Развитие налоговой политики и её влияние на экономику предприятия

 К региональным налогам относятся:

- налог на  имущество организаций;

- налог на  игорный бизнес;

- транспортный  налог.

Местные налоги устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законодательными актами органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования.

К местным налогам  относятся:

- земельный  налог;

- налог на  имущество физических лиц.

Определение понятия  «налог» тесно связано с категорией «государство». Оно зависит также от уровня развития самого государства, состояния его экономики и социально-политических отношений. Если в налоговой системе сделан акцент на косвенном и имущественном налогообложении, то, вероятнее всего, мы имеем дело со слаборазвитой в промышленном отношении страной. Если же в структуре налогов преобладают прямые налоги, объектом которых выступают доходы граждан, юридических лиц, их имущество, то это свидетельствует о том, что речь идет о высокоразвитой экономике.

   Налог  - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им  на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Конкретное содержание налога всегда определяется тремя факторами:

- экономическим строем  общества;

- социальной политикой  государства;

- конкретными целями  стратегии развития государства.

В наиболее обобщенной форме  налоги определяются как императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд.

Первым признаком налога является императивность. Императивность предполагает отношения власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнение обязательств государство применяет заранее определенные санкции.

Второй отличительный признак  налога – смена формы собственности. Посредством налогов часть собственности индивидуума (корпорации) в денежной форме переходит в государственную, при этом образуется централизованный денежный фонд (бюджетный фонд). Суммы налогов поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность, т.е. оклад налога никогда не возвращается субъекту налога и последний при этом не получает ничего взамен.

Стремление государства взимать  больше налогов сталкивается с нежеланием людей платить слишком высокие налоги и уходом в «тень». Зависимость налоговых поступлений от размера ставки налога исследовал известный экономист Артур Лаффер. Кривая, характеризующая эту зависимость представлена на рисунке 1.

X

 

                                  

                                100                                                             

                                 Xb                                    b

                                                    

                    

                                 Xa                                              a

 

 

 

                                                                   Y

                                     Yb     Ya              

 

Рис. 1. Кривая А. Лаффера

 

X – уровень налоговых ставок;

Xa – оптимальный размер налоговых ставок;

Y – среднегодовой объем государственных доходов в результате 

       налогообложения;

Ya – максимальная величина среднегодового объема государственных

        доходов;

Xb – реально существующие налоговые ставки;

Yb – налоговые поступления в государственный бюджет.

Кривая отражает взаимосвязь  между величиной ставки налогов  и объемом их поступления в бюджет. При повышении ставки доходы государства за счет налогов вначале увеличиваются, но только до определенной границы (точки a), после чего повышение налоговой ставки уменьшает налоговые поступления до точки b.

 Высокие налоги  снижают стимулы производства  и уменьшают налоговые доходы государства. Вместе с тем кривая не дает точного ответа, при какой ставке налогов их поступления максимальны, так как она различна для разных стран и зависит от многих факторов: размера и структуры государственного сектора, налоговой политики. В действительности на эти зависимости влияет и масса других факторов: состояние «налоговой морали» в обществе; эффективность налогового администрирования и состояние аудита; уровень изменения самих налоговых ставок; фактор инфляции и т.п. Все это необходимо учитывать при формирования налоговой системы России.

Смыслом налогов в демократическом обществе считается максимальное удовлетворение спроса налогоплательщиков на общественные блага и признание его гражданами принципов перераспределения доходов.

В связи с этим выделяют два основных принципа дифференциации налогов: принцип получаемых выгод и принцип платежеспособности. Первому отвечают различия в величине налогового бремени в соответствии с различиями в полезности действий государства для разных налогоплательщиков. Второй принцип предполагает соразмерность налогообложения, т.е. объективной способности отдельных плательщиков нести налоговое бремя.

После выбора принципов  налогообложения в целом и  расчета необходимой суммы следует  сформировать общую структуру системы, т. е. выбрать конкретные виды налогов и рассчитать их ставки.

Такие расчеты осуществляются на базе анализа воздействия налогов  на рыночное поведение производителей и потребителей, что позволяет выявить искажающее влияние налогов и, правильно подбирая их характеристики, добиваться относительного уменьшения нежелательных искажений (под искажением обычно подразумевается их влияние на эффективность).

В настоящее время  развивается наука - экономика общественного сектора, представляющая несколько иную, чем прежде, систему взглядов на роль государства и теорию государственных финансов.

Общественный сектор представляет собой совокупность всех ресурсов экономики, находящихся в распоряжении государства. Под государственными ресурсами подразумеваются вся собственность и все денежные (в основном бюджетные) фонды. Но так как любые действия государства в условиях рынка опосредуются финансовыми институтами, то наиболее универсальным инструментом воздействия признается бюджет. Поэтому в центре внимания экономики общественного сектора находятся в первую очередь государственные финансы.

В современных условиях налогообложение помимо того, что  оно представляет собой главный фискальный канал является регулятором финансовых и денежных потоков в рамках национальной экономики. Изменения теоретических подходов к налогообложению, естественно, влияют и на развитие экономической системы

Российской Федерации.

 

1.2. Государственное  налоговое планирование

 

Государственное налоговое  планирование занимает важное место  в теории и практике макроэкономического управления. Налоговое планирование - это процесс установления прогнозных и оценки фактически исполненных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений.

Основной задачей государственного налогового планирования является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период. Составление плана поступления налоговых платежей в бюджетный фонд дает возможность органам государственной власти заранее определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для покрытия государственных расходов, и назначать сроки бюджетных выплат.

Законодательством предусматривается  формирование системы прогнозов, которая предполагает три вида прогнозных работ: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное государственное прогнозирование. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепций социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу. Также составляются краткосрочные прогнозы с горизонтом планирования, равным одному году.

Процесс расчета величины налоговых доходов федерального, региональных и местных бюджетов сочетает в себе текущее и перспективное планирование всей совокупности ситуаций в сфере налогообложения, их влияние на микро- и макроэкономические показатели. Во время осуществления текущего планирования решаются в основном тактические задачи, вследствие чего создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии перспективного налогового планирования.

Под текущим налоговым планированием в данном случае понимается оценка налоговых поступлений бюджетов всех уровней в расчете на год, при этом целесообразно разделять процесс текущего налогового планирования на краткосрочное и оперативное планирование.

Краткосрочное планирование предполагает формирование проекта налоговых доходов бюджета на очередной год. Установленная величина налоговых доходов впоследствии законодательно утверждается в составе бюджета в целом.

Однако в процессе исполнения бюджета возникает необходимость  установления степени выполнения плановых заданий текущего периода, их напряженности, что осуществляется в рамках оперативного планирования.

 Для контроля за ходом поступления налоговых платежей в бюджетные фонды разрабатываются квартальные, месячные и даже пятидневные налоговые планы, которые не изменяют показатели ранее составленного прогноза налоговых доходов бюджета, утвержденного в качестве закона, а лишь конкретизируют их, отражая во времени динамику налоговых платежей хозяйствующих субъектов.

Перспективное налоговое планирование подразумевает составление предположительной оценки поступления налогов при условии следования выбранной концепции налогообложения на средне- и долгосрочную перспективу. Разработка налоговых прогнозов на среднесрочную перспективу включает в себя расчет объемов налоговых поступлений территории исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики страны, состояния её экономического потенциала, эффективности использования собственности, потребности в дополнительных ресурсах.

Сбор и обработка этих данных позволяют судить о том, насколько будут реализованы поставленные фискальные задачи при условии сохранения ориентиров действующей налоговой политики в будущем. При осуществлении перспективного налогового планирования закладываются основы оптимизации тактики и стратегии налогового регулирования и контроля.

Перспективное планирование значительно отличается от текущего планирования. Текущее планирование служит основой для составления проектов соответствующих бюджетов на один год. При этом детально анализируются и определяются размеры налоговых поступлений как по всей совокупности налогов, так и по отдельным их видам.

В перспективном планировании, как правило, нет деления по видам налогов, оно охватывает всю их совокупность. Перспективное налоговое планирование в России является частью процесса составления социально-экономического прогноза на средне- и долгосрочную перспективу.

Процесс налогового планирования не является механическим определением размера предстоящих налоговых  поступлений в бюджетные фонды  соответствующих органов власти. Это процесс выявления и мобилизации имеющихся в экономике страны резервов, решения общегосударственных и отраслевых задач на ближайшее будущее и перспективу.

Планирование налоговых  поступлений требует серьезного анализа происходящих в стране и регионах социальных, политических и экономических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства.

Первым этапом налогового планирования является изучение и анализ всеми ведомствами, принимающими участие в составлении плана налоговых доходов бюджета:

- информации относительно  действующего налогового законодательства;

- нормативов отчислений  в доходы бюджетов нижестоящих  уровней бюджетной системы;

- предполагаемых объемов  финансовой помощи, предоставляемой  из различных звеньев бюджетной системы;

- видов и объемов  расходов, передаваемых между бюджетами. 

Уполномоченные ведомства  предоставляют информацию, касающуюся социально-экономического развития страны за отчетный период, формулируют и обосновывают тенденции развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год. Данные сведения чрезвычайно важны, так как изменение прогноза социально-экономического развития территории в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета влечет за собой и изменение его основных характеристик.

На основе полученной информации осуществляется анализ баланса  финансовых ресурсов государства на текущий финансовый год и предварительное составление баланса на планируемый период. Баланс финансовых ресурсов охватывает все основные источники средств, направляемых на развитие реального сектора экономики и осуществление социальных программ.

Баланс финансовых ресурсов строится на основе сопоставления доходов  и расходов бюджета. Превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и предполагает указание источников его покрытия. Ими, в частности, могут быть дополнительные налоговые доходы бюджета. В случае если органы государственной власти принимают решение покрыть недостаток финансовых ресурсов за счет изменения объема налоговых поступлений, возникает необходимость внести соответствующие коррективы в проводимую налоговую политику и при необходимости в систему межбюджетных отношений.