Основу налоговой системы
России составляет Налоговый кодекс.
Кроме того, в налоговую систему
РФ входят принятые в соответствии
с данным кодексом федеральные законы
о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК
РФ).
Налоговый кодекс содержит
описание системы налогов и сборов
в Российской Федерации, в нем, в
частности, зафиксированы основы налогообложения
в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):
- виды налогов и сборов;
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;
- права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов);
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
- порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.
Сущность
налоговой системы РФ сформулирована
в ст.6 Налогового Кодекса РФ: «Налоговая
система РФ представляет собой совокупность
предусмотренных настоящим Кодексом
федеральных, региональных и местных
налогов, принципов, форм и методов
их установления, изменения и отмен,
уплаты и применения мер по обеспечению
их уплаты, осуществления налогового
контроля, а также привлечения
к ответственности и мер ответственности
за нарушение налогового законодательства».
Все налоги
в соответствии с Налоговым кодексом
РФ разделены на три вида в зависимости
от уровня их установления и изъятия:
- Федеральные (на уровне страны);
- Региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
- Местные (на уровне органа местного самоуправления)
Таким
образом, в России действует трехуровневая
налоговая система. Такая система
присуща большинству государств,
имеющих федеративное устройство.
Разделение налогов по
уровням власти обеспечивает осуществление
государством регулирующей функции, позволяя
ему воздействовать на социально-экономические
процессы на федеральном, региональном
и местном уровнях. Это разделение
целесообразно проводить с учетом
следующих принципов:
- Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
- Чем менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой – природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях – налогообложение имущества;
- Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
- Косвенные налоги – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины – взимаются на федеральном уровне;
- Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.
Рассмотрим данные c сайтов: nalog.ru и uralfo.ru
- основные поступления налогов и сборов в местные бюджеты Свердловской области за январь - октябрь 2011 года:
Налоги: |
2010 год |
2011 год |
на доход физ. лиц: |
16,6 млрд. руб. |
18,5 млрд. руб. |
Земельный: |
3,3 млрд. руб. |
3,4 млрд. руб. |
ЕНВП: |
2,2 млрд. руб. |
2,4 млрд. руб. |
Всего поступило налогов: |
23,8 млрд. руб. |
25,8 млрд. руб. |
- Поступления налогов и сборов с территории Свердловской области в федеральный бюджета январь - октябрь 2011 года
Налоги: |
2010 год |
2011 год |
на добавленную стоимость |
27,7 млрд. руб. |
36,3 млрд. руб. |
на прибыль |
2,8 млрд. руб. |
4,7 млрд. руб. |
Всего поступило налогов: |
32,7 млрд. руб. |
47,0 млрд. руб. |
- Поступление налогов и сборов с территории Свердловской области за январь - октябрь в областной бюджет
Налоги: |
2010 год |
2011 год |
На прибыль организаций |
30,6 млрд. руб. |
41,1 млрд. руб. |
На доход физ.лиц |
24,6 млрд. руб. |
27,7 млрд. руб. |
На имущество организаций |
9,8 млрд. руб. |
11.4 млрд. руб. |
Транспортный налог |
2,2 млрд. руб. |
2,8 млрд. руб. |
Данные таблицы
говорят о росте бюджета Свердловской
области за счет налоговой системы
Также рассмотрим федеральный
бюджет РФ за январь – июль 2011 года:
- В федеральный бюджет в июле 2011 года поступило 381,1 млрд. рублей – в 1,5 раза больше, чем в июле 2010 года;
- В январе-июле 2011 года поступления составили 2 554,9 млрд. рублей - на 40,5% больше, чем в январе-июле 2010 года.
Налоговые поступления
Уральского федерального округа в первом
полугодии 2011 года.
По данным
МИФНС по Уральскому федеральному округу
за период с января по июнь 2011 года консолидированный
бюджет Российской Федерации пополнился
на 1 172,1 млрд.рублей, что составляет 139,3%
к аналогичному периоду 2010 года. При этом
общероссийский показатель прироста доходов
составил лишь 129,1%.
Основная часть
доходов федерального бюджета
(97,7%) сформирована за счет поступлений
двух видов налогов:
Налог на добычу полезных ископаемых |
653 млрд. руб. |
78,3% |
На добавочную стоимость |
162,1 млрд. руб. |
19,4% |
Поступления в консолидированные
бюджеты субъектов Российской Федерации,
входящих в Уральский федеральный
округ, обеспечены тремя основными
видами налогов:
Прибыль организаций |
166,3 млрд. руб. |
49,2 % |
Доходы физ. лиц |
97,2 млрд. руб. |
28,8 % |
Имущественные |
55,6 млрд. руб. |
16,4 % |
При этом наибольший доход
за полгода в бюджет округа принесли:
- Ханты-Мансийский автономный округ – Югра – 28% от общих поступлений,
- Ямало-Ненецкий автономный округ – 24%
- Свердловская область – 23%
- Челябинской области в общих поступлениях округа составили 13,4%,
- Тюменской области – 9,2%
- Курганской области – 2,4% соответственно.
Аппаратом полномочного представителя
Президента Российской Федерации
в Уральском федеральном округе
ведется работа по снижению
объема задолженности по уплате
налогов в региональные бюджеты.
В Тюменской и Челябинской
областях объем налоговой задолженности
снизился на 1,1% и 6,9% соответственно,
в Ханты-Мансийском автономном
округе – Югре – на 13,1%.
2.2 Этапы
становления налоговой системы РФ
Действующая
налоговая система в Российской
Федерации имеет относительно
короткую историю. В ее развитии,
как отмечают Пансков В.Г. и
Князев В.Г, можно выделить
следующие этапы: становления,
неустойчивого налогообложения,
подготовки налоговой реформы,
реформирования налоговой системы.
Первые
признаки формирования налоговой
системы появились во второй
половине 80-х годов прошлого столетия,
когда существовало еще союзное
государство, но началось постепенное
изменение экономического строя
общества. Кроме государственных
начали образовываться предприятия
других форм собственности:
- акционерные,
- с участием иностранного капитала,
- совместные и другие.
С 1 января 1991 года был введен
в действие Закон СССР от 14 июня 1990
г. "О налогах с предприятий,
объединений и организаций", в
соответствии с которым были установлены
следующие общесоюзные налоги:
- налог на прибыль;
- налог с оборота;
- налог на экспорт и импорт;
- налог на фонд оплаты труда колхозников;
- налог на прирост средств, направляемых на потребление;
- налог на доходы и другие.
На территории
Российской Федерации была установлена
"одноканальность" сбора налогов.
Это означало, что все налоговые
платежи предварительно поступали
в российский бюджет, а затем часть их
предусматривалось перечислять в союзный
бюджет на согласованные расходы.
Основы
становления современной налоговой
системы в Российской Федерации
(далее РФ) были заложены в конце
1991 года. Был принят Закон РФ
от 27.12.91 г. "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации",
который устанавливал общие вопросы
налоговых взаимоотношений между
государством и налогоплательщиками.
Этот закон впервые
в новейшей истории России установил
общие принципы построения налоговой
системы, определил перечень налогов,
сборов, пошлин и других обязательных
платежей, права и обязанности
налогоплательщиков и налоговых
органов. В него были включены положения
о правилах установления и введения
в действие новых налогов.
С 1 января
1992 года вступили в действие
соответствующие законы по конкретным
видам налогов:
- "О плате за землю"
- "Налог на добавленную стоимость"
- "Акцизы"
- "Подоходный налог с физических лиц"
- "Налог на прибыль предприятий и организаций"
С принятием
выше названных законов впервые
в России была создана налоговая
система. Необходимость ее создания
была вызвана экономическими
преобразованиями, переходом к рыночной
экономике. Налоговая система
должна была ограничить стихийность
рыночных отношений, активно воздействовать
на формирование производственной
и социальной инфраструктуры, способствовать
снижению инфляции. Созданная налоговая
система в первые годы реформ
в экономике России в определенной
степени выполняла свою роль.
Она обеспечивала минимальные
потребности государства в финансовых
ресурсах на всех уровнях бюджетной
системы.
Однако по мере углубления
рыночных преобразований все очевиднее
выявлялись недостатки действующей
налоговой системы, она все более
становилась несоответствующей
происходящим изменениям в экономике.
Поэтому
следующий этап развития налоговой
системы характеризуется как
этап неустойчивого налогообложения.
В течение ряда лет экономических
реформ в законодательство о
налогах ежегодно, а нередко и
по несколько раз в год вносились
многочисленные поправки. Они решали
лишь узкие вопросы и не
затрагивали основные положения
построения налоговой системы.
При этом вносимые изменения
в налоговое законодательство
не всегда были обоснованными.
Так, в декабре 1993 года было
предоставлено право региональным
и местным органам власти вводить
неограниченное число налогов.
Таким образом был нарушен
один из основных принципов
построения налоговой системы
- принцип ее единства. В результате
налоговая система, которая сложилась
к концу 90-х гг. в России, из-за
несовершенства ее отдельных
элементов стала препятствовать
экономическому развитию страны.