Обращение взыскания на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей

обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя;

обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручается лицу в пятидневный срок со дня вынесения (п. 9 ст. 101 НК РФ). В то же время п. 13. ст. 101 Налогового кодекса указывается, что копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должна быть вручена налогоплательщику (его представителю) под расписку или передана иным способом, свидетельствующим о дате получения им этого решения.

Вступает в законную силу решение налогового органа по истечении 10 дней со дня его вручения липу, в отношении которого оно вынесено6.

До вступления решения в силу оно может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 101.2 НК РФ). При этом обжаловано может быть как решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, так и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку последнее содержит в себе решение о взыскании недоимки по налогу и пени (п. 9 ст. 101; п. 2 ст. 139 НК РФ).

Жалоба относительно вступившего в законную силу решения налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемою решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

До вступления в силу решения налогового органа лицо, в отношении которого такое решение вынесено, может исполнить его добровольно даже в том случае, если оно подало апелляционную жалобу.

 

Задача 1

Ответственность за административные правонарушения в области налогов установлена статьями 15.3—15.9 и 15.11 КоАП РФ. Субъектами ответственности согласно данным статьям являются должностные лица организаций.

Поскольку в силу глав 15, 16 и 18 НК РФ в соответствующих случаях субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица, привлечение последних к административной ответственности не исключает привлечения организаций к ответственности, установленной НК РФ.

Из этого следует, что при непредставлении организациями документов (сведений), необходимых для налогового контроля, организации привлекаются к ответственности по статье 126 или 129.1 НК РФ, а виновные в непредставлении таких документов (сведений) должностные лица этих организаций одновременно привлекаются к ответственности по статье 15.6 КоАП РФ.

Разграничение ответственности за непредставление документов (сведений), необходимых для налогового контроля, между Налоговым кодексом РФ (статьи 126 и 129.1) и Кодексом РФ об административных правонарушениях (ст. 15.6) проводится только по кругу лиц, привлекаемых к ответственности.

К ответственности за непредставление документов (сведений) по НК РФ (статьи 126 и 129.1) привлекаются организации и индивидуальные предприниматели, а по КоАП РФ (ст. 15.6) - должностные лица организаций и, как указано в пункте 1 статьи 15.6 КоАП РФ, физические лица7.

Из этого следует, что с ООО «Модус»  нужно взыскать штраф в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ.

В отношении главного бухгалтера Чугуевой наложение административного штрафа в размере  от трехсот до пятисот рублей.

 

Задача 2

Стоимость безвозмездно полученного транспортного 
средства стоимостью 105 000 руб. (определенная по рыночной цене), учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в составе внереализационных доходов.

Налогооблагаемый  доход -  2 350 000 + 105 000 = 2 455 000 руб.

Основные средства на сумму 120 000 руб. ( три станка по 40 000 руб.) -включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ)

Расходы - 1 850 000 + 120 000 = 1 970 000 руб.

Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период –

65 000 руб. уменьшает налогооблагаемую  базу.

Налогооблагаемая база  - 2 455 000- 1 970 000 - 65 000 = 420 000 руб.

Налог к уплате  - 420 000 х 15% = 63 000 руб.

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ) // СЗ РФ. – 1998. – № 31.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 251-ФЗ) // СЗ РФ. – 2000. – № 32.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 252-ФЗ) // СЗ РФ. – 2002. – №1.
4. Крохина Ю.А. Налоговое право: электронный учебник. – 6-е изд. перераб. и доп. – М., 2012.
5. Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоговое право России: учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М., 2012.
6. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник. – М.,2012.

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ) // СЗ РФ. – 1998. – № 31.

 

2 Крохина Ю.А. Налоговое право: электронный учебник. – 6-е изд. перераб. и доп. – М., 2012.

 

3  Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоговое право России: учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М., 2012

4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ) // СЗ РФ. – 1998. – № 31.

 

5  Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник. – М.,2012

6 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ) // СЗ РФ. – 1998. – № 31.

 

7 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 252-ФЗ) // СЗ РФ. – 2002. – №1.