Шпаргалка по "Налоговому праву"

К разглашению налоговой тайны  относится, в частности, использование  или передача другому лицу производственной и коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу при исполнении им своих обязанностей (п. 2 ст. 102 НК).

Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение  таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (п  4 ст. 102 НК).

 

Билет 9 . Понятие, структура, объект и содержание налоговых правоотношений.

 

Налоговые правоотношения – это разновидность финансово-правовых отношений, урегулированных нормами налогового права. Налоговые правоотношения имеют следующие признаки:

1. Имеют место исключительно в сфере налогов и сборов
2. Устанавливаются по поводу введения, взимания налогов и сборов, и контроля за их уплатой
3. Нарушение данных правоотношений влечет привлечение к налоговой ответственности
4. Затрагивают фискальные отношения государства по отношению к налогоплательщикам и плательщикам сборов

Объектами нал. правоотношений являются налоги и сборы, а также механизм их исчислений и взимания. Содержание нал. правоотношений с участием одних и тех же субъектов может существенно отличаться в зависимости от того являются ли налоговые правоотношения регулятивными или охранительными.

В регулятивный нал. правоотношениях  поведению обязанного лица (налогоплательщика) противопоставлено право требования уполномоченного лица ( налогового органа).

В охранительных нал. правоотношениях  право налогового органа по применению мер государственного принуждения  соответствует обязанность лица, совершившего налоговое правонарушение претерпеть лишение имущественного характера в виде налоговых санкций.

В налоговых правоотношениях обязательно  одной из сторон выступает государство  в лице налоговых органов. Эти  отношения носят публичный характер и возникают, изменяются и прекращаются на основе норм налогового права.

Структура налогового правоотношения включает объект, субъект и содержание.

К субъектам  налоговых правоотношений относятся  лица в них участвующие.

Под юридическим содержанием налогового правоотношения понимаются субъективные права и обязанности его участников.

 

Билет 10 . Классификация субъектов налоговых правоотношений.

 

Субъекты налоговых правоотношений классифицируются по признакам:

• По способу определенности ( нормами права)
• Участники, зафиксированные в налоговом законодательстве в качестве субъектов налоговых правоотношений
• Участники, не зафиксированные в налоговом законодательстве как таковых участников(МинФин, ЗАГС, ГИБДД, ФМС)
• По характеру фискального интереса
• Частные субъекты (налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты)
• Публичные субъекты (налоговые органы, таможенные органы)
• По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений
• Имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях (налогоплательщики, плательщики сборов)
• Не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса (налоговые органы, таможенные орган, налоговые агенты, банки)

 

НК РФ не содержит понятие субъекта налоговых правоотношений, а фиксирует  понятие участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 9 НК РФ к ним относят:

• Организации и физ лица, признаваемые налогоплательщиками и плательщиками сборов
• Налоговые органы
• Таможенные органы
• Государственные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления
• Органы государственных внебюджетных фондов

 

Кроме этих основных участников налоговых  правоотношений выделяют еще дополнительных участников к которым относят : ОВД, банки, организации и лица, обязанные  сообщать в налоговый орган, связанный  с учетом налогоплательщиков, также эксперты, специалисты, переводчики свидетели и понятые ( выездная проверка).

Участники налоговых правоотношений становятся субъектами налогового права  путем правореализации под которой  понимается практическое воплощение налогово-правовых норм в правомерные действия  участников налоговых правоотношений.

Реализация норм налогового права  в правомерном поведении участников налоговых правоотношений реализуется  в 4х формах:

1. Соблюдение. Форма, при которой субъекты налогового права воздерживаются от запрещенных налоговым правом действий, т.е. соблюдают налоговое законодательство.
2. Использование. Это осуществление субъектами налогового права предоставленных им субъективных прав, которые они реализуют по своему желанию.
3. Исполнение. Совершение действий в пользу управомоченного лица, т.е. субъект совершает действия, предусмотренные налоговым законодательством.
4. Правоприменение. Осуществляется компетентными органами государственной власти и местного самоуправления и выражается в виде специального решения на основе налогово-правовых норм (отсрочка, рассрочка)

Условно все участники налоговых правоотношений могут быть разделены на 7 групп:

1. Субъекты, наделенные компетенцией по установлению, введению, изменению и отмене налогов и сборов (это органы законодательной и представительной власти).
2. Субъекты, на которых в соответствие с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов (налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты)
3. Субъекты, содействующие уплате налогов (банки, налоговые агенты).
4. Субъекты, содействующие налоговому администрированию (это организации и лица, сообщающие сведения, связанные с учетом налогоплательщиков, также свидетели, эксперты, специалисты, переводчики и понятые)
5. Субъекты, осуществляющие налоговое администрирование (налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов)
6. Субъекты, осуществляющие  правоохранительную функцию в сфере налогов и сборов (ОВД, прокуратура).
7. Субъекты, рассматривающие дела и исполняющие решения о взыскании налоговых санкций (судебные органы, органы принудительного исполнения – служба судебных приставов, банки)

Отдельные субъекты могут одновременно относиться к нескольким группам (банки, налоговые агенты)

 

Билет 11. Понятие и классификация налогоплательщиков

 

Согл. Ст 19 НК РФ налогоплательщиками  признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

Согл НК РФ организации как налогоплательщики  делятся на 2 вида :

1. Российские организации – это юр.лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
2. Иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ

К числу налогоплательщиков организаций  относятся филиалы и иные обособленные подразделения только иностранных  организаций, расположенные на территории РФ при условии, что налоговым  законодательством на них возложена  обязанность уплачивать конкретные налоги.

Согласно ст 19. НК РФ филиалы и  обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками  не являются, но они исполняют обязанности  этих организаций по уплате региональных и местных налогов по месту  нахождения филиалов и обособленных подразделений.

Налогоплательщики физические лица делятся  на граждан РФ, иностранных граждан  и лиц без гражданства.

На правовой статус налогоплательщика  физ лица влияет является ли он налоговым  резидентом РФ или нет.

Период нахождения физ лица в РФ для определения налогового статуса не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ на лечение или обучение до 6 мес.

В отдельную категорию налогоплательщиков физ лиц выделяют ИП без образования  юр лица, а также часные адвокаты детективы и охранники.

В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения  налоговой обязанности выделяют обязанности, вытекающие из факта наличия  объекта н/о и обязанности налогоплательщиков, не зависящие от объекта н/о.

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать на  учет в налоговых органах, если  такая обязанность предусмотрена  настоящим Кодексом;

3) вести в  установленном порядке учет своих  доходов (расходов) и объектов  налогообложения,;

4) представлять  по месту учета налоговые декларации (расчеты),

5) представлять  в налоговый орган по месту  жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, бухгалтерскую

6) представлять  документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений 

8) в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового учета

9) нести иные  обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики  - организации и ип обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии  или о закрытии счетов  - в  течение семи дней со дня  открытия (закрытия)

2) обо всех  случаях участия в российских  и ин организациях - в срок не  позднее одного1 мес

3) обо всех  обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ 4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней

Билет 12. Представители налогоплательщиков и плательщиков сборов.

 

Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты могут участвовать в налоговых правоотношениях лично, либо через своих представителей. Российское налоговое право предусматривает 2 категории представителей:

1. Законные представители. Они наделены соответствующими полномочиями з-ва или учредительными документами организации.
2. Уполномоченные представители. Они наделены соответствующими полномочиями доверенностями.

Представителями в налоговых правоотношениях  могут быть физ лица и организации, независимо от их организационно-правовой формы.

 НК РФ  устанавливает, что действие или  бездействие законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в налоговых отношениях, расцениваются как действие или бездействие самой организации как налогоплательщика.

Участие представителя в налоговых  правоотношениях не исключает возможности самостоятельного осуществления налогоплательщиком или налоговым агентом своих полномочий. Уполномоченное представительство возможно только по волеизъявлению налогоплательщика, поэтому она оформляется доверенностью.

Для налогоплательщиков физ лиц доверенность заверяется нотариально, а для организаций в самой организации (например отделом кадров).

Не могут быть уполномоченными  представителями налогоплательщика  судьи, следователи, прокуроры, а также  должностные лица налоговых органов, таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов.

В отличие от статуса   законного  представителя действие, либо бездействие  уполномоченного представителя  не признается без подтверждения  действиями самого налогоплательщика.

Существует 2 условия при наличии одного из которых поступки уполномоченного представителя будут расцениваться как действие или бездействие самого налогоплательщика:

1. Это действия, совершаемые на основании и в пределах выданной доверенности
2. В случае совершения уполномоченным представителем каких-либо деяний в пользу налогоплательщика без доверенности, либо с превышением полномочий, отраженных в доверенности, но с согласия самого налогоплательщика.

 

 

 

 

 

Билет 13 . Лица, содействующие уплате налогов. Налоговые агенты.

 

К таким лицам относятся лица, сообщающие сведения с учетом налогоплательщиков и на которых налоговым законодательством  возложены соответствующие обязанности:

1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями
2. Советы адвокатских палат субъектов РФ
3. Органы, осуществляющие регистрацию физ лиц по месту жительства (ФМС) и органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния (ЗАГС –рождение, смерть, смена фамилии)
4. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (государственная регистрационная палата)
5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД, ростехавиация)
6. Органы опеки и попечительства, воспитательные и лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения.
7. Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия и нотариусы, осуществляющие частную практику (сведения о дарениях и завещаниях)
8. Органы, осуществляющие учет и регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с использованием этих ресурсов.
9. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ (ФМС)

Также к лицам, содействующим уплате налогов относятся:

1. Свидетели – это любые физ лица, которым могут быть известны какие либо обстоятельства, связанные с упла<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" text-decoration: none;