В отношении добытых полезных ископаемых,
для которых установлены различные
налоговые ставки либо налоговая
ставка рассчитывается с учетом коэффициента,
налоговая база определяется применительно
к каждой налоговой ставке.
Количество добытого полезного
ископаемого определяется налогоплательщиком
самостоятельно. В зависимости от
добытого полезного ископаемого
его количество определяется в единицах
массы или объема.
Количество добытого полезного
ископаемого определяется прямым (посредством
применения измерительных средств
и устройств) или косвенным (расчетно,
по данным о содержании добытого полезного
ископаемого в извлекаемом из
недр (отходов, потерь) минеральном
сырье) методом, если иное не предусмотрено
настоящей статьей. В случае, если
определение количества добытых
полезных ископаемых прямым методом
невозможно, применяется косвенный
метод.
Оценка стоимости добытых полезных
ископаемых определяется налогоплательщиком
самостоятельно одним из следующих
способов:
1) исходя из сложившихся у
налогоплательщика за соответствующий
налоговый период цен реализации
без учета субсидий;
2) исходя из сложившихся у
налогоплательщика за соответствующий
налоговый период цен реализации
добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости
добытых полезных ископаемых.
Налоговым периодом признается календарный
месяц.
Налогообложение производится по налоговой
ставке 0% (0 руб. в случае, если в отношении
добытого полезного ископаемого
налоговая база определяется в соответствии
со статьей 338 НК РФ как количество добытых
полезных ископаемых в натуральном выражении)
при добыче:
1) полезных ископаемых в части
нормативных потерь полезных
ископаемых.
2) попутный газ;
3) подземных вод, содержащих
полезные ископаемые (промышленных
вод), извлечение которых связано
с разработкой других видов
полезных ископаемых, и извлекаемых
при разработке месторождений
полезных ископаемых, а также
при строительстве и эксплуатации
подземных сооружений;
4) полезных ископаемых при разработке
некондиционных (остаточных запасов
пониженного качества) или ранее
списанных запасов полезных ископаемых
(за исключением случаев ухудшения
качества запасов полезных ископаемых
в результате выборочной отработки
месторождения). Отнесение запасов
полезных ископаемых к некондиционным
запасам осуществляется в порядке,
устанавливаемом Правительством
Российской Федерации;
5) минеральных вод, используемых
налогоплательщиком исключительно
в лечебных и курортных целях
без их непосредственной реализации
(в т.ч. после обработки, подготовки,
переработки, розлива в тару);
2. Если иное не установлено
пунктом 1 ст. 342 НК РФ, налогообложение
производится по налоговой ставке:
Налогообложение производится по налоговой
ставке 0 процентов (0 рублей в случае,
если в отношении добытого полезного
ископаемого налоговая база определяется
в соответствии со статьей 338 настоящего
Кодекса как количество добытых
полезных ископаемых в натуральном
выражении) при добыче:
1) полезных ископаемых
в части нормативных потерь
полезных ископаемых.
Потерями полезных ископаемых
признаются фактические потери полезных
ископаемых при добыче, технологически
связанные с принятой схемой и
технологией разработки месторождения,
в пределах нормативов потерь, утверждаемых
в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации.
2) попутный газ;
3) подземных вод, содержащих
полезные ископаемые (промышленных
вод), извлечение которых связано
с разработкой других видов
полезных ископаемых, и извлекаемых
при разработке месторождений
полезных ископаемых, а также
при строительстве и эксплуатации
подземных сооружений;
4) полезных ископаемых
при разработке некондиционных (остаточных
запасов пониженного качества) или
ранее списанных запасов полезных
ископаемых (за исключением случаев
ухудшения качества запасов полезных
ископаемых в результате выборочной
отработки месторождения). Отнесение
запасов полезных ископаемых
к некондиционным запасам осуществляется
в порядке, устанавливаемом Правительством
Российской Федерации;
5) полезных ископаемых, остающихся
во вскрышных, вмещающих (разубоживающих)
породах, в отвалах или в
отходах перерабатывающих производств
в связи с отсутствием в
Российской Федерации промышленной
технологии их извлечения, а также
добываемых из вскрышных и
вмещающих (разубоживающих) пород,
отходов горнодобывающего и связанных
с ним перерабатывающих производств
(в том числе в результате
переработки нефтешламов) в пределах
нормативов содержания полезных ископаемых
в указанных породах и отходах, утверждаемых
в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации;
6) минеральных вод, используемых
налогоплательщиком исключительно
в лечебных и курортных целях
без их непосредственной реализации
(в том числе после обработки,
подготовки, переработки, розлива
в тару);
7) подземных вод, используемых
налогоплательщиком исключительно
в сельскохозяйственных целях,
включая орошение земель сельскохозяйственного
назначения, водоснабжение животноводческих
ферм, животноводческих комплексов,
птицефабрик, садоводческих, огороднических
и животноводческих объединений
граждан;
8) нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично в границах
Республики Саха (Якутия), Иркутской
области, Красноярского края, до
достижения накопленного объема
добычи нефти 25 млн. тонн на
участке недр и при условии,
что срок разработки запасов
участка недр не превышает
10 лет или равен 10 годам для
лицензии на право пользования
недрами для целей разведки
и добычи полезных ископаемых
и не превышает 15 лет или
равен 15 годам для лицензии
на право пользования недрами
одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
полезных ископаемых с даты
государственной регистрации соответствующей
лицензии на пользование недрами.
9) сверхвязкой нефти, добываемой
из участков недр, содержащих
нефть вязкостью более 200 мПа
x с (в пластовых условиях);
10) нефти на участках недр, расположенных
севернее Северного полярного
круга полностью или частично
в границах внутренних морских
вод и территориального моря,
на континентальном шельфе Российской
Федерации, до достижения накопленного
объема добычи нефти 35 млн.
тонн на участке недр и при условии,
что срок разработки запасов участка недр
не превышает 10 лет или равен 10 годам для
лицензии на право пользования недрами
для целей разведки и добычи полезных
ископаемых и не превышает 15 лет или равен
15 годам для лицензии на право пользования
недрами одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи полезных
ископаемых с даты государственной регистрации
соответствующей лицензии на пользование
недрами.
11) нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично в Азовском
и Каспийском морях, до достижения
накопленного объема добычи нефти
10 млн. тонн на участке недр
и при условии, что срок разработки
запасов участка недр не превышает
семи лет или равен семи
годам для лицензии на право
пользования недрами для целей
разведки и добычи полезных
ископаемых и не превышает
12 лет или равен 12 годам для
лицензии на право пользования
недрами одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
полезных ископаемых с даты
государственной регистрации соответствующей
лицензии на пользование недрами.
12) нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично на
территории Ненецкого автономного
округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком
автономном округе, до достижения
накопленного объема добычи нефти
15 млн. тонн на участке недр
и при условии, что срок разработки
запасов участка недр не превышает
семи лет или равен семи
годам для лицензии на право
пользования недрами для целей
разведки и добычи полезных
ископаемых и не превышает
12 лет или равен 12 годам для
лицензии на право пользования
недрами одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
полезных ископаемых с даты
государственной регистрации соответствующей
лицензии на пользование недрами
13) газа горючего природного (за
исключением попутного газа), закачанного
в пласт для поддержания пластового
давления при добыче газового
конденсата в пределах одного
участка недр в соответствии
с техническим проектом разработки
месторождения. Количество газа
горючего природного, закачанного
в пласт для поддержания пластового
давления, подлежащего налогообложению
по налоговой ставке 0 рублей, определяется
налогоплательщиком самостоятельно
на основании данных, отражаемых
в утвержденных в установленном
порядке формах федерального
государственного статистического
наблюдения;
14)нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично в Черном
море, до достижения накопленного
объема добычи нефти 20 млн.
тонн на участке недр и при
условии, что срок разработки
запасов участка недр не превышает
10 лет или равен 10 годам для
лицензии на право пользования
недрами для целей разведки
и добычи полезных ископаемых
и не превышает 15 лет или
равен 15 годам для лицензии
на право пользования недрами
одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
полезных ископаемых с даты
государственной регистрации соответствующей
лицензии на пользование недрами.
15)нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично в Охотском
море, до достижения накопленного
объема добычи нефти 30 млн.
тонн на участке недр и при
условии, что срок разработки
запасов участка недр не превышает
10 лет или равен 10 годам для
лицензии на право пользования
недрами для целей разведки
и добычи полезных ископаемых
и не превышает 15 лет или
равен 15 годам для лицензии
на право пользования недрами
одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
полезных ископаемых с даты
государственной регистрации соответствующей
лицензии на пользование недрами.
16) нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично севернее
65 градуса северной широты полностью
или частично в границах Ямало-Ненецкого
автономного округа, за исключением
участков недр, расположенных полностью
или частично на территории
полуострова Ямал в границах
Ямало-Ненецкого автономного округа,
до достижения накопленного объема
добычи нефти 25 млн. тонн на
участке недр и при условии,
что срок разработки запасов
участка недр не превышает
10 лет или равен 10 годам для
лицензии на право пользования
недрами для целей разведки
и добычи полезных ископаемых
и не превышает 15 лет или
равен 15 годам для лицензии
на право пользования недрами
одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
полезных ископаемых с даты
государственной регистрации соответствующей
лицензии на пользование недрами.
17) кондиционных руд олова, добываемых
на участках недр, расположенных
полностью или частично на
территории Дальневосточного федерального
округа, на период с 1 января 2013
года по 31 декабря 2017 года включительно;
18) газа горючего природного
на участках недр, расположенных
полностью или частично на
полуострове Ямал в Ямало-Ненецком
автономном округе, используемого
исключительно для производства
сжиженного природного газа, до
достижения накопленного объема
добычи газа горючего природного
250 млрд. кубических метров на
участке недр и при условии,
что срок разработки запасов
участка недр не превышает
12 лет, начиная с 1-го числа
месяца, в котором начата добыча
газа горючего природного, используемого
исключительно для производства
сжиженного природного газа;
19) газового конденсата совместно
с газом горючим природным,
используемым исключительно для
производства сжиженного природного
газа, на участках недр, расположенных
полностью или частично на
полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном
округе, до достижения накопленного объема
добычи газового конденсата 20 млн. тонн
на участке недр и при условии, что срок
разработки запасов участка недр не превышает
12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором
начата добыча газового конденсата совместно
с газом горючим природным, используемым
исключительно для производства сжиженного
природного газа.
1) 3,8% при добыче калийных солей;
2) 4,0% при добыче: торфа; каменного,
угля бурого, антрацита и горючих
сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых
и фосфоритовых руд;