Особенности формирования показателей налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

 

19	Начислена амортизация основных производственных фондов	9000	20	02
20	Начислена амортизация нематериальных активов	1540	20	05
21	Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости	57200	43	20
22	Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	32400	90	43
23	Выставлен счет- фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 18%)	59000	60	90
24	Начислен НДС по операции реализации	9000	90	68
25	С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения (без НДС)	3900	76	51
26	С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту	70000	66	51
27	Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ	12500	91	66
28	С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме	12500	66	51
29	На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию	76300	51	62
30	С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	120	91	51
31	Утверждена по авансовому отчету стоимость приобретенного хозяйственного инвентаря	2500	10	71
32	Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 18%	381	19	10
33	Акцептован счет- фактура поставщика комплектующих для вложений во внеоборотные активы (без НДС)	32000	08	60
34	Введен в эксплуатацию объект основных средств	50000	01	08

 

 

35	Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции	2800	90	44
36	Общехозяйственные расходы списаны на основное производство	41202	20	26
37	Определен финансовый результат от реализации продукции	14800	90	99
38	Определен финансовый результат по прочим операциям	12620	99	91

 

Таблица 3- Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март ООО «Альфа»

Руб.

Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	350000		50000		400000
02		70000		9000		79000
04	50000				50000
05		22000	1540			23540
08	20000		32000	50000	2000
10	75000		48300	45281	78019
19			8625		8625
20	400000		231182	57200	573982
26			41202	41202
43	210000		57200	32400	234800
44			2800	2800
50	10000		115955	115955	10000
51	165000		185400	346475	3925
60		214000	137600	86044		162444
62	101000			185400		84400
66		380000	82500	12500		310000
68		45000	34900	26745		36845
69		15000	25700	42042		31342
70		260000	136500	136500		260000
71	6000			2500	3500
76		10000	8700	2800		4100
80		190000				190000
84		50100				50100
90			59000	59000
91			12620	12620
99		130900	12620	14800		133080
итого	1387000	1387000	1282804	1282804	1364851	1364851

 

 

 

 

Таблица 4 -Выписка из отчета о финансовых результатах по форме № 2 за 1 квартал прошлого года  ООО «Альфа»

 

№	Наименование показателей	Сумма тыс. руб.
1	Выручка (нетто) от реализации готовой продукции	456
2	Себестоимость реализации продукции	(302)
3	Управленческие расходы	(70)
4	Коммерческие расходы	(25)
5	Прибыль (убыток) от продаж	59
6	Проценты к получению	10
7	Проценты к уплате	(6)
8	Прочие доходы	41
9	Прочие расходы	(56)
10	Прибыль до налогообложения	48
11	Налог на прибыль	10
12	Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода	36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 - Данные о движении денежных средств за 3 месяца предыдущего года

 

Показатель	Сумма тыс. руб.
Поступления от продажи продукции	641
Прочие поступления от текущих операций	29
Платежи поставщикам	248
Платежи в связи с оплатой труда работников	275
Уплата процентов по долговым обязательствам	28
Уплата налога на прибыль	50
Прочие платежи по текущим операциям	10
Поступления от продажи внеоборотных активов	65
Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	55
Получение кредитов и займов	535
Возврат кредитов	59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В России необходимо принять четкую, ясную и хорошо отлаженную налоговую систему. Некоторые наработки уже есть, но остается не решенными вопросы автоматизации и ускорения документооборота в целом и конкретно по бухгалтерскому учету и отчетности, проблемы двойного налогообложения, как пример их избегания - отмена налога на добавленную стоимость,

Необходимо создать условия для исполнения законов о налогах, ведь актуальной стала задолженность многих организаций и предприятий бюджету, а иногда и просто наглое отклонение от уплаты налогов. Причин много: это и взаимные неплатежи, и кризисы со свободных активов и т.п., но не последней проблемой здесь выступает просто элементарная сложность и запутанность налоговой системы, когда налогоплательщик, будь то физическое лицо или даже юридическое - не могут “понять” за что же и как  платить налоги.

Решением этих и многих других проблем связанных с налогами, и что нам наиболее интересно и важно - с бухгалтерской практикой исчисления и уплаты налогов - может выступать внедрение, а прецеденты уже есть, в эти процессы компьютерной техники, а именно:

- посредством  компьютеров предприятия и организации  могут вести, а некоторые уже  ведут, всю бухгалтерию. Это уменьшает  вероятность ошибок, упрощает работу  налоговой инспекции и полиции, а так же аудиторов. Данная  практика снижает сроки “технической  работы”, позволяет, а это очень  важно для малых предприятий, бухгалтерии избавиться от рутинной  работы и сосредоточиться на  финансовом планировании, на стратегических  планах.

- посредством  компьютеров и модемной связи, возможно, наладить доступ налоговой  службы к бухгалтерии в любой  момент и этот элемент оперативность  может послужить снижению неумышленных  и умышленных ошибок последней. Тем более, что развивающийся рынок компьютерных технологий, способен выполнить заказ на такие технологии в сжатый срок, да и бюджету это обойдется дешевле, чем терпеть убытки от недоимок налогов и еще, что очень правильно - послужит стимуляцией отечественного производителя компьютерных технологий, в целом улучшит налоговый климат в стране и в бухгалтериях.

В данный момент большая часть предприятий сдают налоговую отчетность, не выходя из своего офиса по системе ЭОКС "Электронная Отчетность по Каналам Связи" - это система электронного документооборота по сети Интернет с использованием средств криптографической защиты информации, предназначенная для информационного обмена между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Сдача налоговой отчетности в электронном виде освобождает бухгалтера от рутины подготовки и передачи в налоговую инспекцию бумажной распечатки отчета. Налоговые инспекторы разгружаются от механической работы по проверке отчетов на наличие технических ошибок заполнения. Кроме того, с помощью ЭЦП налоговый отчет можно сдавать и после окончания рабочего дня и в выходные. Опыт удостоверяющего центра показывает, что услуга сдачи налогового отчета через Интернет повышает эффективность работы государственных органов и коммерческих предприятий, бюджетных организаций и частных предпринимателей, малого бизнеса и крупных холдингов.

В заключении хотелось бы сказать, что, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными.

Интересна как сама схема исчисления налога, так и система зачета и возмещения. В процессе моей работы можно сделать  вывод о том, что НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для предприятий.

Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение, государство может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики.

Правильным шагом было снижение налоговой ставки, так как входя в цену товара, он ее взвинчивает. И основным направлением, которым должно заниматься государство, - это снижение ставки.

Осталось еще много не решенных вопросов в обложении НДС, но наша страна развивается, а с ней и все элементы государства, включая и налоги.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый  Кодекс Российской Федерации. –  М.: 2007г.

2. План  счетов бухгалтерского учета  и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 07.05.2003г. № 38н).

3. Федеральный  закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96г.

4. Бухгалтерский  учёт. : . Ю.А.Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А.Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

5. Финансы. /под ред. Романовского А. М. – М.: 2000г.

6. Налоги  и налогообложение. / под ред. Русаковой И. Г., Кашина В. А. – М.: 2000г.

7. Черник  Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы  налоговой системы. – М.: 2000г.

8. Лобачева  Е.С. О налоге на добавленную  стоимость // Налоговый вестник, 2005

9. Вводный курс по бухгалтерскому учёту, аудиту, анализу. Бриттон Э., Ватерстон К

10. www.nalog.ru

11. www.buhgalt.ru

12. www.anniakr.ru

13. www.conseco.ru

14. www.nalvest.ru