Особенности налогового администрирования имущественного налога

других странах уже решены [12].

В качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости  имущественных налогов целесообразно назвать следующие:

- Во-первых, вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.

- Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

- В-третьих, следует предусмотреть освобождение от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичного оборудования в целях стимулирования инновационного развития предприятий всех отраслей экономики[12].

Основные идеи применения в Российской Федерации налога на недвижимость были сформулированы в середине 1990-х гг. Так, 20 июля 1997 г. был принят Федеральный закон № 110-ФЗ « О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери»

Налог на недвижимость является местным налогом и вводится представительными органами местного самоуправления.

С введением данного налога юридические и физические лица освобождаются от уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Объектами налогообложения являются земельные участки, а также здания, строения, сооружения и иное недвижимое имущество, стоящее на данном земельном участке[3].

Налогом на недвижимость не облагаются объекты недвижимости, расположенные  на территориях городов Великого Новгорода и Твери и находящиеся в собственности иностранных государств и международных организаций в соответствии с международными договорами РФ, объектом налогообложения не признаются. При этом представительные органы местного самоуправления городов Великого Новгорода и Твери вправе устанавливать дополнительные льготы по видам недвижимости, а также предоставлять дотации отдельным категориям налогоплательщиков на уплату налога на недвижимость жилого назначения.

Налоговой базой является рыночная стоимость единицы недвижимости. При этом методика определения рыночной стоимости объектов недвижимости устанавливается представительными органами местного самоуправления городов Великого Новгорода и Твери[3].

Ставка налога по каждой категории объектов недвижимости утверждаются органами местного самоуправления в процентах к рыночной стоимости. Однако они не должны превышать предельные размеры установленные законодательством (таблица 2).

Таблица 2 - Предельные ставки налога на недвижимость в городах Великий Новгород и Тверь

Объект недвижимости	Ставка налога, %
Индивидуальные жилые дома, квартиры, жилые помещения, дачи	Не более 0,5
Гаражи на одно-два места	Не более 1
Объекты недвижимого имущества, используемые для промышленного производства	Не более 2
Иные объекты	Не более 5

Источник: [13, стр. 3]

Для учета объектов недвижимости создается налоговый реестр объектов недвижимости, в котором содержится следующая информация:

- виды объектов недвижимости;

- физические характеристики объектов  недвижимости;

- права на объекты недвижимости  и субъекты этих прав;

- фактическое использование объектов  недвижимости;

-оценка стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения[3].

Как показал эксперимент, создание этого реестра является очень трудной задачей, которая окончательно не решена и сегодня.

Эксперимент по взиманию налога на недвижимость в городах Великий Новгород и Тверь позволил выявить положительную динамику его поступлений. Так в частности, во время эксперимента поступления от налога на недвижимость увеличились почти в 25 раз – с 300 тыс. руб. в 2000 г. до 7,5 млн. руб. в 2005 г. (рисунок 3)

Источник: [7]

Рисунок 3 - Динамика роста суммы поступлений налога на недвижимость в городах Великий Новгород и Тверь

 

Кроме того, в 2006-2007 гг., когда уплата налога на недвижимость стала добровольной, то есть налогоплательщик мог сам выбрать либо уплату налога на недвижимость либо платить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог поступления в бюджет хотя и снизились, но не прекратились. Поэтому можно сделать вывод, что налог на недвижимость в настоящее время имеет право на существование.

Также проведение эксперимента показало, что введение единого налога на недвижимость привело к упрощению системы налогового администрирования. Так на 1 января каждого года муниципальные органы делают перерасчет стоимости налогооблагаемой недвижимости. Налогоплательщики рассчитывают годовую сумму налога и раз в квартал выплачивают одну четвертую суммы. Проще стала система администрирования и для налоговых органов. По объекту недвижимости они ведут одну карточку, начисление производится также на один лицевой счет и направляют одно налоговое уведомление[7].

Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на

недвижимость.

Одним из приоритетных направлений работы должны стать меры по увеличению роли имущественных налогов в доходах бюджета как стабильного источника поступлений. В связи с этим будет кардинально изменен порядок работы с регистрирующими органами. Недопустима сегодняшняя ситуация, когда из-за некорректности сведений информационных баз под налогообложение подпадает только 40% объектов недвижимости. Именно поэтому постоянно необходимо анализировать динамику формирования и обработки сведений, получаемых из Росреестра[12].

 

          

 

 

 

 

 

 

Заключение

Действующий в настоящее время в России порядок налогообложения имущества подвергается серьезной критике. 

Использование в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу, приводят к снижению собираемости, создают сложности при взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов. 

Существенное повышение поступлений имущественных налогов в бюджетную систему может быть достигнуто на основе новационного инструментария налогового администрирования, включающегося в себя информационно-технологическое обеспечение процедур учета и взаимодействия с налогоплательщиками и лицами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложения, изменение их статуса и сделок с ними, экономическое стимулирование своевременности исполнения налоговой обязанности, поощрение инициативы налогоплательщиков самостоятельно определить сумму налога путем использования инновационных технологий предоставления государственных и муниципальных услуг для формирования запроса и получения электронного налогового уведомления.

Эксперимент введения налога на недвижимость в городах Великом Новгороде и Твери показал что введение единого налога предполагает более справедливое налогообложение недвижимости, то есть среднестатистическая недвижимость, принадлежащая более чем 80% населения будет облагаться по справедливым ставкам с применением налоговых вычетов. Недвижимость же элитная, которая включает в себя десятки и сотни квадратных метров, возьмёт на себя основное бремя налогообложения. Кроме того, данный налог является местным и будет поступать именно в доход местного бюджета, и по логике вещей, он должен пойти на благо налогоплательщиков.

Введение налога на недвижимость, рассчитываемого из рыночной стоимости, может оживить стагнирующий рынок недвижимости, так как поможет вывести на рынок сотни тысяч инвестиционных квартир. И во многом именно наличие на рынке такого жилья взвинчивает цены на недвижимость. Если благодаря новому налогу на недвижимость в свободную продажу выйдут тысячи таких квартир, это может снизить средние цены на недвижимость, что станет несомненным благом, так как покупка жилья сейчас доступна лишь 10% населения.

Введение единого налога на недвижимость будет удобным для организаций и индивидуальных предпринимателей, так как исчислять и уплачивать сумму налога, предоставлять налоговые декларации нужно будет уже не по разным налогам, а по одному[21].

Реализация выводов и предложений по совершенствованию имущественных налогов будет способствовать укреплению налогового потенциала и доходной базы территориальных бюджетов и гармонизации интересов налогоплательщиков и бюджетной системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Ч. 1 [по состоянию на 1 января 2014 : принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа : http://www.consultant.ru

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 [по состоянию на 1 января 2014 : принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.

3. О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери :  [Федеральный закон от 20.07.1997 N 110-ФЗ (ред. от 28.07.2004)]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.

4. Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : [Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ (ред. от 02.07.2013)]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.

5. О налогах на имущество физических лиц : [Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.12.2013)]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.

6. Об утверждении Отчета о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложений по совершенствованию налогообложения недвижимости : [Решение Думы Великого Новгорода от 3 марта 2006 г. N 267]. – Режим доступа:  http://base.garant.ru

7. Ставки налога на имущество организаций по отдельным регионам Российской Федерации : [Справочная информация]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.

8. Бутенко Л.А., Курочкина И.П., Минашкин В.Г., Солярик М.А.,

Шувалов А.Е., Шувалова Е.Б. Проблемы налогового администрирования в Российской Федерации. – М.: МЭСИ, 2012. – С. 187.

9.   Грисимова Е.Н., Макарова О.А, Ильюшихин И.Н. Комментарии к налоговому кодексу РФ. Схемы. Пояснения / Под ред. Н.М. Голованова. – СПб.: Юридический центр ПРЕСС, 2013.

10. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2011.

11. Майбуров И. А., Выварец А. Д., Ядренникова Е. В. Налоги и налогообложение. – 2012. – 558 с.

12. Мишустин М.В. Руководитель ФНС России. Имущественные налоги как дополнительный источник доходов бюджета Номер №13−14, 2012 г.

13. Николаева К. С. Система имущественного налогообложения в Российской Федерации, 2012 г.

14. Черник д.Г., Павлова л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2011. – С. 29

15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИФРА-М, 2011.

16. Официальный сервер ФНС РФ [Электронный ресурс] - www.nalog.ru.

17. Налоговый вестник [Электронный ресурс] - http://www.vestnik-mgou.ru

18. Российский экономический журнал [Электронный ресурс] - http://www.re-j.ru/

19. Финансовая газета [Электронный ресурс]. - http://fingazeta.ru/

20. Система имущественного налогообложения в РФ [Электронный ресурс] -http://www.auditfin.com

21. Введение налога на недвижимость: плюсы и минусы [Электронный ресурс] - http://www.rae.ru/