Основные направления совершенствования налоговой системы России

№ п./п.

Виды налогов и сборов РФ

Налоговые ставки

I.Федеральные налоги и сборы

1

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Устанавливается в размере от 0 до 18 % от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т.д.); 0 % - на отдельные виды товаров, топлива ГСМ, работ и услуг, связанных с перевозом через таможенную границу добычей драгоценных металлов из дома и отходов, перевозкой пассажиров и др.;10 % - при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и др.; 18% - при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше. Налог засчитывается целиком в федеральный бюджет.

2

Акцизы на отдельные виды товаров

Определяется от реализованной (произведённой) стоимости или объёмов товара (работ, услуг) в размере: От 0 до 3900 руб. за единицу измерения, в зависимости от вида подакцизного товара ( алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.;) В федеральный бюджет засчитывается 100% акцизов по спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых, табачным изделиям , 50% по спиртосодержащим продуктам и спирта из пищевых продуктов.

3

Налог на прибыль организаций

Устанавливается  в размере от 0 до 20% налогооблагаемой прибыли: а) для российских организаций: 20%-от доходов по основной деятельности, из которых 2% засчитывается в федеральный бюджет, 18%-в бюджеты субъекта РФ (регионы могут её понизить до 13,5%) 15%- от доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций или в виде процентов по ценным бумагам, в том числе размещённым за пределами  РФ;9%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам; 0%-по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов  при условии, указанном в ст.284 НК РФ; по доходам в виде процентов по облигациям; б) для иностранных организаций: 20% - от всех видов доходов, кроме указанного ниже; 10%- от

использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолётов или других подвижных транспортных средств и др.; в) для Центрально банка РФ: 0%- от всех видов доходов по финансовой деятельности  (согласно закону  « О Центральном банке  РФ»); 20%- от других  видов деятельности.

4

Налог на доходы физических лиц

Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 9 до 35 % , в том числе : 13%-от общей суммы доходы за отчётный период  с учётом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой  базы в размерах: стандартных вычетов – от 400 до 3000 руб..; социальных вычетов – до 50 000 руб. на каждого ребёнка, обучающегося в вузе; имущественных вычетов - от 125 000 до 2 000 000 руб.; профессиональных вычетов – от 20 до 40% от расходов, которые не подтверждаются документально; 35%-от доходов, полученного от экономии на процентах за пользование кредитами; 35%-от суммы доход за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки; 30%-от доходов субъектов налога, не являющихся налоговыми резидентами; 9%- от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или в виде  процентов по облигациям.

5

Единый социальный налог

Исчисляется от общей годовой сумы выплат работником организаций или сумм доходов индивидуальных предпринимателей, адвокатов и сельскохозяйственных товаропроизводителей., приходящихся на одного работника, и распределяется в федеральный бюджет, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ. Например, при годовой налоговой базе на одного работника в 280 тыс. руб.- налоговая ставка равна 26%, из которых 20% перечисляется в федеральный бюджет, 2,9%- в Фонд социального страхования РФ; 1,1%-в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2%-в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Если налоговая база превышает 280 тыс. руб., но не превышает 600 тыс. руб., то устанавливается определённая общая сумма плюс процентная доля сверх минимума налоговой базы в 280 тыс. руб., которая также распределяется по бюджету и фондам. Аналогично, если налоговая база превышает 600 тыс. руб.

6

Государственная пошлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги: 1)по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, ставки установлены в размерах от 100 до 20 000 руб., которая может быть снижена на 50%в зависимости от вида услуги ;2)по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, ставки уставлены в размерах от 100 до 100 000 руб., которая может быть понижена на 50% в зависимости от вида услуги; 3)по делам, рассматриваемым, в конституционных судах, ставка установлена в размере от 200 до 4500 руб. 4) при совершенствовании нотариальных действий ставки установлены в размерах от 20 до 1 млн. руб.; 5) при государственной регистрации актов гражданского состояния ставки установлены в размере от 50 до 500 руб.; 6) при совершении действий по приобретению гражданства и выезду (въезду) за пределы РФ ставки установлены в размере от 10 до 3000 руб. и т.д.

7

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Ставки сбора за каждый объект животного мира, в зависимости от вида, установлены в размере от 20 до 15 000 руб. При изъятии молодняка (до 1 года возрастом) диких копытных ставки уменьшаются на 50%. Ставки могут быть равны  0%, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, регулирования видового состава и т.д.Ставки сбора за каждый объект  (тонну) водных биоресурсов установлены с учётом района водного бассейна и вида ресурса в размере от  20 до 35 000 руб., а  одно млекопитающее – от 10 до 30 000 руб. Ставка может быть равна 0% , если пользование такими водными ресурсами осуществляется в научно-исследовательских целях и т.д. Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается непосредственно при получении лицензии, и за пользование объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового 10% взноса при получении разрешения, а остальные 90% - в виде регулярных взносов в течение срока действия лицензии. 20% суммы сборов поступает в федеральный бюджет.

8

Водный налог

Ставка налога за забор 1 тыс. куб.м. воды для технологических нужд из поверхностных водных объектов установлена в размере от 246 до 576 руб., из подземных водных  объектов – от 300 до 678 руб. в зависимости от бассейна озера реки и экономического района морской воды – от 4,32 до 14,88 руб. Ставка налога при использовании акватории рек и морей установлена в размере от 14,04 до 49,8 руб. за 1 кв. км в год с учётом акватории морского бассейна и экономического района. Ставка налога при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики установлена в размере от 4,8 до 13,7 руб. за 1 тыс. кВтч электроэнергии. Ставка налога при использовании водных объектов для лесосплава установлена в размере от 1183,2 до 1705,2 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. Вся сумма налогов поступает в федеральный бюджет.

9

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога за добычу полезных ископаемых установлены в размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы: 0%-при добыче попутного газа, подземных вод и минеральных вод в лечебных целях др.; 3,8%-при добыче калийных солей; 4%-при добыче торфа, каменного угля, сланцев; 4,8%-при добыче кондиционных руд чёрных металлов; 5,5%-при добыче радиоактивных металлов, горнохимического сырья, бокситов и др.; 6%- при добыче неметаллического сырья, битумных пород; 6,5%-при добыче сырья, содержащего драгоценные металлы; 7,5%-при добыче минеральных вод; 8%-при добыче руд цветных и редких металлов, алмазов и др.;419 руб. за 1 тонну добытой нефти, эта ставка умножается на коэффициенты (ст.342 НК РФ); 17,5% - при добыче газового конденсата; 17 руб. - за добычу 1 тыс. куб. м газа. От 40% до 100% налога засчитывается в федеральный бюджет.

II. Региональные налоги и сборы

10

Налог на имущество организаций

Устанавливается законом субъекта РФ. Ставка не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества..Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

11

Транспортный налог

Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчёте на 1 л.с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается  в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

12

Налог на 1йигорны бизнес

Устанавливается законом субъекта РФ в размере от 25 000 до 125 000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора, от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта, то они исчисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

III. Местные налоги и сборы

13

Земельный налог

Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления, не может превышать: 1) 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесённого к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; 2) 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет.

14

Налог на имущество

Ставка налога установлена с учётом суммарной инвентаризационной стоимости в размере до 2%.Налог засчитывается в местный бюджет.

Специальные налоговые режимы

15

Единый сельскохозяйственный налог

Налог исчисляется в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков

16

Единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности

Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в Федеральное казначейство.

17

Налогообложение при упрощённой форме налогообложения

Ставки налога установлены в размере 6 % от суммы денежных доходов или 15% от суммы дохода с учётом её уменьшения на величину расходов,получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков)

18

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Инвестор уплачивает все виды налогов, предусмотренные НК РФ, в том числе плату за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные сборы. Инвестор, может быть, освобождаться от некоторыхрегиональных и местных налогов. Ставки налогов установлены НК РФ в размерах, приведённых выше, за исключением: 1) налоговая ставка при добыче нефти  и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 руб. за 1 т с учётом коэффициента динамики мировых цен на нефть; при этом она уменьшается на 50% до момента достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением; 2) налоговая ставка при добыче полезных ископаемых установлена с коэффициентом 0,5 относительно ставок, приведённых в пункте 9 табл. По налогу на добычу полезных ископаемых.

19

Таможенная пошлина и таможенные сборы

Выведены из НК РФ и устанавливаются Таможенным кодексом РФ.