Сравнительный анализ налоговой системы России и США

Государственное субсидирование частным корпорациям предоставляется, как правило, на цели санирования. В  отдельных странах (например, Великобритании) широко используется государственное  субсидирование частным компаниям  для финансирования капитальных  вложений.

Система субсидий является важной формой финансовых связей центра и  местных органов власти. Субсидии местным органам - это финансовые ресурсы, переданные из центрального бюджета  или вышестоящих звеньев бюджетной  системы нижестоящим. В отдельных  случаях практикуется субсидирование центра за счет местных бюджетов, но доля их невелика. Субсидии выдаются на финансирование строго обусловленных  программ и предполагают долевое  участие местных бюджетов. Выдаче субсидий предшествует тщательное изучение расходов местных бюджетов и источников их покрытия. В условиях хронического дефицита местных бюджетов субсидии выступают важным источником формирования их доходов, достигая от ј до Ѕ финансовых ресурсов местных бюджетов.

Субсидии местным органам  власти подразделяются на субсидии общие  и целевого назначения.

Общие субсидии выделяются для  покрытия дефицита местных бюджетов. Они дают местным властям определенную свободу в использовании средств, содержат меньшее количество ограничений  и установок, по существу близки к  дотациям. Целевые субсидии выделяются на финансирование капитальных вложений и на покрытие текущих расходов.

Система субсидий является важным средством финансового контроля и давления на местные органы власти. Используя субсидии, центральное  правительство определяет не только направление и характер расходования предоставленных средств, но и собственных  ресурсов местных органов.

Экспортная субсидия - финансовое содействие, оказываемое правительством или другим государственным органом  экспортеру (производителю экспортного  товара).

Важнейшие из форм экспортных субсидий:

- прямой перевод денежных  средств,

- обязательства по переводу  денежных средств,

- отказ от получения  причитающихся государству доходов,

- льготное или безвозмездное  предоставление товаров и услуг,

- льготное приобретение  товаров,

- поручение неправительственной  организации выполнить одну или  несколько из вышеперечисленных  функций.

К специфическим экспортным субсидиям относятся субсидии, использование  которых ограниченно определенными  организациями или группой организаций, отраслью или группой отраслей. Такие  субсидии создают для них необоснованные преимущества по сравнению с другими  организациями и фактически или  юридически сопряжено с развитием  экспорта или замещением импорта. Субсидирование экспорта в различных формах как  средство поддержания национальных экспортеров встречает ответную реакцию других стран, вводящих адекватные меры, в том числе "компенсационные  пошлины", что искажает условия  конкуренции и вызывает обострение напряженности в международной  торговле.

Субсидии - важный инструмент государственной политики экономического регулирования и социального  маневрирования.

1.3 Анализ последствий  введения налогов и субсидий

Особенно сильно влияние  на рыночное равновесие косвенных налогов, к которым в России относятся, в частности, налог на добавленную  стоимость (НДС), таможенные пошлины  и акцизы на некоторые виды товаров (например, на бензин, табак, алкогольную  продукцию). Механизм уплаты этих налогов  предполагает, что покупатель платит за товар цену с надбавкой в  виде косвенного налога, в бюджет государства.

Допустим, что государство  ввело акцизный налог (Т) в виде фиксированной  суммы платежа на каждую единицу  товара (рис.3)

Рис.3. Последствия введения косвенного налога

Продавец вынужден будет  запрашивать за любое количество товара цену, большую прежней на величину налога. На рисунке 3 эта ситуация отражена посредством сдвига кривой предложения вверх на величину Т. При пересечении этой кривой с  кривой спроса устанавливается точка  равновесия О1 , которой будет соответствовать новое, уменьшенное равновесное количество Q1 и новая, повышенная равновесная цена (Р1).

Следовательно, покупателю придётся платить больше, чем до введения налог. Но не выигрывает и продавец. Ведь из продажной цены каждого товара ему придётся отдать государству  сумму, равную величине налога. В результате цена за вычетом налога, то есть то, что реально достанется продавцу, составит только Ps , значит, явно меньше P0 .

Сумма налоговых поступлений  государства будет равна ставке налога, помноженной на число проданных  товаров (то есть Т Ч Q1). На графике они составят площадь прямоугольника Ps Р1 О1 А. При этом произойдёт распределение налогового бремени: часть будут платить покупатели, часть продавцы. Соответствующие части упомянутого прямоугольника мы пометили словами покупатель и продавец.

При этом заштрихованный на рис.3 треугольник АОО1 не только будет потерян для потребителя и производителя, но и не войдёт в доходы государства, то есть пропадёт, не доставшись никому. Поэтому его можно определить как чистые потери общества, связанные с налогообложением.

Налог на продажу одежды будет  иметь эффектом повышение цены на одежды. Сумма, выплаченная по такому налогу, изменяется с количеством  купленной одежды. Возросшая цена одежды из-за налога будет заворачивать бюджетную линию потребителя  к началу координат. На рис.3. воздействие  этого налога показано движением  бюджетной линии от IG к ID. Результатом  повышения цен будет перемещение  потребителя из точки равновесия E`. Потребление одежды сокращается  с C1 до C2. Расходы на другие товары растут с OB до OB`. Сумма, выплаченная по налогу, представлена отрезком BT на рис.4. потребитель  лишается IB долларов дохода при покупке C2 единиц одежды в год, из которой IT долларов идёт продавцу, а BT - правительству. При движении из точки E в точку E` потребитель терпит убыток, выраженный в уменьшении полезности с уровня U3 до U1. Таким образом, налог делает товаросостояние человека ниже. Движение из точки E в точку E` - есть комбинированный результат эффектов изменений дохода и взаимозаменяемости одежды с другими благами.

Своего рода антиподом  налогов являются государственные  субсидии производителю. Чтобы стимулировать  производство некоторых товаров, государство  может взять на себя часть затрат фирмы. Скажем, оно может поддержать, таким образом, убыточную шахту, чтобы не допустить её закрытия, или национальное сельскохозяйственное производство, чтобы миллионы фермеров не стали безработными, или высокотехнологичный  проект, чтобы закрепить лидерство  своей страны в определённой области  техники. Соответствующая ситуация изображена на рис.5.

Рис.5. Последствия введения субсидии.

Субсидия (Н) вызывает сдвиг  кривой предложения из положения S в  положение S1 . Возникает новая точка  равновесия Q1 соответствующие ей равновесная  цена Р1 и равновесный объём Q1 . Очевидно, что общая сумма затрат государства на субсидии составит произведение Q1 Н (на графике это площадь прямоугольника Р1 О1 B Ps).

На каждый проданный товар  производитель получит доплату  Н, то есть фактическая продажная  цена товара с учётом субсидии для  него будет равна Ps = Р1 + Н. Легко заметить, что по сравнению с прежней равновесной ценой Р0 производитель получит ценовую надбавку в размере (Ps - Р0). То есть его выигрыш будет выражаться площадью трапеции Ps BОР0. В свою очередь потребители заплатят за товары на (Р0 - Р1) меньше, чем прежняя равновесная цена Р0. Их выигрыш будет равен площади трапеции Р0О О1 Р1.

Обратим внимание на то, что  из всей величины сумма субсидии, соответствующая  заштрихованному треугольнику О О1 B, не досталась ни производителю, ни потребителю. Фактически это чистые потери общества от предоставления субсидии. Как и в случае с налогами, за искусственное смешение точки равновесия (отклонение от естественного уровня) приходиться платить - часть суммы дотации пропадает зря.

Таким образом, из-за распыления средств на огромное число льготных категорий (причем льготы автоматически  распределяются на всех попадающих под  данную категорию независимо от материального  положения) становится нереальным осуществление  действительно жизненно важных социальных выплат.

Главный недостаток сложившейся  в России системы социальных выплат и пособий состоит в том, что  при их назначении не учитываются  доходы семьи, они безадресны. В результате распределения социальных пособий, льгот и субсидий оказывается не в пользу беднейших слоев.

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчета и взимания, по их роли в  формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие  их них: реальная возможность выплаты  налога, его прогрессивный, однократный  обязательный характер, простота и  гибкость.

ГЛАВА II. ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  И СУБСИДИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ РОССИИ И США

2.1 Анализ налоговой системы России

В настоящее время налогоплательщики  переживают, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что  объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе  и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчисления бюджетных платежей.

Система налогов, введенная  в 1990 - 1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала  новых явлений и тенденций, практически  она устарела уже к моменту  начала своего функционирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия  о налогах. Одним из основных остался  налог с оборота, который применяется  лишь при жестком государственном  установлении цен.

Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание стало весьма сложным. А свободные  розничные цены, определяемые спросом  и предложением, вообще исключают  необходимость налога с оборота.

В такой же малой степени  приспособлен к рынку налог на прирост средств, направляемых на потребление. Имевшее место серьезное ограничение  роста заработной платы плохо  сопоставимо со стремлением развернуть и активизировать предпринимательскую  деятельность и просто не целесообразно  при либерализации цен с их неизбежным высоким первоначальным повышением.

Налоговая система 1990 - 1991 годов  совсем не учитывала при переходе к рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принималось во внимание, что свобода предпринимательства, появление частной собственности, приватизация государственных и  муниципальных предприятий, отмена ограничений на заработную плату  и возможность зарабатывать деньги приведут к значительному увеличению недвижимого и иного имущества  во владении отдельных граждан, а  затем к его движению путем  продажи, обмена, дарения, наследства.

Являясь самым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая  система России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции экономического развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденные  современной перестройкой второй половины 80-х годов. С помощью налогов  можно экономически воздействовать на динамику, структуру и объемы производства, осуществлять протекционистскую  или ограничивающую экономическую  политику по отношению к отдельным  отраслям и регионам, проводить в  жизнь антиинфляционные меры, противодействовать монополизму, изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от монопольного роста  цен.

Одновременно налоговая  система выступает регулятором  личных доходов граждан. Принятый в  России новый пакет законов о  налогах впитал в себя мировой  опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, отвечает основным требованиям переходного  к рыночным отношениям периода, имеет  определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезных  недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов. Законом " Об основах  налоговой системы в Российской Федерации "предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных образовании, и местные налоги. Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а его инструментом выступают федеральные налоги или некоторые из них.

Налоги в России впервые  разделены на три вида. Федеральные  налоги взимаются на всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный  бюджет Российской Федерации.

Все республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равными долями зачисляются  в бюджет республики, края, автономного  образования, а также в бюджеты  города и района, на территории которого находится предприятие.

Из местных налогов (а  их всего 23) общеобязательны только три - налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также  регистрационные сборы с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью. Остальные двадцать устанавливаются (или не устанавливаются) по решению местных органов управления. По большинству местных налогов предельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации.

В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограниченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в налоговом законодательстве мер по стимулированию инвестиционной деятельности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и организаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной производственной и непроизводственной базы при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации).

Для сдерживания роста  цен на продукцию детского питания  не будет облагаться налогом прибыль, полученная предприятием от производства продуктов детского питания. В целях  стимулирования развития и совершенствования  образовательного процесса установлены  дополнительные льготы по налогу на прибыль  для образовательных учреждений, получивших лицензии в установленном  порядке. Льготы по этому налогу введены  для предприятий, направляющих прибыль  на другие социально - культурные нужды.