Правовое регулирование

I. Основные итоги реализации  налоговой политики в прошедшем  периоде

Реализация целей и  задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов», проводилась во взаимосвязи с Основными направлениями антикризисных действий Правительства Российской Федерации на 2010 год и Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года.

Основными направлениями  налоговой политики на 2011 год и  плановый период 2012 и 2013 годов, одобренными в 2010 году, предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.

2. Налог на прибыль  организаций.

3. Налог на добавленную  стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога  на недвижимость.

6. Налогообложение имущества  (в том числе земельных участков).

7. Налог на добычу полезных ископаемых.

8. Водный налог.

9. Налогообложение в  рамках специальных налоговых  режимов.

10. Налоговое администрирование.

11. Упрощение администрирования  налогообложения физических лиц

12. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

13. Налоговая нагрузка  в российской экономике.

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности

1.1. Снижение тарифов  страховых взносов на обязательное  пенсионное, медицинское и социальное  страхование

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» были установлены пониженные тарифы страховых взносов, в том числе:

1. для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
2. для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;
3. для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
4. для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера).

Выпадающие доходы государственных  внебюджетных фондов в связи с  применением пониженных тарифов  страховых взносов компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых  из федерального бюджета.

В Правительство Российской Федерации направлен проект распоряжения о подписании соглашения с Объединенными Арабскими Эмиратами о налогообложении доходов от инвестиций государственных учреждений. Готовятся проекты распоряжений о подписании протокола к действующему соглашению об избежании двойного налогообложения с Арменией и нового соглашения с Бельгией, завершается подготовка законопроектов о ратификации соглашений с Аргентиной и Чили.

 

Заключение

 

Налоги — важная экономическая  категория, исторически связанная  с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство. Наименьший размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций. Юридическое определение налогов и сборов дано в Налоговом кодексе РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». К важнейшим элементам налога относятся: субъект налога, носитель налога, объект налога, налоговая база, источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога, налоговый период, налоговая льгота⁹. Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, а федеративных государствах - членами федерации) с физических и юридических лиц. Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости - национального дохода - выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их  общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, раскрыть эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражает закономерности производства¹⁰.        

Кроме общественного  содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется  в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. Различают следующие функции налогов. Налоговая система России с 2005 года стала состоять из 15-ти налогов и сборов и 4-х специальных налоговых режимов. При этом Минфин РФ считает необходимым реализацию ряда дополнительных мер по оптимизации налоговой нагрузки. Актуальность темы выпускной работы заключается в том, что государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию.

 

Список используемой литературы

 

Нормативные правовые акты

 

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г. // КонсультантПлюс: Высшая школа: - 2012. – Вып. 18. (Осень).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: федер. закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // КонсультантПлюс: Высшая школа: - 2012. – Вып. 18. (Осень).
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.// КонсультантПлюс: Высшая школа: - 2012. – Вып. 18. (Осень).
4. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ.// КонсультантПлюс: Высшая школа: - 2012. – Вып. 18. (Осень).

 

Учебники, учебные пособия:

 

5. Васильева, М.Е. Налоговая реформа продолжается [Текст]: / Новая бухгалтерия. –2011. -№10. – с. 26-31.// КонсультантПлюс: Высшая школа: - 2012. – Вып. 18. (Осень).
6. Гулев, В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения [Текст]: / Финансы. - 2011. -  №3. - С. 6-22.// КонсультантПлюс: Высшая школа: - 2012. – Вып. 18. (Осень).
7. Вылкова, Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование [Текст]: учебник для вузов. / Е.С. Вылкова – СПб.: Питер, 2011. – 634 с.
8. Девликамова, Г.С. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: / Финансы. – 2011. - №8. – 40-42 с. .// КонсультантПлюс: Высшая школа: - 2012. – Вып. 18. (Осень).
9. Дёжкин, Вадим Васильевич. Основы биологического природопользования [Текст] : учеб. пособие / В. В. Дёжкин, Л. В. Попова. - М. : Модус-К : Этерна, 2011. - 320 с.
10. Дранко, О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятии [Текст]: учебник для вузов. / О.И. Дранко – М.: ЮНИТИ, 2010. – 384 с.
11. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов. / Н.В. Миляков – М.: ИНФРА-М, 2010. – 304 с.
12. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство [Текст]: учебник для вузов. / Под ред. Евстигнеева Е.Н. – СПб.: Питер, 2008. – 336 с.
13. Налоги [Текст]: учебник для вузов. /Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 544 с.
14. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского и О. В. Врублевской. - СПб. : ПИТЕР, 2010. - 528 с.
15. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство [Текст] : учебное пособие для вузов / Под ред. Е. Н. Евстигнеева. - 2-е изд., испр. и доп. - СПб. : Питер, 2011. - 336 с.
16. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / ред. Б. Х. Алиев. - М. : Финансы и статистика, 2011. - 416 с.
17. Основы налогового права [Текст]: учебник для вузов. /Под ред. С.Г. Пепеляева - М: «Логос», 2011. - 564 с.

 

Приложения

 

 

Приложение 1

 

Налоговая система Российской Федерации

с 1 января 2005 года

 

 

Приложение 2

Взаимоувязка функций  налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Принципы устройства налоговой системы

 

¹ Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть    – М.: Аспект, 2012, с.57

² Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012, с.117.

³ Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть    – М.: Аспект, 2012, с.59.

⁴ Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012, с.125.

⁵ Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть    – М.: Аспект, 2012, с.66.

⁶ Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть    – М.: Аспект, 2012, с.69

⁷ Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть    – М.: Аспект, 2012, с.72.

⁸ Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012, с.139.

⁹ Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть    – М.: Аспект, 2012, с.80

¹⁰ Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть    – М.: Аспект, 2012, с.59.