Сравнительный анализ налоговой системы России и Японии

3) Государству поступают  доходы еще до реализации товара  населению – единственному и  конечному плательщику полной  суммы налога.

Налог на добавленную стоимость позволяет точно и быстро проводить налоговые операции с помощью совершенной техники и налаженной системы документооборота. Кроме того, введение налога на добавленную стоимость – это обязательное условие вступления страны в Общий рынок. НДС способен значительно увеличить поступления в бюджет странны по сравнению с другими налогами.

Существенное пополнение бюджета приносят налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т.д. К этой же группе относятся и таможенные пошлины.

Акцизное налогообложение в Японии имеет ряд особенностей. Например, если в США и странах Западной Европы целью введения дополнительного налогообложения на алкоголь и табачные изделия был контроль  за уровнем потребления товаров, то в Японии в течение длительного времени этот вид акцизов рассматривался как один из основных источников налоговых поступлений.

Второй особенностью косвенного налогообложения является налогообложение предметов роскоши. В стране  существует группа специальных налогов на продажу определенных товаров и услуг (налог на путешествия).

Третьей особенностью является существование специальных налогов на нотариат, гербовый сбор, на деятельность фондовых бирж и операций с ценными бумагами.

 

III Глава: Сравнительный анализ налоговых систем России и Японии

1.Сравнительный анализ.

Налоговая система России имеет сходные черты с налоговой системой Японии. Однако одним из существенных недостатков российской НС является недостаточная гибкость налогового законодательства. Так как в настоящее время одним из основных направлений развития российской экономики , является укрупнение  ее корпоративного сектора, основанное на объединении предприятий и научных центров в соответствии с реально существовавшими до распада СССР кооперационными связями, но уже в иных экономико–правовых формах, то необходимо, прежде всего, реформировать налоговое законодательство.

Критерии	НС Японии	НС России
Налоговый контролирующий орган	Национальное налоговое управление	Федеральная служба по налогам и сборам
Ставки	пропорциональные	прогрессивные
Налогообложение физических лиц	Подоходный налог на доход физических лиц	Налог на доход физических лиц
Налоговая база по данному налогу	Определяется отдельно по каждому виду дохода	Определяется по всем видам доходов
Налогообложение юридических лиц	Налог на прибыль корпораций	Налог на прибыль организаций
Налогообложение имущества	Налог на имущество, налог с наследства	Налог на имущество организаций
Плательщики налога на имущество	Физические и юридические лица	Юридические лица
Налогообложение продукции	Налог с продаж	отменен
Налогообложение производства и реализации товаров	Налог на добавленную стоимость
Налогообложение транспортных средств	Налог на владельцев автомобилей	Транспортный налог

Анализ налоговых систем Японии и России табл.5.

К сожалению, российское законодательство в области налогообложения корпораций и холдингов не предусматривает переход для интегрированного налогообложения по входящим в них дочерним фирмам.

В данном направлении наибольший интерес для России представляет опыт Японии как высокоразвитой страны, основу успешного развития которой составляет ее всемирно известные корпорации: Mitsubishi, Toyota, Sony и др.

СКН представляет сбой систему, при которой налог на корпорацию определяется исходя из единого размера доходов и расходов компаний, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков. С новой СКН высшие менеджеры крупных корпораций получили инструменты для быстрого и эффективного управления бизнесом, а значит, такую же свободу и гибкость в условиях не знающей границ конкуренции, что и их западные конкуренты.

До реформы	После реформы
Налоговая база рассчитывалась отдельно по каждой дочерней компанией	Налогооблагаемый доход рассчитывается как единая налоговая база на основе итогов деятельности каждой дочерней компании с учетом соответствующих вычетов
Налогообложение не реализованных доходов с капитала дочерних компаний при их включении в консолидированную группу происходит лишь при реализации доходов с капитала	Присоединяемые активы подвергаются переоценке с преобразованием стоимости в рыночную стоимость, и уплачивается налог на возникшие доходы с капитала.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка	После присоединения, любые убытки за предшествующие периоды к вычету не принимаются

Особенности реформ налогообложения интегрированных структур таб.6.

 

Введение системы консолидированного  учета и налогообложения является одной из самых актуальных для мирового сообщества задач в экономической сфере, поскольку повышает  эффективность крупного бизнеса и шансы государства в конкурентной борьбе на мировых рынках. К сожалению, приходится констатировать, что Россия, похоже, готова в который раз упустить свой шанс своевременно включиться в глобальные макроэкономические процессы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется прибыль предприятий. Через налоги государство может проводить энергическую политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Вообще стратегию поведения органов государственной власти в области налогообложения, направленную на достижение социально-экономических и политических целей.

Работа показала ,что вполне возможно применять в современных условиях России, опыт построения налоговой системы Японии, только  если  не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики России.

 Для дальнейшего развития  налоговой системы ,и экономики  в целом, необходимо придать гибкости  налоговому законодательству налоговой  системы Российской Федерации.

При написании курсовой работы был полноценно исследован предмет и проанализированы объекты данной работы, что привело к достижению цели и выполнению задач, чем и подтвердилась актуальность данной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1.Налоговый кодекс РФ 

2. «Налоговые системы  зарубежных стран» Л.П.Попова, И.А.Дрожжина, Б.Г.Маслов

3.   Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник. – М.: «Правовая культура», 2011г.

4. Пансков В.Г. «Налоги и налоговая система РФ»: Учебник, изд. «Финансы и статистика», 2012г.

5. «Налоги и налогообложение»  учебное пособие 2011г. Челябинск

6. «Налоги и налогообложение»  под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской  «Питер» 2012

7. http://www.taxationinfonews.com/2012/01/consumption-tax-issue-heats-up-in-japan/#ixzz1l8ComBUJ –Статья про повышение потребительского налога

8. http://www.taxrates.cc/Tax-News/Tax-2011-Jun03/japan-tax--2-step-plan-for-sales-tax--1st-jump-to-8--in-2012.html - Статья про двух ступенчатое плановое повышение налога с продаж.

9. http://www.kakrabota.com.ua/article/34055/  статья о резком снижение налога на прибыль корпораций.

10.Российская газета «Экономика»  для определения курса иены.