Основные налоговые теории и их современные интерпретации. Налоги как инструмент финансовой политики государства

 

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Понятия, Сущность и функции налогов. Виды налогов  и принципы налогообложения. 4

1.1 Сущность налогов 4

1.2 Функции налогов 5

1.3 Виды налогов  и принципы налогообложения 6

Глава 2. Основные налоговые  теории и их современные интерпретации. Налоги как инструмент финансовой политики государства 11

2.1. Основные налоговые  теории и их современные интерпретации 11

2.2 Анализ современной  налоговой системы России 17

2.3. Механизм реализации  финансовой политики в переходной  экономике России 22

Заключение 24

Список литературы: 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения. 
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. 
  Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. 
  Актуальность настоящей курсовой работы заключается в том, что в условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

 

Глава 1. Понятия, Сущность и  функции налогов. Виды налогов и  принципы налогообложения.

1.1 Сущность налогов

 

  В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. 
В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог — платеж: обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются дляплательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления. Выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба). 
  В отдельных определениях налога указывается, что налоги это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. 
  Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря,от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера. 
  Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. 
  Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. 
 

 

1.2 Функции налогов

 

  Налоги выполняют 3 важнейшие функции: 
  1)Основная функция налогов — фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощьюналогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д. 
  Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов — физических и юридических лиц. Государство может устанавливатьразные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрациипроизводства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют не только уровень оплаты труда, но и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг. 
  Влияние условий налогообложения на различные сферы экономической и социальной жизни чрезвычайно разнообразны. Налоги традиционно используются как средство демографической политики: различные государства с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. Во многих странах налоги рассматриваются как средство привлечения капитала в отсталые и низкоразвитые регионы, а также для вытеснения промышленного производства из гипертрофированных  
В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов.На мой взгляд, в этом случае правомерно говорить все же о регулирующей функции налогов. В России также традиционно распространено утверждение о наличии у налогов контрольной функции. 
  Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют не сами налоги, а налоговые органы.

 

 

 

 

1.3 Виды налогов и принципы  налогообложения

 

  Классификация налогов.

  На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Из истории известно имя американского ученого Генри Джорджа, предлагавшего свести все налоги к одному — налогу на землю. И хотя уже более ста лет последователи Г. Джорджа, в числе которых были Лев Толстой, Уинстон Черчилль, Сунь Ятсен, настоятельно проповедуют его учение, количество видов налогов не уменьшается, а увеличивается. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения.

  Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

• по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);
• по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
• по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);
• по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);
• по целевому назначению налога (общие, специальные).
• Проанализируем, прежде всего разделение налогов на прямые и косвенные.

  Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и ряд других.

Косвенные налоги изымаются  иным, менее «заметным» образом, посредством  введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в  государственный бюджет. К косвенным  налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную  стоимость. Косвенные налоги именуют  еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

 

  Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные — в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если прямые налоги — это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.

  Представляется целесообразным относить налоги к прямым или косвенным на основе признака совпадения или несовпадения объекта и источника налогообложения. В соответствии с таким подходом прямые, налоги — это такие налоги, для которых источник и объект налогообложения идентичны, а косвенные — те, для которых источник и объект не совпадают.

  Идентифицируем основные виды налогов, следуя указанным признакам.

1. Налог на доходы физических  лиц. Так как источник и объект  совпадают непосредственно, то  налог — прямой.

2.Налог на прибыль корпораций. И объект, и источник — облагаемая  прибыль, следовательно, налог  является прямым.

3.Налог на доходы от  денежных капиталов. Относится  к категории прямых налогов,  поскольку источник и объект  налогообложения один и тот  же: дивиденды, проценты от облигаций,  проценты по вкладам в банки.

4.Поземельный налог. Исчисление  налога на землю практически  повсеместно осуществляется в  абсолютных суммах, взимаемых с  единицы земельной площади. Источником  уплаты налога является текущий  доход собственника земли, а  объектом — земельная площадь  в натуральном выражении. Правомерно  отнести этот налог к категории  косвенных.

5.Поимущественный налог.  Объектом налогообложения является  имущество юридического или физического  лица в стоимостном выражении,  то есть овеществленный прошлый  доход налогоплательщика, а источником  — текущий доход, следовательно,  это налог косвенный.

6.Налог с наследств  и дарений. Объект налогообложения  — имущество, передаваемое в  наследство или в дар, а источник  уплаты налога — текущий доход  субъекта налогообложения. Налог  является косвенным.

7.Налог на ценные бумаги.

  Конструкция налога внутренне противоречива, поскольку он состоит из двух разнородных частей:

налога на эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемого с акционерных компаний;

налога на биржевые сделки, взимаемого при переходе права собственности  на ценные бумаги.

  В первом случае объектом налогообложения является стоимость ценных бумаг (доход от продажи акций). Источник совпадает с объектом, и налог является прямым. Налог на биржевые сделки — это скорее аналог имущественного налога, уплачиваемого всякий раз при переуступке права собственности. Объектом является стоимость ценных бумаг, а источником — текущий доход субъекта налогообложения. Такой налог является косвенным.

 

8. Акциз. Представляет  собой классический налог на  цену товара. Объектом налогообложения  является цена или облагаемый  оборот. Источник уплаты акцизов  — доходы потребителей. Так как  источник и объект не совпадают,  то акциз является косвенным  налогом.

9. Налог с оборота. Объектом  налогообложения является облагаемый  оборот. Источником могут служить  как доходы потребителей, так  и доходы производителей. Объект  и источник не совпадают, так  что налог относится к косвенным.

10. Налог на добавленную  стоимость. Объект налогообложения  — добавленная стоимость на  каждой стадии производства и  реализации товаров (работ, услуг). Источником могут быть как  доходы потребителя, так и доходы  производителя в зависимости  от результатов перераспределения  налогового бремени. Налог является  косвенным.

  Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок. Напомним, что налоговой ставкой называют процент или долю подлежащих уплате средств, а еще точнее — размер налога в расчете на единицу налогообложения (на рубль дохода, на корову, на собаку, на гектар земли и т.д.) В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

  Налог называется пропорциональным, если при налогообложении применяется единая налоговая ставка. Она неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. К примеру, если ставка налога на прибыль составляет 24% прибыли и не изменяется в зависимости от значения прибыли, то налог — пропорциональный. Название налога подчеркивает, что его общая величина прямо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода, прибыли, имущества).    Пропорциональное налогообложение сохраняет неравенство в доходах. Получающий более высокий доход и после вычета налога будет иметь больший доход.

  При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении. К примеру, доход в размере минимальной зарплаты может вообще не облагаться налогом, доход в размере 10 минимальных зарплат — 12%-ным налогом, а доход, превышающий 10 минимальных зарплат, — 20%-ным налогом.