Специальные налоговые режимы

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

 

Упрощенная  система налогообложения

Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном кодексом.

 

Применение «упрощенки»  организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой  единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.

 

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне. Однако налогоплательщики, применяющие «упрощенку», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

 

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном кодексом. Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

 

Индивидуальные предприниматели  могут перейти на «упрощенку»  в том случае, если у них выполняется  только одно ограничение: средняя численность  наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то у них должно выполняться пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ, а именно:

доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 45 млн руб.;

средняя численность  работников не превышает 100 человек (среднюю  численность рассчитывают также  за девять месяцев);

стоимость амортизируемого  имущества меньше либо равна 100 млн  руб.;

доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам, меньше либо равна 25%;

нет филиалов и представительств.

 

 

 

 

Даже  если эти условия соблюдены, не вправе перейти на упрощенную систему лица, занимающиеся определенным видом деятельности:

 

1. банки;
2. страховые компании;
3. негосударственные пенсионные фонды;
4. инвестиционные фонды;
5. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
6. производители подакцизных товаров;
7. лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, и др.

 

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, в налоговую  инспекцию нужно подать соответствующее  заявление с 1 октября по 30 ноября. Вновь созданные организации  и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на «упрощенку» в течение трех дней после подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах. Для индивидуального предпринимателя действует только одно ограничение — размер выручки. О том, что произошло превышение лимита выручки или стоимости амортизируемого имущества, налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончании того квартала, в котором произошло превышение. Переходить на общий режим налогообложения нужно с начала того квартала, в котором произошло превышение лимитов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговым периодом при упрощенной системе  налогообложения  признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

 

Объектом  налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком.

В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В  случае, если объектом обложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15%. Начиная с 1 января 2009 г. эта ставка может быть дифференцирована в пределах от 5 до 15% законами субъектов РФ. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, определенные НК РФ. При этом следует подчеркнуть, что перечень расходов является закрытым: уменьшат доход только те расходы налогоплательщика, которые прямо поименованы в ст. 346 НК РФ. Особый порядок установлен для расходов на приобретение основных средств. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банке (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, но не более чем на 50%. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Налоговые декларации по итогам отчетного периода не предоставляются, а по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты авансовых платежей — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

 

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Категория налогоплательщиков: Юридические  лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями

 Налоговый период: Календарный  год

 

Применение  ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов:

организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог  на имущество физических лиц; НДС (кроме  налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)). Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.

 

Упрощенная система  налогообложения (УСНО)

Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические  лица, индивидуальные предприниматели

Налоговый период: Календарный год

В связи с применением УСНО, налогоплательщики  освобождается от уплаты следующих  налогов: организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог  на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

 

Объект  налогообложения (по выбору налогоплательщика):

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога:

6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);

15% (при выборе объекта налогообложения  «доходы минус расходы»*

*на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ  законами субъекта РФ ставка  может быть снижена до 5%.

 

Упрощенная система  налогообложения на основе патента (ПАТЕНТ)

ДЕЙСТВУЕТ ДО 1 ЯНВАРЯ  2013

Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)

 Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели

 Налоговый период: Налоговым  периодом считается срок, на который  выдан патент (патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев).

Данный специальный налоговый  режим применяется только в отношении  определенных видов деятельности (пункт 2 статьи 346.25.1 Кодекса). Стоимость патента определяется расчетным путем и не зависит от величины реально полученных доходов налогоплательщика.

 

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД)

Вид: Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения)

 Категория  налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели

 Налоговый  период: Квартал

Данный  специальный налоговый режим  применяется только в отношении  определенных видов деятельности * (пункт 2 статьи 346.26 Кодекса).

 Величина  налога определяется расчетным путем и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц (пункт 3 статьи 346.29 Кодекса).

 

Патентная система  налогообложения (ПАТЕНТ)   ДЕЙСТВУЕТ С 1 ЯНВАРЯ  2013

 Согласно пункту 3 статьи 8 и пункту 3 статьи 9 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» патенты, выданные до официального опубликования указанного Федерального закона, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. При этом их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента.