Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Июля 2013 в 15:01, курсовая работа
Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налогов изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.
ГЛАВА I. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ
1.1 Сущность и функции налогов и субсидий
Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Субсидия - пособие в денежной или натуральной форме, предоставляемое за счёт государственного или местного бюджета, а также специальных фондов юридическим и физическим лицам, местным органам власти, другим государством.
Исторически возникновение
налогов относится к периоду
разделения общества на социальные группы
и появления государства. Налоги
представляют собой один из основных
методов мобилизации
В широком смысле под налогом
понимается взимаемый на основе государственного
принуждения и не носящий характер
наказания или компенсации
В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.
Налоги являются теми платежами,
которые осуществляются безвозмездно,
т.е. их уплата не устанавливает каких-либо
конкретных обязанностей государства
по отношению к лицу, вносящему
эти платежи. Таким образом, к
налогам не следует относить платежи,
обязанность по уплате которых возникает
в связи с заключением
Рис.1. Возврат налога. Обложение
потребителя налогом с
В экономическом смысле налоги
представляют собой способ перераспределения
новой стоимости - национального
дохода, выступают частью единого
процесса воспроизводства и
Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.
Социально - экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.
Функция налога - это проявление
его сущности в действии, способ
выражения его свойств. Функция
показывает, каким образом реализуется
общественное назначение данной экономической
категории как инструмента
Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую.
Фискальная функция вытекает
из самой природы налогов. Она
характерна для всех государств во
все периоды их существования
и прогресса. С поддержкой реализации
предоставленной функции на практике
создаются государственные
Регулирующая функция
позволяет изменять доходы разных групп
населения. Она нацелена на регулирование
финансово-хозяйственной
Социальная функция налогов
тесно связана с фискальной и
регулирующей функциями посредством
условий взимания подоходного и
поимущественного налогов. Налоги взимаются
в большем размере с
Основная цель субсидий - поддержка малодоходных, но важных для национальной экономики отраслей, а также производств, находящихся в состоянии реконструкции либо кризиса. Субсидии активно используются в целях стабилизации уровня цен на товары первой необходимости и коммунальные услуги в условиях инфляции.
1.2 Виды и формы налогов и субсидий
Налоговая система России строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные - включаются в виде надбавки на цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящем налог непосредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги). Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие - только физическими, а третьи - теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже не однородны; в их состава выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными (по отдельным видам и группам товаров) и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее реализовать на практике все функции налогов: под налоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее материально - техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.
Главным среди налогов, взимаемых
с юридических лиц, является налог
на прибыль предприятий. Его применение
вызвано тем, что в условиях рыночного
хозяйствования роль прибыли существенно
возрастает; она становится важнейшим
объектом воздействия государства.
Налог на прибыль должен использоваться
не только в фискальных целях, но и
для создания заинтересованности предприятий
в повышении эффективности
Банки и другие кредитные
учреждения, осуществляющие свою деятельность
на коммерческих началах, уплачивают в
бюджет подоходный налог. Система подоходного
обложения распространятся
Важное место в налоговой
системе страны занимают платежи
за природные ресурсы: земельный
налог, плата за воду, лесной доход
и другие. Одни из них вносятся из
прибыли, другие - за счет себестоимости.
Значение названных платежей в том,
что они играют не только фискальную,
но и стимулирующую функцию, ориентируя
субъектов хозяйствования на более
эффективное использование
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог (рис.2). Рассмотрим налог на объём покупок, приносящий доход R*, и подоходный налог, приносящий такой же доход. Благосостояние потребителя окажется более высоким при подоходном налогом, так как в этом случае он может выбрать точку на более высокой кривой безразличия. Таким образом, подоходный налог явно предпочтительнее налога на объём покупок в том смысле, что позволяет собрать с потребителя ту же сумму дохода, сохраняя при этом более высокий уровень его благосостояния.
Рис.2. Сопоставление подоходного налога и налога на объём покупок.
Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Одновременно с налогом
на добавленную стоимость в
Таким образом, косвенные налоги довольно широко используются во всем мире, так как при относительно простом механизме взимания (от них трудно уклониться) они обеспечивают устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов. Кроме того, психологически они воспринимаются легче, чем прямые, потому что платятся незаметно для потребителей, нет непосредственной связи между уплатой налога и осознанием этого (табл. 1.).
Таблица 1. Особенности косвенных и прямых налогов
Показатель
Косвенные налоги
Прямые налоги
Сложность определения налоговых обязательств
Относительно простые расчеты
Относительно сложные расчеты
Реакция налогоплательщиков
Устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов
Относительно неустойчивые поступления в бюджет, обусловленные динамикой доходов предприятий и граждан
Характер налогообложения
Относительно регрессивное
Относительно прогрессивное
Возможность переложения налогов
Большая
Меньшая
Субсидии - вид пособия
в денежной или натуральной форме,
предоставляемого государством либо другим
учреждением юридическим и
Государственная субсидия - целевое безвозвратное пособие в денежной или натуральной форме, предоставляемое за счет средств государственного бюджета либо специальных государственных фондов предприятиям, организациям, местным органам власти, а также отдельным лицам и другим государствам.
Различают прямое и косвенное субсидирование.
Прямые государственные субсидии направляются на финансирование капиталовложений в приоритетные отрасли экономики, прежде всего в капиталоемкие отрасли промышленности, в сельское хозяйство, на развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).
Косвенное субсидирование осуществляется в основном средствами налоговой и кредитно-денежной политики:
- льготное налогообложение,
- предоставление кредитов на льготных условиях,
- проведение политики ускоренной амортизации,
- предоставление
- страхование депозитов и др.
Практикуется возврат
прямых налогов и пошлин. Широко
используется субсидирование цен через
систему компенсационных выплат
производителями конкретного
Используется субсидирование процентных ставок посредством возмещения разницы между установленной государством льготной ставкой и рыночным процентом по кредитам кредитно-финансовым учреждениям либо непосредственным получателям кредита.
Информация о работе Сравнительный анализ налоговой системы России и США