Развитие налоговой политики и её влияние на экономику предприятия

При расчете налоговой  базы по вознаграждениям в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг) учитывается стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. Налоговая база рассчитывается исходя из рыночных цен. При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

Таблица 14 Динамика взносов во внебюджетные фонды уплачиваемого ООО «Партекс»

Показатели	2009г	2010г	2011г	Абсолютное отклонение (+/-)		Относительное отклонение отчет/базис
				2010-2009	2011-2010	2010/2009	2011/2010
взносов во внебюджетные фонды	705,1	1147,6	1047,9	442,50	-100,00	0,63	-0,09

 

Рис.9 Динамика взносов во внебюджетные фонды уплачиваемого ООО «Партекс» за 2009-2011 г.г.

 

Налог на прибыль. Налог на прибыль организаций является основным прямым налогом с юридических лиц. Этот налог имеет высокое фискальное значение. Он занимает второе место по доходности в консолидированном бюджете РФ. Одновременно налог вступает регулятором хозяйственной деятельности предприятия и организаций.

Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью  которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

ООО «Партекс»  является плательщиком налога на прибыль в соответствии со ст.246 НК. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ.

Объектом обложения  согласно ст.247 является прибыль, полученная за отчетный период и определяемая как полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов.

В доходах, получаемых ООО «Партекс» выделяют (ст.248-250):

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) – это выручка от реализации покупных товаров;
• внереализационные доходы.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

 

Таблица 15 Динамика налога на прибыль организаций уплачиваемой ООО «Партекс»

Показатели	2009г	2010г	2011г	Абсолютное отклонение(+/-)		Относительное отклонение отчет/базис
				2010-2009	2011-2010	2010/2009	2011/2010
Налог на прибыль организации	7,4	135,8	89,1	128,40	-46,70	3,02	0,12

 

Рис.10 Динамика налога на прибыль организаций уплачиваемой ООО «Партекс» за 2009-2011 г.г.

Налог на имущество. Налог на имущество организаций является региональным налогом и вводится на конкретной территории законом субъекта РФ.

Налог на имущество организаций  устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

 

Таблица 16 Динамика налога на имущество уплачиваемого

ООО «Партекс»

Показатели	2009г	2010г	2011г	Абсолютное отклонение (+/-)		Относительное отклонение отчет/базис
				2010-2009	2011-2010	2010/2009	2011/2010
Налог на имущество организаций	53,9	69,1	66,6	15,20	-2,50	0,08	0

 

Рис.11 Динамика налога на имущество уплачиваемого

ООО «Партекс» за 2009-2011 г.г.

3.2 Расчет налоговой нагрузки ООО «Партекс»

Организация налогового планирования, а также состав мероприятий  по его осуществлению напрямую связаны  с налоговой нагрузкой, определяемой по его осуществлению напрямую связаны  с налоговой нагрузкой, определяемой по доле доходов, которая уплачивается государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Мировой опыт налогообложения  показывает, что изъятие у налогоплательщика  до 30-40% дохода - вот та черта, за пределами  которой начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же ставки налогов и их число достигают такого уровня, что у налогоплательщика изымается более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

В связи с этим как  на государственном уровне, так и  в конкретной организации существует заинтересованность в численном  определении тяжести налогового бремени. Однако здесь нет единой методики и единственно верной цифры  налоговой нагрузки в стране. По некоторым данным, налоги в России составляют около 30% ВВП (28%). Выражается такое мнение, что, повышая собираемость налогов, бремя нужно снижать.

Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в валовом  внутреннем продукте (ВВП). Этот показатель определяется как отношение величины всех поступивших в госбюджет налогов к ВВП. Экономический смысл его состоит в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов. Это наиболее широко используемая методика не только в России, но и в зарубежных странах. В России имеется значительная задолженность налогоплательщиков во все уровни бюджетной системы и внебюджетные фонды и возможная оценка налоговой нагрузки по начислениям находится в пределах 38-41% .

Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года × 100 % / Сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов.

Таблица 17 Налоговая нагрузка предприятия

2009	2010	2011
10%	18%	26,6%

График 2 Налоговая нагрузка предприятия за 2009-2011 г.г.

 

Таблица 18 Динамика налоговой  нагрузки и выручки предприятия

	2009	2010	2011
Выручка	100%	105%	71%
НН	100%	186%	184%

 

График 3 Динамика налоговой  нагрузки и выручки предприятия

 

 Сравним динамику НН в целом по России и по компании «Партекс»

Таблица 19 Динамика НН по России и по компании «Партекс» 

	2009	2010	2011
РФ	24%	20,4%	17,4%
Партекс	10%	18%	26,6%

 

График 4 Динамика НН по России и по компании «Партекс»

 

Как видно из таблицы 19 и графика 4 НН по России снижается, а по Партекс увеличивается. Снижение по РФ объясняется снижением ставки налога на прибыль и соответственно снижение поступающих доходов от налога на прибыль. В 2011 году по РФ были резко увеличены платежи во внебюджетные фонды

(с 26% до 34%  ФОТ)

3.3 Развитие  налоговой политики государства  и её влияние на 

экономику предприятия

Времена использования  фирм-однодневок, когда налог на прибыль и НДС можно было легко  снижать посредством «липовых»  затрат (типа маркетинговых услуг), постепенно уходят в небытие. Сам термин «налоговая оптимизация» с учетом новой налоговой политики государства звучит уже не вполне политкорректно. Между тем минимизация налогов законными способами - конституционное право налогоплательщика. Надо только знать грань, за которой действия налогоплательщика могут быть расценены как недобросовестные и квалифицированы как налоговое правонарушение и уклонение от уплаты налогов.

Сегодня эффективная  оптимизация налогообложения так  же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как предприятия, так и его должностных лиц.

Различные налоги по-разному  уменьшают финансовые ресурсы предприятия. Существует несколько групп налогов:

1. Налоги, находящиеся "внутри" себестоимости (например, земельный налог, платежи во внебюджетные фонды и т.п.). Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
2. Налоги, находящиеся "вне" себестоимости (НДС). Для них важно уменьшать не сами налоги, а разницу, подлежащую уплате в бюджет.
3. Налоги, находящиеся "над" себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов "внутри" себестоимости, однако в целом эффект есть.
4. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.

Наиболее сильно финансовые ресурсы предприятия уменьшают  налоги групп 2 и 3. В основном для  минимизации влияния этих групп  и существует оптимизация налогообложения.

Схема оптимизации  налогообложения - определенный порядок взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных на уменьшение бюджетных платежей в рамках действующего законодательства.

Налоговое планирование (оптимизация налогообложения) - выбор оптимального сочетания правовых форм отношений в рамках действующего налогового законодательства и их рациональное применение в хозяйственной деятельности фирмы с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.. На практике оно реализуется по следующим основным направлениям:

• оптимизация структуры бизнеса;
• внедрение строгой учетной политики, соответствующей особенностям хозяйственной деятельности данного предприятия;
• налаживание договорной политики и системы хозяйственных связей;
• разработка внутренней финансовой отчетности, дающей полную картину хозяйственной деятельности предприятия и финансовых результатов;
• контроль правильности исчисления, соблюдения сроков уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности с помощью налогового календаря;
• использование всех возможных для данного предприятия льгот;
• выбор юрисдикций с льготным налогообложением;
• использование специальных налоговых режимов.

Однако термин "минимизация  налогов" - часто вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение доходов после уплаты налогов.

Минимизация налогов - это  только часть более крупной - главной - задачи, стоящей перед финансовым менеджментом. Главная задача финансового менеджмента - финансовая оптимизация, т.е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

Оптимизация и минимизация  — не одно и то же. Например, для  уменьшения налога на прибыль, можно  искусственно увеличить валовые  расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся: всяческие «маркетинговые исследования», проводимые сторонними организациями, и т. п. Очевидно, что если эти сторонние организации не имеют каких-то особых налоговых льгот, сумма уплаченного налога останется такой же, но изменится плательщик, т.е. произойдет не минимизация, а перевод налога. При определенных условиях такой перевод финансово выгоден, т.е. является способом оптимизации налогов.

Понятие налоговой оптимизации  намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли.

Проанализируем такой  параметр, как срок уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на необходимый период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента налицо положительный результат - средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.