Шпаргалка по "Налоговому праву"

- фискальная. Сущность её заключается в обеспечении государство или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их  деятельность. - регулирующая функция. Которая затрачивает регулирование производства или потребление определенных видов товаров, работ и услуг. Контрольная функция, через которую государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов

 

14.Понятие  и правовая характеристика элементов  состава налога 

Система правового  механизма налога состоит из обязательных  и факультативных элементов.

Обязательные элементы включают  две группы.

1.Основные элементы  это - объект налогообложения.  И ставка налога или сбора.

2.Дополнительные  элементы  это:

– налоговые льготы

- предмет, база, единица  налогообложения;

- источник уплаты  налога;

- методы, сроки и  способы уплаты налога;

- особенности налогового  режима;

- бюджет или фонд  поступления налога (сбора);

- особенности налоговой  отчетности.

Факультативные  элементы. В отдельных случаях  специфика налога требует выделения  в его механизме особенных  элементов, характерных исключительно  для данного налога. Например ведении  специальных кадастров по имущественным  налогам специфических реестров, бандерольный способ уплаты и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15.Общие  положения о налоговом обязательстве

Налоговое обязательство  – это правоотношение, в силу которого налогоплательщик обязан совершить  в пользу налогового органа определенные действия по полной и своевременной  уплате налога в бюджет. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах имеет в виду наличие у налогоплательщика объекта налогообложения. Налоговое обязательство прекращается уплатой налога, отменой налога, а также:

 •    для  физического лица – со смертью  налогоплательщика при невозможности  произвести уплату налога без  его личного участия, если иное  не установлено законодательными  актами;

 •    для  юридического лица – невозможность  уплаты налога является основанием  для признания его банкротом.  В случае ликвидации юридического  лица обязанность по уплате  недоимки по налогу возлагается  на ликвидационную комиссию.

 

16.Добровольное  исполнение налогового обязательства

Добровольность  в данном случае понимается не как  свобода выбора - платить или не платить налог по своему усмотрению, а как самостоятельное исчисление и уплата налога налогоплательщиком без применения мер государственного принуждения. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога, если иное не предусмотрено  налоговым законодательством. Налоговая  обязанность считается исполненной  надлежащим образом, когда налог  уплачен полностью и своевременно, то есть в установленный срок. При  этом налогоплательщик вправе уплатить налоги досрочно. Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.  Лица, на которых возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами и исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков.

 

17.Основания  и порядок взыскания налогов

В случае неуплаты или  неполной уплаты налога в установленный  срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ:

1) путем обращения  взыскания на денежные средства  на счетах налогоплательщика  (налогового агента) — организации  или индивидуального предпринимателя  в банках;

2) за счет иного  имущества налогоплательщика (при  недостаточности или отсутствии  денежных средств на счетах  налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального  предпринимателя или при отсутствии  информации о счетах);

3) если недоимка  по налогу числится за физическим  лицом, то взыскание производится  за счет имущества, в том  числе денежных средств на  счетах в банке и наличных  денежных средств, данного физического  лица в судебном порядке.

Взыскание налога в  судебном порядке производится:

1) с организации,  которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания  недоимки, числящейся более трех  месяцев за организациями, являющимися  зависимыми (дочерними) обществами

3)с организации  или индивидуального предпринимателя,  если их обязанность по уплате  налога основана на изменении  налоговым органом юридической  квалификации сделки или статуса  и характера деятельности этого  налогоплательщика.

 

 

18.Способы  обеспечения исполнения налогового  обязательства

Залог – выполняет  обеспечительную функцию по отношению  к основному обязательству и  поэтому применяется в случаях  изменения сроков исполнения налогового обязательства.

Пений  признается определенная законом денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент обязаны  выплатить в случае уплаты причитающихся  сумм налогов или сборов.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в кредитной  организации – это временное  прекращение кредитной организацией всех расходных операций по данному  счету.

Под арестом имущества  в качестве в качестве способа  обеспечения исполнения решения  о взыскании налога (сбора) – понимается действие на  налогового или таможенного  органа с санкциями прокурора  по ограничению права собственности  налогоплательщика – организации  в отношении его имущества.

 

 

19.Общая  характеристика налогового контроля

Налоговый контроль – это совокупная система действий налоговых и иных государственных  органов по надзору за выполнение фискально обязанными лицами норм налогового законодательства РФ. Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного влияния налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды.

Целями мероприятий  налогового контроля являются:

- выявление налоговых  правонарушений и налоговых преступлений;

- предупреждение  их в совершении в будущем;

обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

Форма налогового контроля – способ конкретного выражения  и организации контрольных действий. Основными формами является: -проверки; получение объяснений налогоплательщиков; ..; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

 

20.Налоговые  проверки: понятие, виды, правовое  регулирование их проведения

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью  исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления  фактических данных, полученных в  результате налогового контроля, с  данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы. Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа. Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций. Цель выездной налоговой проверки практически такая же, как и камеральной: осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, взыскание недоимок по налогам и нени, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предупреждение таких правонарушений. Встречная проверка - это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.

 

 

 

 

 

 

21.Юридическая  ответственность за правонарушения  в сфере налогообложения

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное  противоправное деяние (действие или  бездействие) налогоплательщика, за которое  Налоговым кодексом РФ установлена  ответственность.

 

22.Защита  прав налогоплательщика в административном  порядке

Налогоплательщик  имеет право обжаловать действия (бездействие) налоговых органов  в административном порядке. Жалобы налогоплательщиков рассматривают:

· На акты ненормативного характера, неправомерное действие или бездействие налоговых органов  вышестоящий налоговый орган - вышестоящий  налоговый орган;

· Действия или бездействие  должностных лиц налогового органа - вышестоящее должностное лицо данного  или вышестоящего налогового органа;

· Действия или бездействие  должностных лиц налогового органа путем издания акта ненормативного характера- вышестоящий налоговый  орган;

· Жалоба на постановление  о привлечении к административной ответственности, вынесенное налоговым  органом в отношении организаций - вышестоящий налоговый орган;

· Жалоба на постановление  о привлечении к административной ответственности, вынесенное должностным  лицом налогового органа в отношении  физического лица - вышестоящее должностное  лицо данного или вышестоящего налогового органа.

Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, причем подавший жалобу до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного  заявления. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. Таким образом, каждый налогоплательщик имеет право на обжалование действий должностных лиц налоговых органов по принципу подчиненности, т. е. в административном порядке.

 

23.Защита  прав налогоплательщика в судебном  порядке

Налогоплательщик  может обжаловать в суде не только решение налогового органа, но и  документ любого наименования подписанный  руководителем алогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. Налогоплательщик вправе обжаловать в суде требование об уплате налога, пени и налоговой санкции независимо от того, было ли им оспорено решение налогового органа, на основании которого вынесено соответствующее требование.

При защите налогоплательщиком своих прав в суде, спор подлежит рассмотрению в соответствующем  арбитражном суде субъекта РФ, а  с учетом общего правила территориальной  подсудности, зафиксированного в ст. 35 Арбитражного процессуального кодекса  РФ, - в арбитражном суде по местонахождению  ответчика (налогового органа).

При этом необходимо иметь в виду, что в случае несовпадения местонахождения (юридического адреса) налогового органа и его территориальной  принадлежности иск налогоплательщиком предъявляется в арбитражный  суд по месту принадлежности налогового органа, а не по его местонахождению.

Таким образом, российским законодательством каждому налогоплательщику  гарантируется судебная защита его  прав.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24.Понятие,  предмет и источники международного  налогового права

Международного  налогового права – результат  совместной нормотворческой деятельности стран мира, стремящихся на межгосударственном уровне урегулировать те налоговые  отношения, которые полностью не охватываются юрисдикцией одной  из них и, следовательно, не могут  быть урегулированы в одностороннем  порядке. Предмет международного налогового права составляют межгосударственные отношения, складывающиеся по поводу взимания налогов и сборов с участием субъектов, которые подпадают под налоговую  юрисдикцию двух и более государств. Состав источников международного налогового права несколько уже; преимущественно  регулирование международных налоговых  отношений осуществляется на основе международных договоров (соглашений, конвенций). Такие договоры заключаются  между государствами в целях  создания правовой основы для регулирования  налоговых отношений, носящих межгосударственный характер.

 

 

27.Порядок  исчисления и уплаты единого  социального налога

Этот налог является федеральным и имеет целевое  назначение. Он предназначен для мобилизации  средств в целях реализации конституционных  прав граждан на социальное обеспечение  по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей  и в иных случаях, установленных  законом, а также на медицинскую  помощь.

Налогоплательщиками (ст. 235 НК РФ)налога признаются:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные  предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты.