фонд РФ, ФСС и ФОМС. Расчетным  периодом является календарный год.

 

 

 

Заключение

 

Созданная целостная система налогообложения  четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним ²².

Исходя  из Федерального устройства России в  налоговой системе в отличие  от предыдущих лет, более четко разграничены ответственность и права соответствующих  уровней управления в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих  Федеральных налогов, предусмотренное  законодательством, позволило более  полно учесть разнообразные местные  потребности и виды доходов для  местных бюджетов.

В ходе работы, были рассмотрены вопросы, связанные  с выявлением функций, которые выполняют  налоги и налогообложение как  экономическая категория; признаков  налогообложения, определением роли, которую  играет данная категория; изучением  факторов, влияющих на величину налогообложения.

Тема  данной  работы  интересна  и  актуальна,  но   и   сложна   и многогранна, поскольку она  включает  в  себя  огромное  множество  вопросов, полностью рассмотреть  которые не представляется возможным  в  рамках  данной работы.

В ходе проделанной  работы можно сделать несколько  выводов.

Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д., несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Однако, налоги как очень мощное орудие могут  сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в  случае целенаправленного и дозированного  использования

. 
Список использованной литературы

 

 

1.  Налоговый  кодекс РФ. – 603 с.

2.  Алексеева  Е.К. Экономика предприятия. –  М.: Нью, 2003. – 246 с.

3. Аронов  А.В. Налоговая система: реформы  и эффективность // Налоговый вестник  – 2001 - №5. – 111 с.

4.  Бахрутов  С.П. Основы деятельности предприятий  малого бизнеса. – М.: Приор, 2006.- 341 с.

5.  Брутова  Е.К. Общество и предприниматель  // Предпринимательство. – 2007. - №  6.- 214 с.

6.  Букреева  И.А. Предпринимательство // Экономика  и жизнь. – 2005. – 196 с.

7.  Баскин  А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании  развития налоговой системы // Налоговый вестник. – 2004. - №  6.- 68 с.

8.  Бюджетная  система России: Учебник для вузов  / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 518 с.

9.  Вахрин  П.И. Бюджетная система Российской  Федерации: Учебник - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков  и К», 2006. – 209 с.

10.  Годин  А.М., Максимова Н.С., Подпорина М.В.  Бюджетная система Российской  Федерации. – М.: Дашков и К, 2005 – 439 с.

11.  Государственные  и муниципальные финансы: Учебник. /Под ред. И.Д. Мацкуляка.- М:  Изд-во РАГС, 2005. – 611 с.

12. Дадашев А.З., Черник А.Г. Финансовая система Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2007.- 397 с.