Шпаргалка по "Налоговому праву"

- исполнительные органы местного  самоуправления

 

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени- ст 5 НК РФ.

НК РФ- это кодифицированный законодательный  акт, устанавливающий систему налогов  и сборов РФ.( 2 части, вторая состоит из 4х разделов)

 

ЗАКОНЫ: Конституция, Конституционные  законы, Федеральные законы

ПОДЗАКОННЫЕ АКТЫ: Акты президента, Акты правительства, НПА министерств и ведомств.

 

Правовые акты:

• Нормативно-правовые акты
• Ненормативные правовые акты
• Акты применения
• Акты официального опубликования

 

Билет 5. Юридическая обоснованность и определенность налогов и сборов.

Налоговые платежи как правовые категории предст.собой юрид.конструкции, сост.из опред.эл-тов. Эти эл-ты в своей совок-ти образ.юрид.состав Н.

Эл-ты юрид.конструкции Н – внутренние исходные функц.единицы,сост. Н. Устан.этих эл-тов в законе порождает обязанность по уплате того или иного Н и С. Состав эл-тов н.о.у всех Н одинаков, но по каждому Н сущ.и свои доп.эл-ты, в рез-те чего совок.эл-тов юрид.конструкции Н явл.индивидуальной. В ст.17 НК РФ опред.осн.эл-ты Н – объект н.о., Н база, Н период, Н ставка, порядок исчисл. Н, порядок и сроки уплаты Н, Н. льготы, порядок зачета(возврата) переплаченного Н, порядок взискания недоимки и порядок взискания налоговой санкции.

Н льгота – предост.в соотв.с законодат.о Н и С для отд.категорий н.п. или плательщиков С преимущ.по сравнению с др. н.п., включ.возможность не уплачивать Н или С, а также уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.

Порядок зачета или возврата переплаты Н – в рез-те ошибочных расчетов или неправ.прим.Н законодат-ва н.п.может перечислить в бюджет сумму, большую по сравнению с той, которая с него причитается. Зачет переплаты Н – погаш.обязат-ва по уплате одного Н за счет ср-в, поступ.в бюджет в рез-те переплаты н.п. др.Н.

Возврат переплаченного Н – возмещ.из бюджета ден. ср-в н.п. в части ранее переплаченного Н. Порядок принудит.взискания недоимки и возврата излишне взисканного Н.

Недоимка – сумма Н и С, не уплач.в устан.законом срок или уплач.не в полном объеме.

Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате Н и С  явл.: залог имущ-ва, поручительство, пеня, приостановление по счетам н.п., арест имущ-ва,бесспорное списание ден.ср-в со счета н.п. и обращ взискания по имущ. н.п.

Возврат излишне взисканных Н – возмещ. н.п. ущерба, прич.ему в рез-те незаконного взискания.

Порядок взискания Н санкций – произв-во по делам о Н правонаруш.,т.е. сов-ть предусм.законодат.процедур по привлеч.к ответств-ти за неуплату Н

Ответственность за неуплату Н – обяз. лица, неуплат. Н или С, претерпеть лишения имущ.хар-ра в рез-те прим.к нему гос-вом в лице Н органов соотв.санкций

Н санкция – мера ответств. за соверш. Н правонарушения (ст.14)

 

Билет 6. Особенности принятия и введения в действие актов законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц

 

В соотв с  НК акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных этой же статьей.

Для отдельных  видов актов законодательства в  НК предусмотрены доп условия  их вступления в силу:

—акты федерального, регионального или местного законодательства, устанавливающие новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;

— все остальные  акты законодательства о налогах  вступают в силу не ранее 1-го числа  очередного налогового периода.

ФЗ, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов или сборов, а также акты законодательства о налогах субъектов и акты представительных органов местного самоуправления о налогах, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Иные НПА, носящие  подзаконный характер, вводятся в  действие в порядке, предусмотренном Указом Президента.

Акты Президента РФ и акты Правительства РФ должны быть опубликованы не позднее 10 дней после  их подписания и вступают в силу по истечении 7 дней после этого, если в них не установлен иной срок.

Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу по истечении 10 дней с момента опубликования, при этом те, которые затрагивают права и интересы граждан, должны пройти предварительную регистрацию в Министерстве юстиции РФ.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие  новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах и сборах имеют обратную силу, если они устраняют или смягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги или сборы, снижающие размеры  ставок, устраняющие обязанности  налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Действие актов  законодательства о налогах и  сборах в пространстве обусловливается уровнем органов власти их принявшими. Акты законодательства о налогах и сборах, иные НПА, регулирующие налоговые отношения, принятые федеральными органами государственной власти, действуют на всей территории РФ.

Действие НПА  о налогах, принятых органами власти субъектов, органами местного самоуправления ограничивается соответственно пределами их территорий.

Действие актов  законодательства РФ о налогах и  сборах распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от того являются они российскими или иностранными, резидентами или нерезидентами при условии, что у них возникает обязанность по постановке на учёт в налоговом органе или по уплате налогов и сборов в РФ.

 

Билет 7. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сбора. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах.

Сроки, установленные законодательством  о налогах и сборах, определяются:

— календарной датой;

— указанием на событие, которое  должно неизбежно наступить;

— указанием на действие, которое  должно быть совершено;

— периодом времени, который исчисляется  годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий  день после календарной даты или  наступления события (совершения действия которым определено его начало. Действие, для совершен которого установлен срок, может быть выполнено до 24 час последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

Квартал считается равным трем календарным  месяцам, отсчет кварталов ведется  с начала календарного года. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

Срок, исчисляемый  месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Срок, исчисляемый  неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки для совершения действий определяются точной календарной датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено в течение всего периода. Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов) (п. 7 ст. 3 НК).

Признание нормативного правового акта не соответствующим НК (ст. 6 НК) осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено в самом НК. Для признания нормативного правового акта о налогах и сборах, не соответствующим НК РФ, достаточно одного из следующих обстоятельств:

1) нормативный правовой акт о  налогах и сборах издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает установленные НК права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

3) вводит обязанности, не предусмотренные  НК, или изменяет определенное НК содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК;

4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей, разрешенные НК;

5)   запрещает действия налоговых  органов, таможенных органов,  органов государственных внебюджетных  фондов, их должностных лиц, разрешенные  или предписанные НК;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК;

7) изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; иных лиц, обязанности которых установлены НК;

8)  изменяет содержание понятий  и терминов, определенных в НК, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК;

9) иным образом противоречит  общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК.

Правительство РФ, а также иной орган исполнительной власти или  исполнительный орган местного самоуправления принявшие обжалуемый нормативный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

 

Билет 8. Институт налоговой тайны в законодательстве РФ о налогах и сборах

 

Налоговую тайну (п. 1 ст. 102 НК) составляю  любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно ил с его согласия;

2) об идентификационном номере  налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства  о налогах и сборах и мерах  ответственности за эти нарушения;

4)  предоставляемых налоговым  (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительным органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

5) предоставляемых избирательным  комиссиям в соответствии с  законодательством о выборах  по результатам проверок налоговым  органом сведений о размере  и об источниках доходов кандидата  и его супруга, а также об  имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

По общему правилу сведения о  налогоплательщике получают статус налоговой тайны с момента  его постановки на учет налоговом  органе (п. 9 ст. 84 НК).

Сведения, составляющие налоговую  тайну, имеют специальный режим хранения и доступа (п. 3 ст. 102 НК). Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица органов налоговой администрации по специально утвержденным перечням.

Налоговая тайна не подлежит разглашению  не только должностными лицами налоговой администрации, но и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.